哪些行業(yè)適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？

　　前段時間，“制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%”的好消息一出，就受到了很多會計朋友的關(guān)注。大家關(guān)注的問題主要在于“是否能夠享受這個稅收優(yōu)惠”。今天我們就來理一理“研發(fā)費用加計扣除”，幫助大家進行判斷!

　　一、研發(fā)費用加計扣除是什么?

　　“研發(fā)費用加計扣除”現(xiàn)在指這個政策：

　　對比以前的政策，變化主要有兩點：

　　1. 扣除比例提高

　　未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的：由75%提升為100%

　　行為無形資產(chǎn)的，由175%提升為200%

　　2. 可自行選擇企業(yè)所得稅申報時間

　　原政策：在次年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除

　　現(xiàn)政策：可自行選擇在第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)，就上半年的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策;或選擇次年匯算清繳時，統(tǒng)一享受全年的。

　　舉個例子：某制造業(yè)企業(yè)，2021年上半年符合條件的研發(fā)費用金額為30萬元。

　　按照以前的扣除比例，加計扣除75%，即稅前扣除的費用=30×(1+75%)=52.5(萬元)

　　這52.5萬要到2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

　　按照現(xiàn)行的扣除比例，加計扣除100%，即稅前扣除的費用=30×(1+100%)=60(萬元)

　　新政策施行后，這家企業(yè)的稅前扣除費用增加了7.5萬元。

　　這60萬可以在2021年9月申報時扣除，或者2022年匯算清繳時扣除。

　　這兩項調(diào)整，不僅加大了優(yōu)惠力度，降低了企業(yè)成本，也有利于緩解企業(yè)的資金流動壓力，難怪那么多小伙伴都急著想要享受啦~

　　二、允許加計扣除的費用有哪些?

　　1.人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　　2.直接投入費用：如研發(fā)活動直接消耗材料費用、研發(fā)活動共所需儀器的維修費用、設(shè)備租賃費等。

　　3.折舊費用與長期待攤費用：用來進行研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等的折舊費用和長期攤銷費用。

　　4.無形資產(chǎn)攤銷費用：指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

　　5.設(shè)計試驗等費用：企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定等過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

　　6.其他相關(guān)費用：指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費等，此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　很多小伙伴有個誤區(qū)，以為成功的研發(fā)活動相關(guān)的研發(fā)費用才能享受加計扣除政策，但其實失敗的研發(fā)活動也是可以享受的。

　　三、不可以享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)有哪些?

　　主要有七類，相關(guān)規(guī)定如下：

　　此外，選擇核定征收方式繳納所得稅的企業(yè)，不能享受加計扣除優(yōu)惠政策，非居民企業(yè)也不行哦~

　　四、在納稅申報時應(yīng)當(dāng)報送哪些資料?

　　研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　　即企業(yè)根據(jù)相關(guān)政策，自行判斷是否可以享受優(yōu)惠，并通過申報企業(yè)所得稅來享受優(yōu)惠。。需要留存的資料主要有與享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、賬冊、說明等資料。

　　五、委托境外或境內(nèi)進行研發(fā)活動，在享受加計扣除時有什么差異?

　　在小會此前的文章中，幾位會計朋友提到了委托境外和境內(nèi)進行研發(fā)活動，在享受加計扣除時有什么差異，一起來看看~

　　先來看政策：

　　其中，研發(fā)活動發(fā)生費用，指委托方實際支付給受托方的費用。研發(fā)費用附加扣除政策主要適用于委托方，受托方是無法享受的。

　　委托境外和境內(nèi)兩者的差異主要有：

　　①加計扣除金額的計算方式不同

　　委托境內(nèi)：按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除

　　委托境外：按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托研發(fā)費用，但不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，才可以計算加計扣除。

　　②委托境內(nèi)個人使用加計扣除，委托境外個人不適用。

　　③登記方不同

　　委托境內(nèi)：受托方到科技主管部門登記

　　委托境外：委托方到科技主管部門登記

　　針對第一個不同之處，舉個例子，某企業(yè)2020年委托境外機構(gòu)進行研發(fā)費用，共支付200萬元，同時，境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為230萬元。

　　根據(jù)政策計算出：

　　可計入委托境外研發(fā)費用的共200×80%=160萬元

　　境內(nèi)符合條件的的研發(fā)費用的三分之二=153.33萬元

　　即使160>153.33萬元，但根據(jù)政策，也只能按照153.33萬元來計算并享受加計扣除政策。

　　本文為會計網(wǎng)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。