增值稅是對商品在流轉過程中產(chǎn)生的增值額征收計稅,它是一種流轉稅,也是價外稅,主要由消費者負擔,對于企業(yè)繳納的增值稅,應如何做會計核算?
增值稅的會計核算
1、增值稅”進項稅額“ 的會計核算
(1)在企業(yè)采購商品的時候,增值稅的稅額可以在增值稅發(fā)票上看到,賬務處理如下:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款
(2)在企業(yè)接受應稅勞務、 接受捐贈轉入貨物、接受投資轉入貨物等行為獲得的增值稅專用發(fā)票時,賬務處理如下:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:實收資本/營業(yè)外收入/應付賬款
(3)特殊情況:企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額應按購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價乘以扣除率計算。
2、增值稅”銷項稅額“ 的會計核算
(1)企業(yè)在銷售貨物或提供應稅勞務時,應按銷售的收入和增值稅稅率來確定應收取的增值稅額,賬務處理如下:
借:銀行存款/應收賬款
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)企業(yè)發(fā)生視同銷售貨物應交納增值稅,賬務處理如下:
借:在建工程 /長期股權投資/營業(yè)外支出
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、月末,企業(yè)調整了相關增值稅項目后,應結出應交增值稅的余額,并對該余額進行核算,余額如果在借方,則全部視同留抵稅額,余額若在貸方,則全部轉出繳納稅款,賬務處理如下:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
月末是否需要將計提的增值稅結轉到本年利潤?
由于企業(yè)計提的增值稅是一種價外稅,月末并不需要結轉到本年利潤科目當中,但是,企業(yè)計提的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅金,在月末是需要結轉到本年利潤中的。
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