公司向境外投資者分配股利，涉及哪些稅收問題？

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺收到了一個(gè)粉絲的問題，稱其公司有不少外籍的投資人士，對著這些外籍投資者的分紅并不清楚會(huì)涉及到哪些稅收問題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。

　　問：我公司若向境外投資者分配股利，涉及哪些稅收問題?應(yīng)該如何申報(bào)相關(guān)代扣代繳稅款?

　　答：境外投資者為外籍個(gè)人的，按如下規(guī)定執(zhí)行：

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》第二條第八款規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　境外投資者為企業(yè)的，按如下規(guī)定執(zhí)行。

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號)第四條規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　……(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，境外投資者為企業(yè)的，2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，應(yīng)按10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　外商投資企業(yè)應(yīng)按《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2009]3號)規(guī)定，代扣代繳外國投資者的企業(yè)所得稅。

　　另外，外國投資者與我國有稅收協(xié)定的，該股息紅利可按規(guī)定享受協(xié)定待遇，此時(shí)企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料，經(jīng)審批后可享受協(xié)定待遇。