減免增值稅是否計(jì)入企業(yè)所得稅?《財(cái)稅學(xué)習(xí)需知》

　　減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在符合特定條件時(shí)可以享受減免一部分或全部的增值稅。減免增值稅的計(jì)入企業(yè)所得稅具體涉及法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅務(wù)政策等多個(gè)層面的因素。本文將結(jié)合相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)減免增值稅是否計(jì)入企業(yè)所得稅的問題進(jìn)行分析和解答。

　　1.減免增值稅的性質(zhì)減免增值稅是稅務(wù)部門為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和改善營商環(huán)境等方面的考慮而提供的一種稅收優(yōu)惠政策。減免增值稅是企業(yè)減少應(yīng)繳納的增值稅金額，不是企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的產(chǎn)出，也不是企業(yè)經(jīng)營所得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　2.企業(yè)所得稅與增值稅的關(guān)系企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的所得利潤進(jìn)行征稅的一種稅種。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。而所得額是指企業(yè)經(jīng)營所得減去政府規(guī)定的允許扣除的費(fèi)用、損失和減免稅額后的金額。

　　3.會(huì)計(jì)處理原則根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡稱《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照法定的稅率計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅，并將其作為負(fù)債或者減少資產(chǎn)，列示在財(cái)務(wù)報(bào)表的所得稅費(fèi)用科目中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)、稅務(wù)政策和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，合理、準(zhǔn)確地計(jì)提企業(yè)所得稅。

　　4.減免增值稅與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，享受減免增值稅的企業(yè)在計(jì)算所得額時(shí)應(yīng)將減免的增值稅金額排除在減稅或者免稅范圍之外。即減免增值稅不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，在會(huì)計(jì)處理上，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納。

　　5.營業(yè)外收入的處理根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，營業(yè)外收入是指與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的、非日常性的、與企業(yè)主營業(yè)務(wù)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。減免增值稅作為一種經(jīng)濟(jì)利益的流入，并不符合營業(yè)外收入的特征。因此，在會(huì)計(jì)處理上，減免增值稅一般不計(jì)入企業(yè)的營業(yè)外收入科目。

　　6.應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅金額的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)算是按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算得出。而應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)稅所得額減去減免稅額、免稅所得、稅前扣除項(xiàng)目以及其他預(yù)期損失和費(fèi)用等進(jìn)行計(jì)算。

　　7.減免增值稅的間接影響減免增值稅的實(shí)施可能會(huì)間接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅金額。由于減免增值稅會(huì)減少了企業(yè)的開支，從而增加了企業(yè)的應(yīng)稅所得額，相應(yīng)地也會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。綜上所述，根據(jù)目前的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納。企業(yè)應(yīng)按照法定的稅率計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅，并將其作為負(fù)債或減少資產(chǎn)列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中。減免增值稅可以間接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅金額，由于減免增值稅減少了企業(yè)的開支，會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅金額。