超出報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理？

　　公司員工出差報(bào)銷的發(fā)票金額為2000元，但按公司報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)只能報(bào)銷1200元，那么超出報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的800元，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該如何處理呢？

　　超出公司報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的部分由員工承擔(dān)，即超出的800元應(yīng)作為員工個(gè)人消費(fèi)部分。

　　按規(guī)定，不允許報(bào)銷部分，進(jìn)項(xiàng)稅額公司不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出。

　　因此，公司在處理超出報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的專用發(fā)票時(shí)，先進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣，再將超出的部分作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理即可。

　　參考法規(guī)：《增值稅暫行條例》第十條，用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　附：差旅費(fèi)報(bào)銷的會(huì)計(jì)分錄

　　一、如果沒有向公司借錢，涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　二、公司提前預(yù)借差旅費(fèi)，作下面分錄處理：

　　1、預(yù)借時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——員工

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、報(bào)銷時(shí)：

　　(1)全部花完

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款——員工

　　(2)有剩余現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用 ——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款 ——員工

　　(3)補(bǔ)款時(shí)

　　借：管理費(fèi)用 ——差旅費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款 ——員工