補(bǔ)交土地出讓金的出現(xiàn)頻率在實(shí)際工作中也不高,但是我們作為會(huì)計(jì)人還是要了解這部分的知識(shí)點(diǎn),如果你對(duì)這部分的內(nèi)容還不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
土地出讓金要怎么補(bǔ)交
劃撥土地使用權(quán)出讓時(shí),按基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計(jì)算。
土地使用權(quán)受讓人對(duì)按上述方法計(jì)算的土地出讓金金額有異議的,應(yīng)當(dāng)委托有資質(zhì)的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,土地出讓金按照評(píng)估值的40%計(jì)算。
實(shí)際成交價(jià)格不低于同級(jí)基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的,減讓按不低于成交價(jià)格40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的,減讓按地價(jià)總額的40%計(jì)算。
劃撥土地使用權(quán)的成本價(jià)與土地價(jià)格的最高比例不得高于60%。以劃撥的土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金時(shí),必須將成本價(jià)格折算為市場(chǎng)地價(jià),然后按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出讓金。
補(bǔ)繳土地出讓金的會(huì)計(jì)分錄
首先,根據(jù)規(guī)定,外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。所以補(bǔ)繳土地出讓金,應(yīng)當(dāng)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
補(bǔ)繳土地出讓金時(shí):
借:無(wú)形資產(chǎn) -土地使用權(quán)
貸:銀行存款
無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)處置時(shí),補(bǔ)繳土地出讓金,應(yīng)當(dāng)不予進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
根據(jù)規(guī)定:企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
1、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,
借:銀行存款等科目
累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得/借記營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
土地出讓金攤銷年限
1、企業(yè)取百得的土地使用度權(quán),應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)科目。
2、入帳后,自當(dāng)月起,根據(jù)取知得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限(一般為70年,你可以根據(jù)土地使用權(quán)證上規(guī)定的使用起止日期確定),分期攤銷計(jì)入道企業(yè)管理費(fèi)用。
3、企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷完的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建專工程成本。 所以,雖然土地使用權(quán)的攤銷期限可以很長(zhǎng),但實(shí)際攤銷中,由于轉(zhuǎn)入建屬造項(xiàng)目成本的原因,攤銷期十分有限。
土地使用權(quán)作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn),攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的土地使用權(quán),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定年限分期攤銷。
以上就是有關(guān)補(bǔ)繳土地出讓金攤銷年限以及會(huì)計(jì)分錄相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多有關(guān)的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
土地價(jià)款扣除會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題,對(duì)于土地價(jià)款扣除,會(huì)計(jì)做賬時(shí)一般將其計(jì)入稅金及附加的會(huì)計(jì)科目。本文就針對(duì)土地價(jià)款扣除會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
土地價(jià)款扣除會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于土地增值稅扣除土地成本,只是計(jì)算稅收時(shí)的扣除。單獨(dú)就這個(gè)扣除賬面無(wú)需做任何賬務(wù)處理,按照計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)提繳納就可以了。
計(jì)提時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅答費(fèi)
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:銀行存款
土地價(jià)款的增值稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄?
1.確認(rèn)收入時(shí):
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.土地成本抵減
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
允許扣除的土地價(jià)款是否包括契稅?
答:允許扣除的土地價(jià)款不包括契稅。
允許扣除的土地價(jià)款包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人的新項(xiàng)目及選擇一般計(jì)稅方法的老項(xiàng)目,所扣除的土地價(jià)款不得高于納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。
可以扣除的土地價(jià)款指的是向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款,不包括繳納的契稅及向政府繳納的其他費(fèi)用。
土地銷項(xiàng)稅額抵減如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
或
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
土地使用權(quán)可能很多會(huì)計(jì)人是很少接觸的,但是如果以后要去到規(guī)模大一點(diǎn)的公司是要了解到的,如果不清楚這部分的內(nèi)容,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
首先我們要先知道土地使用權(quán)攤銷是什么意思?
其實(shí)是和固定資產(chǎn)有點(diǎn)類似,是指長(zhǎng)期使用的土地使用權(quán)按照使用年限的每天分?jǐn)傎?gòu)置的成本,攤銷費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用的時(shí)候,應(yīng)該減少當(dāng)期利潤(rùn),但對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是沒(méi)有影響的,一般攤銷的資產(chǎn)都為大型的資產(chǎn),像是大型的軟件等無(wú)形資產(chǎn)還有開辦費(fèi),能夠在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)能夠?yàn)槠髽I(yè)做出貢獻(xiàn)的,所以購(gòu)置的成本要分?jǐn)偟矫恳荒瓴潘闶呛侠怼?/p>
攤銷的期限為多長(zhǎng)?
一般攤銷的期限不超過(guò)10年,和折舊是一樣的,可以選擇直線法進(jìn)行攤銷或者是加速法進(jìn)行攤銷資產(chǎn),一般來(lái)說(shuō),公司的固定資產(chǎn)是要遠(yuǎn)大于無(wú)形資產(chǎn)的,因?yàn)閿備N的費(fèi)用與折舊費(fèi)用相比要小很多,攤銷和折舊會(huì)放在一起披露不會(huì)加以區(qū)分。
1、外購(gòu)的土地使用權(quán)是要作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,按要求計(jì)提
2、在資本化期間,相應(yīng)的累計(jì)攤銷計(jì)入固定資產(chǎn)餓入賬價(jià)值,也就是計(jì)入“在建工程”會(huì)計(jì)科目,完工之后再資本化,但是完工后土地使用權(quán)照樣作為無(wú)形資產(chǎn)核算,計(jì)提的累計(jì)攤銷一般會(huì)計(jì)入“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目。
土地使用權(quán)是作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,一般采用直線法進(jìn)行攤銷,攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)攤銷
土地使用權(quán)的攤銷年限是多少年?
首先這里我們知道,土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn),那么攤銷年限是按照什么來(lái)計(jì)算的呢?
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則和內(nèi)容如下:
1、如果是企業(yè)取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)按企業(yè)實(shí)際支付的錢款作為實(shí)際成本,自當(dāng)月起,根據(jù)取得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限進(jìn)行計(jì)算土地使用權(quán)攤銷,土地使用權(quán)攤銷年限一般為70年,可以根據(jù)土地使用權(quán)證上的使用日期來(lái)確定分期攤銷計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用中;
2、企業(yè)如果因利用土地建造某項(xiàng)目時(shí),應(yīng)該將未攤銷完的土地使用權(quán)的價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在土地建造工程上的建造工程成本。
新準(zhǔn)則下土地使用權(quán)計(jì)入什么科目?
具體要看情況而定:
如果企業(yè)購(gòu)買土地使用權(quán)是為了出租賺錢租金的,應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn),成本計(jì)量模式下,攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
如果非房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建造物的等其他相關(guān)用處的,土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,然后每月攤銷計(jì)入成本費(fèi)用中去。
如果是房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買的土地使用權(quán)用于開發(fā)商品房等的,應(yīng)做為存貨,計(jì)入開發(fā)房屋的成本里去。
如果是房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買的土地使用權(quán)是為自己建造辦公樓等的,應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。
以上就是關(guān)于土地使用權(quán)的攤銷的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
置換土地是什么意思呢?置換土地的過(guò)程中發(fā)生的賬務(wù)處理怎么做呢?如果你不清楚這部分的知識(shí)點(diǎn),就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
置換土地是什么意思?
是指在城市發(fā)展過(guò)程中,利用級(jí)差地價(jià)置換土地改造老城區(qū),加快城市發(fā)展的一種方法。因?yàn)橥恋匚恢玫牟煌?,所以其使用價(jià)格也不同,即地租不同,從而產(chǎn)生級(jí)差地租。一般情況下,離市中心、繁華的商業(yè)區(qū)、商務(wù)區(qū)等越近,土地使用價(jià)格越高;反之則越低。這樣,政府就可以利用土地的差價(jià)進(jìn)行土地置換改造老城區(qū),發(fā)展新城區(qū)。中心城市土地價(jià)差較大,在土地置換中更有優(yōu)勢(shì)。
置換土地的稅務(wù)處理怎么做?
在企業(yè)所得稅的有關(guān)方面,根據(jù)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))第十三條規(guī)定:"企業(yè)搬遷中被征用的土地,采取土地置換的,換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值,以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,為該換入土地的計(jì)稅成本,在該換入土地投入使用后,按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定年限攤銷。"
因?yàn)檎脫Q土地行為與企業(yè)政策性搬遷都屬于政府行為,所以,土地置換也應(yīng)當(dāng)比照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)執(zhí)行,即土地置換不確認(rèn)處置損益,土地成本應(yīng)當(dāng)以原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)入開發(fā)成本。
一般來(lái)說(shuō),置換土地其實(shí)是要視同銷售的,要繳納增值稅,土地使用權(quán)的價(jià)值=置換出土地的賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)
土地置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借:無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
以上就是有關(guān)置換土地的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
購(gòu)入土地使用權(quán)計(jì)入哪個(gè)科目是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題,土地使用權(quán)可以分為國(guó)有土地和集體土地使用使用權(quán),獲得方式包括出讓、劃撥、轉(zhuǎn)讓等。本文就針對(duì)購(gòu)入土地使用權(quán)計(jì)入哪個(gè)科目做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
購(gòu)入土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?
不同情況,購(gòu)入土地使用權(quán)所計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有所不同。具體如下:
1、如果企業(yè)購(gòu)買土地使用權(quán)是為了出租賺錢租金的,則應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn),在成本計(jì)量模式下,攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;
2、如果是非房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建造物的等其他相關(guān)用處的,則土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,然后每月攤銷計(jì)入成本費(fèi)用中。
3、如果是房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買的土地使用權(quán)用于開發(fā)商品房等的,那么應(yīng)當(dāng)作為存貨,計(jì)入開發(fā)房屋的成本中。
4、如果是房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買的土地使用權(quán)是為自己建造辦公樓等的,則應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。
如果土地使用權(quán)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),那么相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下所示:
購(gòu)入時(shí):
借:無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款
攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)
土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?
購(gòu)入土地使用權(quán)的契稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
計(jì)算應(yīng)繳納的契稅時(shí):
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅
貸:銀行存款
土地使用權(quán)的取得方式包括哪些?
答:土地使用權(quán)取得方式包括出讓、劃撥、轉(zhuǎn)讓及租賃等。
1、土地使用權(quán)出讓
土地使用權(quán)出讓指的是國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)向土地使用者出讓,土地使用者需要向國(guó)家支付相應(yīng)的土地使用權(quán)出讓金。
2、劃撥土地使用權(quán)
劃撥土地使用權(quán)指的是除了出讓土地使用權(quán)之外,土地使用者通過(guò)其他各種方式依法取得的國(guó)有土地使用權(quán)。
3、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓指的是已經(jīng)取得土地使用權(quán)的土地使用者將土地使用權(quán)再次進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。
4、土地使用權(quán)租賃
土地使用權(quán)租賃指的是土地所有者或使用者,將土地的使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)在一定時(shí)期內(nèi)向承租人出租,并且收取相應(yīng)的租金。
以上就是關(guān)于購(gòu)入土地使用權(quán)計(jì)入哪個(gè)科目的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助,會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)購(gòu)入土地使用權(quán)的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題,我國(guó)土地所有權(quán)既是國(guó)家所有的,也是集體所有的。實(shí)際生活中,由于城市規(guī)劃的需要,一般政府會(huì)回購(gòu)?fù)恋亍1疚木歪槍?duì)政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
政府土地回購(gòu)需要繳納土地增值稅嗎?
答:政府土地回購(gòu)不需要繳納土地增值稅。
按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定可得:因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。
上述規(guī)定中因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)指的是因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
綜上所述,政府土地回購(gòu)是不需要繳納土地增值稅的。
政府回購(gòu)?fù)恋厮〉玫氖找鎽?yīng)該怎么納稅?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定,納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地使用者的行為。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅稅目注視(試行稿)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定,不征收營(yíng)業(yè)稅。
政府無(wú)償收回土地會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:無(wú)形資產(chǎn)——土地出讓金
收到政府土地補(bǔ)償金怎么做賬?
收到政府土地補(bǔ)償金,可以將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
以上就是有關(guān)政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)政府土地回購(gòu)的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
我們要做土地?cái)備N的相關(guān)會(huì)計(jì)處理,必須先來(lái)了解土地的相關(guān)內(nèi)容,有哪些土地是需要攤銷的,如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
哪種土地需要進(jìn)行攤銷?
土地主要分為土地劃撥和土地出讓,獲得土地使用權(quán)一般是需要進(jìn)行攤銷的。
無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷會(huì)計(jì)分錄如何處理?
我們首先要知道,取得的土地使用權(quán),應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)入賬,在合同列明的有效期限內(nèi)分期攤銷,一般可以記入管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷科目
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下
無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷
借:管理費(fèi)用--土地使用權(quán)攤銷
貸:累計(jì)攤銷
土地使用權(quán)的使用應(yīng)該如何核算?
土地使用權(quán)一般按50年攤銷,如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的,其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本,企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的,一般應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配。確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的,才全部作為固定資產(chǎn)核算,土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等自用地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本,而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的,其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
以上就是有關(guān)土地?cái)備N的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
說(shuō)起土地的出讓金相信大家都有聽說(shuō)過(guò),但在會(huì)計(jì)工作中很少有接觸到,以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的土地出讓金相關(guān)介紹,希望能幫到你。
土地出讓金是什么?
土地出讓金是土地批量出租時(shí)一次性收取的費(fèi)用,包括土地開發(fā)費(fèi)用和使用期內(nèi)的土地使用費(fèi)。
根據(jù)目前的規(guī)定,土地出讓金收取標(biāo)準(zhǔn)法律沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。通常是由各地依據(jù)當(dāng)?shù)赝恋貎r(jià)值確定征收標(biāo)準(zhǔn)。
政策依據(jù):《國(guó)務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)有關(guān)問(wèn)題的通知》第二條:土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例,由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府根據(jù)不同情況,按各市、縣不低于土地出讓平均純收益的15%確定。
土地出讓金可以抵扣增值稅嗎?
準(zhǔn)確來(lái)說(shuō),土地出讓金不是抵扣增值稅,是可以差額扣除。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(2016第18號(hào)公告):
第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下:
銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)
差額計(jì)稅時(shí),銷售額可以減購(gòu)買土地成本后,按差額計(jì)算交納增值稅。
土地出讓金的會(huì)計(jì)處理
借:開發(fā)成本-土地成本
貸:銀行存款
土地成本包括土地使用權(quán)取得費(fèi)及土地開發(fā)費(fèi),應(yīng)與建筑費(fèi)提取折舊費(fèi),而不能將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位或個(gè)人作為納稅人,符合條件的前提下進(jìn)行土地增值稅清算,土地成本該如何分?jǐn)偅?/p>
土地增值稅清算土地成本分?jǐn)偡椒?/strong>
1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第四條第(五)款:屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用,應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法,計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。
2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第二十一條第(五)款:納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的,或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的,應(yīng)按照受益對(duì)象,采用合理的分配方法,分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用。
3、其他地方規(guī)定,比如天津,土地成本分?jǐn)偡椒椴煌逅銌挝话凑嫉孛娣e法,對(duì)于同一清算單位不同類型則按建筑面積法。
土地增值稅清算是什么意思?
土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。
土地增值稅清算扣除項(xiàng)目有哪些?納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、已完成銷售,或?qū)ξ纯⒐Q算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓,或直接將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算,對(duì)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額如實(shí)申報(bào),保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
土地成本是什么意思?
土地成本是指為取得土地開發(fā)使用權(quán)或開發(fā)權(quán)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括土地買價(jià)或出讓金、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出等。
根據(jù)國(guó)家稅收政策相關(guān)規(guī)定,一般按占地面積法分配土地成本,對(duì)于需要結(jié)合其他方法分配土地成本的,應(yīng)商稅機(jī)關(guān)同意。
土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅,以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,土地增值稅納稅人為有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位和個(gè)人,包括:
1、機(jī)關(guān)
2、團(tuán)體
3、部隊(duì)
4、企事業(yè)單位
5、個(gè)體工商戶
6、外商投資企業(yè)
7、其他單位和個(gè)人。
土地出讓金,也被稱為地價(jià),是土地批量出租時(shí)一次性收取的費(fèi)用,是土地有效年限的使用價(jià)格,包括土地開發(fā)費(fèi)用和使用期內(nèi)的金額土地使用費(fèi)。而土地出讓價(jià)款本質(zhì)是一定年限的地租之和,具有地價(jià)的含義,是指在正常市場(chǎng)條件下一定年期的土地使用權(quán)未來(lái)純收益的價(jià)值總和。從兩者概念可以看出,土地出讓金和土地出讓價(jià)款實(shí)際上不一樣。
一、兩者收取方式不同
土地出讓金是采取一次性收取的方式,具備稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,也就是一次性收取累計(jì)若干年地租的總和。
土地出讓價(jià)款采取預(yù)收的方式,土地使用者支付出讓價(jià)款后,土地管理部門才交付土地給土地使用者,辦理登記手續(xù),核發(fā)土地使用證。
土地出讓價(jià)款分為四種形式:
1、協(xié)議出讓價(jià)款;
2、拍賣出讓價(jià)款;
3、招標(biāo)出讓價(jià)款;
4、掛牌出讓價(jià)款。
二、兩者資金功能不同
土地出讓金,在社會(huì)主義宏觀調(diào)控中具備雙重功能:
1、調(diào)節(jié)土地的利用,對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整;
2、土地出讓金的分配,可以作為調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿,調(diào)控在國(guó)家、土地所有者和土地使用者之間合理分配土地收益、調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。
《土地管理法》明確規(guī)定了土地出讓價(jià)款的使用范圍:土地出讓收入主要用于征地和拆遷補(bǔ)償支出(比如土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)),土地開發(fā)支出(比如前期土地開發(fā)性支出),支農(nóng)支出(比如計(jì)提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出),城市建設(shè)支出(比如城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出),其他支出(比如土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出)。
總結(jié):土地出讓金和土地出讓價(jià)款實(shí)質(zhì)上是兩個(gè)不同的概念,收取方式和功能也不一樣,另外需要注意,集體土地是不能轉(zhuǎn)讓的,不存在土地出讓金。必須經(jīng)過(guò)相關(guān)土地管理部門征用以后(征地對(duì)土地所有權(quán)人有征地補(bǔ)償,不算土地出讓金),才能轉(zhuǎn)讓所有權(quán),收取土地出讓金。
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土地出讓金是指土地使用權(quán)的交易價(jià)格,目前已成為地方政府預(yù)算外收入的主要來(lái)源。那么土地出讓金由誰(shuí)來(lái)繳納?怎么計(jì)算?
土地出讓金由誰(shuí)承擔(dān)?
土地出讓金,是獲得國(guó)有土地使用權(quán)后所支付的金額,一般由土地使用權(quán)獲得方(受付人)支付。
根據(jù)《國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》第六條規(guī)定:市、縣國(guó)土資源管理部門與國(guó)有土地使用權(quán)受讓人在簽訂土地出讓合同時(shí),應(yīng)當(dāng)明確約定該國(guó)有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓收入具體數(shù)額、繳交地方國(guó)庫(kù)的具體時(shí)限以及違約責(zé)任等內(nèi)容。
土地出讓金計(jì)算方法
土地出讓金,實(shí)際上是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和,具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。計(jì)算土地出讓金方法具體如下:
1、如果有實(shí)際成交價(jià),并且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn),則土地出讓金按照成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算;如果成交價(jià)低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn),則土地出讓金按照全部地價(jià)40%的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算。
2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí),按基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計(jì)算。
3、對(duì)于采取以上方法計(jì)算得出的土地出讓金數(shù)額,如果土地使用權(quán)受讓人有異議,則受讓人可以委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià),按照評(píng)估價(jià)的40%計(jì)算土地出讓金。
4、劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%,如果是以劃撥土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金的,則必須將成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格,再按照不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地出讓金。
土地出讓金使用范圍有哪些?
土地出讓金使用范圍包括征地和拆遷補(bǔ)償支出(比如土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi),土地開發(fā)支出(比如前期土地開發(fā)性支出),支農(nóng)支出(比如計(jì)提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出),城市建設(shè)支出(比如完善國(guó)有土地使用功能的配套設(shè)施建設(shè)支出),其他支出(比如土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、計(jì)提國(guó)有土地收益基金等)。
如今越來(lái)越多人購(gòu)買二手房,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)一般會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。那么手房的土地出讓金由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)?如何計(jì)算?
二手房的土地出讓金由哪一方交?
根據(jù)《城市房地產(chǎn)管理法》相關(guān)規(guī)定:如果以劃撥方式取得土地使用權(quán),轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),則應(yīng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定,報(bào)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批。經(jīng)人民政府同意轉(zhuǎn)讓的,則由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù),并按國(guó)家相關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金。
如果合同沒(méi)有特別約定的,則由買方(受讓人)繳納。
二手房土地出讓金如何計(jì)算?
二手房交易過(guò)程中的土地出讓金,主要是針對(duì)房改房。也就是該房是在劃撥的土地上建造的,交易時(shí)需要補(bǔ)交土地出讓金。土地出讓金的具體計(jì)算與基礎(chǔ)地價(jià)、房屋建筑總層數(shù)、房屋建筑面積等有關(guān),在北京,按規(guī)定由買方繳納。
土地出讓金計(jì)算公式:該套房屋建筑面積*當(dāng)年成本價(jià)格*1%
土地出讓金計(jì)算方法
1、如果有實(shí)際成交價(jià),并且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn),則土地出讓金以成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算;如果成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn),則土地出讓金以全部地價(jià)的40%來(lái)計(jì)算。
2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí),其土地出讓金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%。
3、土地使用權(quán)受讓人如果對(duì)以上兩種方法計(jì)算得出的土地出讓金數(shù)額有異議,則可以委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,以評(píng)估價(jià)的40%計(jì)算土地出讓金。
4、劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%,用劃撥土地使用權(quán)價(jià)格對(duì)土地出讓金進(jìn)行計(jì)算時(shí),必須將成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格,再以不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)土地出讓金進(jìn)行計(jì)算。
土地出讓金和土地使用稅的區(qū)別
土地出讓金是指土地使用權(quán)的交易價(jià)格,目前已成為地方政府預(yù)算外收入的主要來(lái)源。它既有累計(jì)若干年的地租性質(zhì),又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)的矛盾復(fù)合體。具備強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。
城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)使用土地的單位和個(gè)人,以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。也就是說(shuō)土地使用稅的納稅人為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人,以土地為征稅對(duì)象。
建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)人應(yīng)該是比較了解土石方公司的,那么土石方工程是什么意思呢?成本應(yīng)該怎么做呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
土木工程中,常見的土石方工程有:場(chǎng)地平整、基坑(槽)與管溝開挖、路基開挖、人防工程開挖、地坪填土,路基填筑以及基坑回填。要合理安排施工計(jì)劃,盡量不要安排在雨季。同時(shí)為了降低土石方工程施工費(fèi)用,貫徹不占或少占農(nóng)田和可耕地并有利于改地造田的原則,要作出土石方的合理調(diào)配方案,統(tǒng)籌安排。
土石方公司怎么做成本?
1、土石方工程做賬按照《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置會(huì)計(jì)科目;
2、土石方工程與生產(chǎn)企業(yè)不同的是,生產(chǎn)企業(yè)設(shè)置"生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本"科目,而施工企業(yè)設(shè)置"工程施工、機(jī)械作業(yè)"科目;
3、施工企業(yè)一般按照"完工百分比法"確定當(dāng)期工程結(jié)算收入、工程結(jié)算稅金及附件、工程結(jié)算成本;
4、其他科目的核算方法,可以參照會(huì)計(jì)書籍的內(nèi)容介紹,大同小異。
土石方工程包括哪些?
常見的土石方工程有:場(chǎng)地平整、基坑(槽)與管溝開挖、路基開挖、人防工程開挖、地坪填土,路基填筑以及基坑回填。
要合理安排施工計(jì)劃,盡量不要安排在雨季。同時(shí)為了降低土石方工程施工費(fèi)用,貫徹不占或少占農(nóng)田和可耕地并有利于改地造田的原則,要作出土石方的合理調(diào)配方案,統(tǒng)籌安排。
以上就是有關(guān)土石方工程的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解會(huì)計(jì)更多相關(guān)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
公司股東可以用土地進(jìn)行出資,也歸屬于公司的實(shí)收資本,股東投入的金額公司也可以用來(lái)購(gòu)入土地,企業(yè)購(gòu)買土地時(shí)一般會(huì)涉及到無(wú)形資產(chǎn)科目,具體的賬務(wù)處理怎么做?
購(gòu)買土地的會(huì)計(jì)分錄
股東的錢用來(lái)購(gòu)買土地時(shí),通常不按實(shí)收資本科目記賬,只是在股東以土地作為資本投入時(shí)可按實(shí)收資本記賬,否則按銀行存款的支出進(jìn)行記賬。
借:無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款
股東支付的土地保證金的會(huì)計(jì)分錄
1、土地保證金的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款——保證金
貸:銀行存款
2、土地轉(zhuǎn)讓金的會(huì)計(jì)分錄:
借:開發(fā)成本——土地——土地出讓金
貸:銀行存款
什么是土地使用權(quán)?
土地使用權(quán)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個(gè)人,以及三資企業(yè),凡具備法定條件者,依照法定程序或依約定對(duì)國(guó)有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。土地使用權(quán)是外延比較大的概念,這里的土地包括農(nóng)用地、建設(shè)用地、未利用地的使用權(quán)。
無(wú)形資產(chǎn)是什么?
無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無(wú)形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因?yàn)樗鼈儧](méi)有物質(zhì)實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是,會(huì)計(jì)上通常將無(wú)形資產(chǎn)作狹義的理解,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無(wú)形資產(chǎn)。
土地使用稅屬于我國(guó)小稅種中的一種,由于我國(guó)實(shí)行土地國(guó)有制,當(dāng)企業(yè)使用時(shí)需要向國(guó)家繳納一定的稅款,土地使用稅一般采用定額稅率。那么企業(yè)繳納土地使用稅時(shí)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
繳納土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅金
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
什么是土地使用稅?
土地使用稅是對(duì)使用國(guó)有土地的單位和個(gè)人,按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對(duì)象、以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),屬于財(cái)產(chǎn)稅。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。
其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。
土地使用稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的一項(xiàng)稅費(fèi)支出,所使用的的土地,應(yīng)按照實(shí)際使用的土地面積向有關(guān)部門繳稅。計(jì)提土地使用稅時(shí),該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅金
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
城鎮(zhèn)土地使用稅是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi),對(duì)使用土地的單位和個(gè)人,以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。
稅金及附加是什么賬戶?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等,屬于損益類賬戶。
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。對(duì)建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。
具體規(guī)定:
擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人,為納稅義務(wù)人。
擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。
土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。
土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅義務(wù)人,由共有各方分別納稅。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,占用土地時(shí)要繳納相應(yīng)的土地使用稅,未申報(bào)的可以進(jìn)行補(bǔ)申報(bào),并繳納相應(yīng)的罰款與滯納金。計(jì)提土地使用稅時(shí),一般計(jì)入稅金及附加科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
計(jì)提土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí),
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅費(fèi)時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)時(shí),
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi),貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的稅費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
土地使用稅是什么?
土地使用稅是對(duì)使用國(guó)有土地的單位和個(gè)人,按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對(duì)象,以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),向土地使用人課征,屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征,非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
現(xiàn)如今土地越來(lái)越值錢,有的公司通過(guò)購(gòu)買土地坐等增值賺取收益,那么購(gòu)買土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢?
購(gòu)買土地使用權(quán)會(huì)計(jì)分錄
外購(gòu)的土地使用權(quán)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算,無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),與它有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),土地使用權(quán)符合這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),因此計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。
1、無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本按照實(shí)際成本,外購(gòu)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。為引入新產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用,還有無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途之后發(fā)生的費(fèi)用不屬于無(wú)形資產(chǎn)的成本。會(huì)計(jì)分錄如下;
(1)購(gòu)入
借:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款
(2)無(wú)形資產(chǎn)要進(jìn)行攤銷,累計(jì)攤銷科目用于核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目下設(shè)明細(xì)核算。按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷的,借記管理費(fèi)用、制造費(fèi)用,其他業(yè)務(wù)支出等科目,貸記本科目。本科目期末余額在貸方,反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。會(huì)計(jì)分錄如下;
借:管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)
什么是土地使用權(quán)?
土地使用權(quán),是指國(guó)家準(zhǔn)許某企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。作為無(wú)形資產(chǎn)處理,企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),其賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算成本,仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。
當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí),會(huì)考慮購(gòu)買土地用于建設(shè)廠房,或者之后增值轉(zhuǎn)讓賺取收益,此時(shí)就會(huì)產(chǎn)生印花稅,那么購(gòu)買土地繳納的印花稅該如何做會(huì)計(jì)分錄?
購(gòu)買土地印花稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加-印花稅
貸:銀行存款
印花稅的稅率以具體的交易數(shù)額為依據(jù)。
印花稅的特點(diǎn)
1、收面廣,稅源廣泛。日常生活中,人們之間的經(jīng)濟(jì)交往都會(huì)書立、領(lǐng)受和使用憑證,而這些書立、領(lǐng)受的憑證都是需要征印花稅的,所以其稅源廣泛。
2、征收簡(jiǎn)便,費(fèi)用低廉。印花稅是由納稅人自行計(jì)稅、貼花的,稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)檢查等工作。因此,印花稅的征收比較簡(jiǎn)便而且征收稅額少。
3、不退稅、不抵用。對(duì)企業(yè)多繳的稅款,既不能退稅也不能抵用。
4、稅重罰,印花稅稅負(fù)輕,稅率為0.5‰至1‰,但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者,處以重罰。
除了印花稅,還有其他稅費(fèi)。土地使用權(quán)出讓需要繳納的契稅計(jì)入土地使用權(quán)的成本。
借:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款
如果是房產(chǎn)企業(yè),則計(jì)入開發(fā)成本:
借:開發(fā)成本
貸:銀行存款
購(gòu)買土地,需繳納土地使用稅和土地增值稅。土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦,計(jì)稅依據(jù)以實(shí)際占用的土地面積為準(zhǔn)。
土地增值稅(出讓方繳納),按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的差額繳納土地增值稅.允許扣除的項(xiàng)目有:取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。
房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目未竣工前預(yù)交了土地增值稅,待項(xiàng)目竣工后需要進(jìn)行土地增值稅清算,多退少補(bǔ),對(duì)于土地增值稅清算,需滿足什么條件?
土地增值稅清算需要滿足哪些條件?
?。ㄒ唬┤靠⒐ぁ⑼瓿射N售的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;
?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;
(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
土地增值稅清算是什么?
土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照相關(guān)的政策規(guī)定,計(jì)算并結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。
土地增值稅清算的基本原則
?。?、納稅人應(yīng)當(dāng)保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,如實(shí)申報(bào)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。
?。?、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法征收土地增值稅,及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、增值額、扣除項(xiàng)目金額、增值率等情況進(jìn)行審核。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù),加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。
納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供哪些清算資料?
納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供的清算資料如下:
(一)土地增值稅清算表及其附表(參考表樣見附件,各地可根據(jù)本地實(shí)際情況制定)。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明,主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況。
(三)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的,納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。
(四)納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。
土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
2、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
3、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
4、收到退回多交的土地增值稅
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅