企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅款和滯納金怎么做會計分錄？

　　所得稅匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。企業(yè)涉及匯算清繳補繳所得稅和滯納金的會計分錄，該怎么做？

　　企業(yè)補繳所得稅及滯納金賬務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補繳所得稅及滯納金，其賬務(wù)處理分為以下幾種情況，具體如下所示：

　　1、如果是補交稅款滯納金時，具體會計分錄如下所示：

　　借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

　       　貸：銀行存款

　　2、如果是經(jīng)稅務(wù)檢查，需補繳所得稅的，具體會計分錄如下所示：

　　匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　?。?）繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　（4）涉及計提盈余公積金的，則調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額：

　　借：盈余公積—法定盈余公積

　　       盈余公積—任意盈余公積

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳后需補交的企業(yè)所得稅和滯納金何時需要繳納？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人逾期不繳納稅款，扣繳義務(wù)人逾期不繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)除責(zé)令納稅人限期繳納稅款外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金0.05％的罰款。

　　至于是否增加滯納金，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任不繳納或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)繳納稅款，但不得增加滯納金。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因計算錯誤不繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；而對于有特殊情況的企業(yè)，是可以延長征收期限至五年的。

　　由此可見，如果企業(yè)在最終結(jié)算時未申報部分應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致少繳稅款，是納稅人的過錯。除補繳稅款外，還需加收滯納金。