對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說,計(jì)算企業(yè)所得稅是基礎(chǔ)的工作之一。計(jì)算企業(yè)所得稅首先要清楚其計(jì)稅依據(jù),那么企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么呢?
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)
中國(guó)的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù),消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)算方法:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整
納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容:
1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除,這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度,切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:
?。?)國(guó)有企業(yè);
?。?)集體企業(yè);
(3)私營(yíng)企業(yè);
?。?)聯(lián)營(yíng)企業(yè);
?。?)股份制企業(yè);
?。?)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。
可以申請(qǐng)退稅的情況
扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的,可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅:
1、由于工作疏忽,發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;
2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;
3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù),代扣、代收稅款已按期繳納入庫(kù)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);
4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
計(jì)提時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目
下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除
1.資本性支出。
2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。
3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。
4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。
5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
6.各類捐贈(zèng)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。
7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
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