哪些行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

　　前段時(shí)間，“制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%”的好消息一出，就受到了很多會(huì)計(jì)朋友的關(guān)注。大家關(guān)注的問(wèn)題主要在于“是否能夠享受這個(gè)稅收優(yōu)惠”。今天我們就來(lái)理一理“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”，幫助大家進(jìn)行判斷!

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么?

　　“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”現(xiàn)在指這個(gè)政策：

　　對(duì)比以前的政策，變化主要有兩點(diǎn)：

　　1. 扣除比例提高

　　未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：由75%提升為100%

　　行為無(wú)形資產(chǎn)的，由175%提升為200%

　　2. 可自行選擇企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)間

　　原政策：在次年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除

　　現(xiàn)政策：可自行選擇在第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)，就上半年的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;或選擇次年匯算清繳時(shí)，統(tǒng)一享受全年的。

　　舉個(gè)例子：某制造業(yè)企業(yè)，2021年上半年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為30萬(wàn)元。

　　按照以前的扣除比例，加計(jì)扣除75%，即稅前扣除的費(fèi)用=30×(1+75%)=52.5(萬(wàn)元)

　　這52.5萬(wàn)要到2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

　　按照現(xiàn)行的扣除比例，加計(jì)扣除100%，即稅前扣除的費(fèi)用=30×(1+100%)=60(萬(wàn)元)

　　新政策施行后，這家企業(yè)的稅前扣除費(fèi)用增加了7.5萬(wàn)元。

　　這60萬(wàn)可以在2021年9月申報(bào)時(shí)扣除，或者2022年匯算清繳時(shí)扣除。

　　這兩項(xiàng)調(diào)整，不僅加大了優(yōu)惠力度，降低了企業(yè)成本，也有利于緩解企業(yè)的資金流動(dòng)壓力，難怪那么多小伙伴都急著想要享受啦~

　　二、允許加計(jì)扣除的費(fèi)用有哪些?

　　1.人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　2.直接投入費(fèi)用：如研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用、研發(fā)活動(dòng)共所需儀器的維修費(fèi)用、設(shè)備租賃費(fèi)等。

　　3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：用來(lái)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備等的折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用。

　　4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用：指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

　　5.設(shè)計(jì)試驗(yàn)等費(fèi)用：企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定等過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。

　　6.其他相關(guān)費(fèi)用：指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　很多小伙伴有個(gè)誤區(qū)，以為成功的研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用才能享受加計(jì)扣除政策，但其實(shí)失敗的研發(fā)活動(dòng)也是可以享受的。

　　三、不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)有哪些?

　　主要有七類(lèi)，相關(guān)規(guī)定如下：

　　此外，選擇核定征收方式繳納所得稅的企業(yè)，不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，非居民企業(yè)也不行哦~

　　四、在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些資料?

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　　即企業(yè)根據(jù)相關(guān)政策，自行判斷是否可以享受優(yōu)惠，并通過(guò)申報(bào)企業(yè)所得稅來(lái)享受優(yōu)惠。。需要留存的資料主要有與享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、賬冊(cè)、說(shuō)明等資料。

　　五、委托境外或境內(nèi)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，在享受加計(jì)扣除時(shí)有什么差異?

　　在小會(huì)此前的文章中，幾位會(huì)計(jì)朋友提到了委托境外和境內(nèi)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，在享受加計(jì)扣除時(shí)有什么差異，一起來(lái)看看~

　　先來(lái)看政策：

　　其中，研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用，指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用附加扣除政策主要適用于委托方，受托方是無(wú)法享受的。

　　委托境外和境內(nèi)兩者的差異主要有：

　　①加計(jì)扣除金額的計(jì)算方式不同

　　委托境內(nèi)：按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除

　　委托境外：按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托研發(fā)費(fèi)用，但不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，才可以計(jì)算加計(jì)扣除。

　　②委托境內(nèi)個(gè)人使用加計(jì)扣除，委托境外個(gè)人不適用。

　　③登記方不同

　　委托境內(nèi)：受托方到科技主管部門(mén)登記

　　委托境外：委托方到科技主管部門(mén)登記

　　針對(duì)第一個(gè)不同之處，舉個(gè)例子，某企業(yè)2020年委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用，共支付200萬(wàn)元，同時(shí)，境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為230萬(wàn)元。

　　根據(jù)政策計(jì)算出：

　　可計(jì)入委托境外研發(fā)費(fèi)用的共200×80%=160萬(wàn)元

　　境內(nèi)符合條件的的研發(fā)費(fèi)用的三分之二=153.33萬(wàn)元

　　即使160>153.33萬(wàn)元，但根據(jù)政策，也只能按照153.33萬(wàn)元來(lái)計(jì)算并享受加計(jì)扣除政策。

　　本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。