內(nèi)控視角的企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險防范策略

目前，我國稅收法律體系不斷完善，在全面踐行依法稅收原則理念的基礎(chǔ)上，全面強化了企業(yè)合法納稅的意識。

企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)中，不可避免地會面臨著許多稅務(wù)風(fēng)險，其中包括政策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、決策風(fēng)險等，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制效力，以及企業(yè)內(nèi)部治理能力。

因此，企業(yè)有必要從內(nèi)部控制角度入手，對稅務(wù)風(fēng)險進行有效防范，在降低稅務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，進一步拓寬企業(yè)效益空間，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

01

加強環(huán)境建設(shè)，注重隊伍培養(yǎng)

為構(gòu)建完善有效的現(xiàn)代化財務(wù)風(fēng)險防控體系，企業(yè)必須全面梳理稅務(wù)法律法規(guī)、執(zhí)行準則等內(nèi)容，明確新時代自身經(jīng)營發(fā)展定位，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容體系的執(zhí)行環(huán)境。

在具體構(gòu)建實踐中，企業(yè)要綜合分析戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，依據(jù)經(jīng)營實際和發(fā)展階段，全面考慮投融資規(guī)劃、運營成本、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債率、現(xiàn)金流等因素，單獨成立專門的稅務(wù)管理部門，明確風(fēng)險戰(zhàn)略、運營管理、常規(guī)管理的具體范圍和目標(biāo)任務(wù)，確保各項稅務(wù)執(zhí)行活動的規(guī)范執(zhí)行。

另外，企業(yè)在持續(xù)深化戰(zhàn)略規(guī)劃、提高企業(yè)管理者思想認識的基礎(chǔ)上，還要進一步加強稅務(wù)管理人才隊伍的培養(yǎng)建設(shè)。

具體而言，企業(yè)可結(jié)合COSO內(nèi)控建設(shè)理論與優(yōu)秀案例，以內(nèi)控管理為切入點，全面構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防控體系，并加強知識講座、宣傳教育，讓整個企業(yè)上下都明確內(nèi)部控制的價值作用，不斷提高并豐富企業(yè)管理者、稅務(wù)工作者的知識，提高他們的能力素養(yǎng)，引導(dǎo)相關(guān)人員樹立正確風(fēng)險防范意識和內(nèi)控管理意識，為實現(xiàn)二者的整合應(yīng)用夯實基礎(chǔ)。

02

做好動態(tài)識別，完善評估機制

1、做好稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)識別

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生階段與管控重點的不同，企業(yè)需要從不同方面入手，做好稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)識別。

首先，做好戰(zhàn)略風(fēng)險識別。戰(zhàn)略管理維度的涉稅業(yè)務(wù)管理主要由投融資管理、利益分配等構(gòu)成，其中融資模式、規(guī)模的差異，也會造成風(fēng)險差異的產(chǎn)生。如果大規(guī)模融資造成企業(yè)運營資本結(jié)構(gòu)的顯著改變，就會帶來稅收負擔(dān)的明顯加大。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會對企業(yè)經(jīng)營涉稅項目管理形式產(chǎn)生直接影響。分配戰(zhàn)略的稅務(wù)風(fēng)險集中體現(xiàn)在分配方式、安排變化對股東稅務(wù)所產(chǎn)生的影響方面。

其次，做好運營風(fēng)險識別。企業(yè)運營實踐中的涉稅風(fēng)險主要體現(xiàn)在生產(chǎn)、物流、銷售等環(huán)節(jié)。最后，做好日常風(fēng)險識別。

日常風(fēng)險主要包括三個方面，即會計核算、申報執(zhí)行、稅企關(guān)系。目前，我國稅法體系調(diào)整的關(guān)系相對復(fù)雜，稅法法律法規(guī)內(nèi)容較多，且變動較為頻繁，使得企業(yè)對政策的把握與理解難度也隨之加大。

2、完善風(fēng)險評估體系

在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)評估體系時，可采用小組討論、問卷調(diào)查等定性分析方法，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，然后結(jié)合具體表現(xiàn)對其風(fēng)險等級進行評定。

一般來講，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性、嚴重性和影響力三大指標(biāo)，對風(fēng)險進行五個等級的界定評判，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，一級風(fēng)險可忽略，二級風(fēng)險要酌情關(guān)注并采取控制措施，三級風(fēng)險需要認真關(guān)注并進行及時反饋，同時采取針對性應(yīng)對策略，四級風(fēng)險需要重點關(guān)注并啟動應(yīng)急防控機制，五級風(fēng)險需要企業(yè)管理者和專門負責(zé)人予以高度重視，及時進行整改，并對整改過程進行全過程監(jiān)管，切實降低風(fēng)險等級。

03

規(guī)范運維流程，提高內(nèi)控效力

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)鍵是依托內(nèi)控機制對相關(guān)應(yīng)對措施進行有效執(zhí)行，否則一切都將流于形式。對此，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控機制的運維流程，嚴格執(zhí)行各項稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控活動，全面提高內(nèi)控效力。

目前，企業(yè)稅務(wù)管理效果并不理想，主要在于企業(yè)稅務(wù)執(zhí)行效力較低所帶來的一系列問題，如員工專業(yè)能力較低帶來的稅務(wù)操作不規(guī)范、流程處理不標(biāo)準、問題反饋不及時等問題。如何對稅務(wù)處理流程進行優(yōu)化革新，以提高效率、降低成本，無疑是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的一大難題。

企業(yè)在具體稅務(wù)問題的處理中，會因為諸多因素而耽誤進程，尤其是制造企業(yè)，因每一個運營環(huán)節(jié)都存在涉稅問題，處理起來就十分復(fù)雜且難度較大，稍有不當(dāng)就會導(dǎo)致整個稅務(wù)處理的延后，進而加大稅務(wù)風(fēng)險。

對此，企業(yè)首先要提高員工專業(yè)能力，降低稅務(wù)處理中的人為操作失誤發(fā)生率。其次，要積極構(gòu)建專項、高效的涉稅問題處理機制，如RPA就是一個不錯的選擇，利用數(shù)字技術(shù)解決傳統(tǒng)稅務(wù)處理中繁瑣、重復(fù)的工作，在優(yōu)化稅務(wù)流程的同時，將相關(guān)財會人員解放出來，以便將更多人力資源投入后續(xù)風(fēng)險防控和內(nèi)控執(zhí)行中，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效力。最后，企業(yè)要加強員工綜合素養(yǎng)、風(fēng)險意識的教育培養(yǎng)，從根本上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，全面降低稅務(wù)成本，釋放內(nèi)部控制優(yōu)勢效能。

另外，企業(yè)在具體運營實踐中，內(nèi)控作為貫穿始終的重要機制，廣泛涉及經(jīng)營戰(zhàn)略、組織模式、預(yù)算管理、資金管理、投融資管理等內(nèi)容，所以內(nèi)控機制的構(gòu)建與運行必須確保規(guī)范性、有效性、可持續(xù)性。只有如此，才能為企業(yè)稅收風(fēng)險管理的全過程提供制度保障，確保稅務(wù)管理及內(nèi)部控制運維流程的規(guī)范生成。

在制度體系構(gòu)建過程中，首先，企業(yè)要以稅收高效籌劃目標(biāo)為導(dǎo)向，對原有內(nèi)控流程進行改造升級，構(gòu)建相應(yīng)的應(yīng)急處理機制，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險防范的力度。其次，企業(yè)要構(gòu)建標(biāo)準化、統(tǒng)一化的內(nèi)控管理體系，要求相關(guān)人員嚴格按照既定規(guī)范操作執(zhí)行。

我國財稅管理體系持續(xù)優(yōu)化，稅務(wù)管理制度也不斷規(guī)范，這就要求企業(yè)依據(jù)先行財稅制度和政策內(nèi)容，對內(nèi)部控制機制進行及時調(diào)整，并引導(dǎo)相關(guān)人員在稅務(wù)工作中加強貫徹執(zhí)行，以降低稅費核算、繳納流程等可能產(chǎn)生的風(fēng)險影響。

04

強化內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范中，內(nèi)部稅務(wù)審計監(jiān)督具有非常重要的促進作用，在解決管理無序、權(quán)責(zé)不明等問題上有著重要作用。為此，企業(yè)要采取有效措施強化內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序。

一方面，企業(yè)要加強單位層面的內(nèi)控審計，成立專門領(lǐng)導(dǎo)小組，明確牽頭部門，然后其他部門進行協(xié)同配合，針對國家各項稅務(wù)政策及制度內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓(xùn)，并根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點，做好全面風(fēng)險評估工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程，定期開展專題會議，確保決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的有效制衡，可以第一時間發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控問題。

另一方面，企業(yè)要做好業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控審計，通過動態(tài)監(jiān)督和精準執(zhí)行，確保各項業(yè)務(wù)與事項的有效落實，加強經(jīng)濟活動的規(guī)范控制，并重點對內(nèi)控執(zhí)行情況、負責(zé)人履職情況、權(quán)力制約情況等進行監(jiān)督。

此外，企業(yè)還要重點對程序優(yōu)化與執(zhí)行過程進行監(jiān)督。監(jiān)督程序主要分為兩類，即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是一個動態(tài)長期推進的過程，內(nèi)容包括：

根據(jù)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，對稅務(wù)風(fēng)險管理效果進行評判;

外部市場信息與企業(yè)內(nèi)部信息是否存在較大出入，是否會引發(fā)異常風(fēng)險;

企業(yè)內(nèi)部管理人員是否有著明確的責(zé)權(quán)范圍界定，是否存在越權(quán)行使的問題;

企業(yè)各業(yè)務(wù)流程是否存在稅務(wù)風(fēng)險防范疏漏，是否存在沒有被識別出的風(fēng)險點;

針對已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險制定針對性應(yīng)對方案等。

專項監(jiān)管就是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)生重大調(diào)整或需要對某一重大事項進行決策時，要對上述調(diào)整或決策過程中的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險防范情況予以監(jiān)督。上述情況的發(fā)生是日常監(jiān)督很難把握的，相關(guān)信息獲取也是較為困難的，所以需要通過轉(zhuǎn)向監(jiān)督進行動態(tài)把控和精準評估。

此時，企業(yè)內(nèi)部涉稅人員可能會因經(jīng)驗不足而無法進行有效監(jiān)督，所以可聘請第三方機構(gòu)或?qū)＜覍嵤﹥?nèi)部專項監(jiān)督，并針對監(jiān)督過程中已經(jīng)存在的風(fēng)險給出相應(yīng)監(jiān)督建議。

整體而言，日常監(jiān)督程序是確保企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險防范常態(tài)實施的前提，專項監(jiān)督程序則是對企業(yè)在重大決策時發(fā)生不常見稅務(wù)風(fēng)險的重點監(jiān)督，二者整合應(yīng)用才能最大程度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

綜上所述，內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范有著較強的現(xiàn)實必要性和可行性，企業(yè)要結(jié)合自身實際，從內(nèi)部控制目標(biāo)入手，對稅務(wù)風(fēng)險防范體系進行系統(tǒng)構(gòu)建，并在二者整合應(yīng)用中，做好稅務(wù)管理環(huán)境、體系、隊伍等的建設(shè)工作，在協(xié)同配合中切實提高風(fēng)險防控效力，助推企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。