增值稅進項稅額抵扣的情形都有哪些？

　　增值稅進項稅額抵扣的情形都有哪些是會計人員必須要掌握的內(nèi)容，增值稅的進項稅額指的是增值稅一般納稅人在購進貨物時所支付的增值稅額。本文就針對增值稅進項稅額抵扣的情形做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅進項稅額允許抵扣的情形有哪些?

　　增值稅的進項稅額，是指增值稅一般納稅人在日常運營中購進貨物、加工修理修配服務(wù)、不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)而支付或負擔(dān)的增值稅額。

　　其中下列進項稅額準予從銷項稅額中進行抵扣：

　　(1)取得的增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(2)企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進項稅額。

　　(3)納稅人從境外購進的不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)或服務(wù)，由稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　(4)企業(yè)購進的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、個人消費或者集體福利的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

　　(5)納稅人支付的道路通行費，按收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　(6)納稅人購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　可抵扣的進項稅額計算規(guī)則如下：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　公路、水路等其他旅客運輸(如客運大巴)進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的幾種情況

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　(5)本條第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　進項抵扣的增值稅稅費會計分錄

　　1、收到進項：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)

　　2、開出增值稅發(fā)票：

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　銷項 - 進項 = 本月應(yīng)該交稅金

　　(銷項和進項在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”一個賬戶上，余額可能為正數(shù)或負數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該為零)

　　3、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)，則做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　4、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額為負數(shù)，則做相反分錄

　　如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在借方，則說明該余額需要下月留抵;

　　如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在貸方，則說明該余額就是本月需要交稅的數(shù)額;

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—已交增值稅

　　貸：銀行存款