根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號)第七條,納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù),不征收增值稅。
免租期不需要繳納增值稅,因此,計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加也不需要繳納。
而對于企業(yè)所得稅,租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。合同約定某期間內(nèi)免租金,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定,不確認租金收入。
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