減免增值稅是否計入企業(yè)所得稅?《財稅學習需知》

　　減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在符合特定條件時可以享受減免一部分或全部的增值稅。減免增值稅的計入企業(yè)所得稅具體涉及法律法規(guī)、會計準則以及稅務政策等多個層面的因素。本文將結合相關專業(yè)知識，對減免增值稅是否計入企業(yè)所得稅的問題進行分析和解答。

　　1.減免增值稅的性質(zhì)減免增值稅是稅務部門為促進經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化稅收結構和改善營商環(huán)境等方面的考慮而提供的一種稅收優(yōu)惠政策。減免增值稅是企業(yè)減少應繳納的增值稅金額，不是企業(yè)正常經(jīng)營活動的產(chǎn)出，也不是企業(yè)經(jīng)營所得的經(jīng)濟利益的流入。

　　2.企業(yè)所得稅與增值稅的關系企業(yè)所得稅是對企業(yè)的所得利潤進行征稅的一種稅種。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應當按照所得額計算企業(yè)所得稅。而所得額是指企業(yè)經(jīng)營所得減去政府規(guī)定的允許扣除的費用、損失和減免稅額后的金額。

　　3.會計處理原則根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)會計準則》(以下簡稱《會計準則》)的規(guī)定，企業(yè)應按照法定的稅率計提應交企業(yè)所得稅，并將其作為負債或者減少資產(chǎn)，列示在財務報表的所得稅費用科目中。企業(yè)應當根據(jù)法律法規(guī)、稅務政策和《會計準則》等規(guī)定，合理、準確地計提企業(yè)所得稅。

　　4.減免增值稅與企業(yè)所得稅的會計處理根據(jù)相關稅收法律法規(guī)，享受減免增值稅的企業(yè)在計算所得額時應將減免的增值稅金額排除在減稅或者免稅范圍之外。即減免增值稅不計入企業(yè)的應納稅所得額。因此，在會計處理上，減免增值稅不計入企業(yè)所得稅的計算和繳納。

　　5.營業(yè)外收入的處理根據(jù)《會計準則》的規(guī)定，營業(yè)外收入是指與企業(yè)正常經(jīng)營活動無關的、非日常性的、與企業(yè)主營業(yè)務無關的經(jīng)濟利益的流入。減免增值稅作為一種經(jīng)濟利益的流入，并不符合營業(yè)外收入的特征。因此，在會計處理上，減免增值稅一般不計入企業(yè)的營業(yè)外收入科目。

　　6.應納稅所得額與應納稅金額的計算企業(yè)所得稅的計算是按照企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率計算得出。而應納稅所得額是根據(jù)企業(yè)的應稅所得額減去減免稅額、免稅所得、稅前扣除項目以及其他預期損失和費用等進行計算。

　　7.減免增值稅的間接影響減免增值稅的實施可能會間接影響企業(yè)的應納稅所得額和應納稅金額。由于減免增值稅會減少了企業(yè)的開支，從而增加了企業(yè)的應稅所得額，相應地也會增加企業(yè)的應納稅額。綜上所述，根據(jù)目前的法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定，減免增值稅不計入企業(yè)所得稅的計算和繳納。企業(yè)應按照法定的稅率計提應交企業(yè)所得稅，并將其作為負債或減少資產(chǎn)列示在財務報表中。減免增值稅可以間接影響企業(yè)的應納稅所得額和應納稅金額，由于減免增值稅減少了企業(yè)的開支，會增加企業(yè)的應納稅金額。