增值稅進項稅額抵扣應注意哪些問題？

　　通常公司是一般納稅人，才能抵扣進項稅額。抵扣憑證包括了增值稅專用發(fā)票、完稅憑證等。那么增值稅進項稅額抵扣應注意哪些問題?來一起了解下吧!

　　增值稅進項稅額抵扣應注意的幾個問題

　　一、可以抵扣的憑證包括哪些?

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　3、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　6、收費公路通行費發(fā)票

　　7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

　　8、完稅憑證

　　二、抵扣期限如何規(guī)定?

　　增值稅專用發(fā)票認證期限360天，認證后只要在增值稅納稅申報表附列資料二中做過申報，可以一直到抵扣完增值稅專用發(fā)票的進項稅額。

　　據(jù)《關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票以及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

　　綜上所述，增值稅專用發(fā)票認證期限360天，認證后只要在增值稅納稅申報表附列資料二中做過申報，可以一直到抵扣完增值稅專用發(fā)票的進項稅額。

　　三、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣包括哪些項目?

　　1、購進固定資產(chǎn);

　　2、企業(yè)用于非應稅項目的應稅勞務或購進貨物;

　　3、企業(yè)用于免稅項目的應稅勞務或購進貨物;

　　4、用于個人消費或集體福利的購進貨物或應稅勞務;

　　5、企業(yè)發(fā)生的非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、購進貨物所耗用的購進貨物或應稅勞務費;

　　四、不得開具專用發(fā)票的情形有哪些?

　　1、銷售的貨物屬于免稅項目;

　　2、向消費者銷售應稅項目;

　　3、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

　　4、自用或贈送他人的貨物(按規(guī)定應征稅的除外);

　　5、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);

　　6、取得的各種賠償性收入;

　　7、直接銷售給使用單位的機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備;

　　8、商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;

　　9、向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目;

　　10、其他不得開具增值稅專用發(fā)票的項目。

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