增值稅進項稅額抵扣憑證有哪些？抵扣的金額又是如何計算？

　　最近有粉絲在后臺提問：公司采購的家具和日用品垃圾袋能不能抵扣增值稅?”對此，會計網(wǎng)就和大家聊聊：增值稅進項稅額能否抵扣的話題。增值稅的進項稅額可以分為準予抵扣的進項稅額和不得抵扣的進項稅額。今天的主題就是準予抵扣的進項稅額。

　　01、準予憑票抵扣的增值稅進項稅額

　　準予抵扣的增值稅進項稅額的抵扣方式具體可以分為憑票抵扣和計算抵扣。

　　首先，明白憑票抵扣，是憑什么票，才可以抵扣增值稅進項稅額。

　　憑票抵扣的具體情形如下：

　　補充說明一下：于第一種情形而言，只有從銷售方那取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣，增值稅普通發(fā)票是不能抵扣的。如果在購買機動車時，從銷售方那取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額也是可以抵扣。那是因為稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票。

　　第三種情形，在購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額是可以抵扣的。記住是增值稅專用發(fā)票!普票是不允許抵扣的。

　　02、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的抵扣

　　農(nóng)產(chǎn)品的抵扣分為兩種情形，一是憑票抵扣，二是計算抵扣。

　　農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣的情形具體包括：

　　1.購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，可以憑借增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進行抵扣;

　　2.購進農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，可以憑借海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅進行抵扣。

　　農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的計算抵扣具體分類情形：

　　1.如果是從適用3%征收率的小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票，就根據(jù)用途分別適用規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　2.如果從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，從收購方那取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;又或是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;就根據(jù)用途分別適用規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　用途指的是后續(xù)的用途，就是農(nóng)產(chǎn)品被用在哪些方面。生產(chǎn)呢?還是委托加工呢?

　　后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物：適用10%的扣除率。后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工9%稅率的貨物或6%稅率的服務(wù)：適用9%的扣除率。

　　舉個例子，A收購了一批橙子，后續(xù)是用來生產(chǎn)橙汁的。這時就符合后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物：適用10%的扣除率的情形。

　　B收購了一批橙子，后續(xù)還是對外出售橙子。這時符合后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工9%稅率的貨物：適用9%的扣除率的情形。這屬于銷售一般農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的增值稅稅率。

　　C收購了一批土豆，后續(xù)制作成各種土豆的菜肴，供食客食用。這時符合后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工6%稅率的貨物,這就是提供餐飲服務(wù)。而提供餐飲服務(wù)，屬于居民日常服務(wù)適用6%的增值稅稅率，因此，適用9%的扣除率。

　　計算公式：進項稅額=買價(金額)×扣除率

　　這里的扣除率是9%或者10%。

　　03、購進境內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅進項稅額抵扣

　　4種情形及對應(yīng)的計算公式如圖所示：

　　看到這里，相信大家都已經(jīng)知道了開篇那個問題的答案了。如果公司采購的家具和日用品垃圾袋，可以拿到增值稅專用發(fā)票，是可以憑票抵扣專票上注明的增值稅金額的。

　　本文為初級會計咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

　　@初級會計咨詢中心 保留所有權(quán)利。