企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅款和滯納金怎么做會計分錄？

　　所得稅匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。企業(yè)涉及匯算清繳補繳所得稅和滯納金的會計分錄，該怎么做？

　　企業(yè)補繳所得稅及滯納金賬務處理

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補繳所得稅及滯納金，其賬務處理分為以下幾種情況，具體如下所示：

　　1、如果是補交稅款滯納金時，具體會計分錄如下所示：

　　借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

　       　貸：銀行存款

　　2、如果是經稅務檢查，需補繳所得稅的，具體會計分錄如下所示：

　　匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　（2）繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　?。?）涉及計提盈余公積金的，則調整“利潤分配”有關數(shù)額：

　　借：盈余公積—法定盈余公積

　　       盈余公積—任意盈余公積

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳后需補交的企業(yè)所得稅和滯納金何時需要繳納？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人逾期不繳納稅款，扣繳義務人逾期不繳納稅款的，稅務機關應當除責令納稅人限期繳納稅款外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金0.05％的罰款。

　　至于是否增加滯納金，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人因稅務機關的責任不繳納或者少繳稅款的，稅務機關可以要求納稅人、扣繳義務人在三年內繳納稅款，但不得增加滯納金。

　　納稅人、扣繳義務人因計算錯誤不繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在三年內追繳稅款和滯納金；而對于有特殊情況的企業(yè)，是可以延長征收期限至五年的。

　　由此可見，如果企業(yè)在最終結算時未申報部分應納稅所得額，導致少繳稅款，是納稅人的過錯。除補繳稅款外，還需加收滯納金。