企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)票還沒(méi)有收到怎么辦?

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作差不多已經(jīng)接近尾聲了，很多財(cái)會(huì)人員進(jìn)行辦理過(guò)程中遇到了不少疑問(wèn)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)的常見(jiàn)問(wèn)題，并一一進(jìn)行解答。

　　一、企業(yè)所得稅列支的成本何時(shí)必須取得發(fā)票?

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》第六條對(duì)企業(yè)提供有效憑證時(shí)間做了規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　二、取得發(fā)票了，是不是對(duì)應(yīng)的合同和付款單據(jù)等資料就不需要留存了?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

　　三、在企業(yè)所得稅匯算清繳前無(wú)法取得發(fā)票而不能列支的成本費(fèi)用，以后取得發(fā)票后可以補(bǔ)列支嗎?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十七條規(guī)定：

　　除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

　　四、如果對(duì)方已經(jīng)失聯(lián)，或者破產(chǎn)、注銷，無(wú)法取得發(fā)票怎么辦?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十四條規(guī)定：

　　企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相應(yīng)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許進(jìn)行稅前扣除。