關(guān)于業(yè)務(wù)預(yù)算估計大家并不陌生，業(yè)務(wù)預(yù)算就是在發(fā)生業(yè)務(wù)之前的時候做的預(yù)算，和字面意思是一樣的，但是大家對專門決策預(yù)算可能會有點不明白的地方，今天我們就來著重說說專門預(yù)測決算，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）專門預(yù)測決算

是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的投資項目或一次性的專門業(yè)務(wù)做的編制預(yù)算。

（二）案例分析

甲企業(yè)編制第三季度的生產(chǎn)預(yù)算，第一季度的銷售量為2000件，第二季度的銷售量為2200件，第三季度的銷售量為1950件，第四季度的銷售量為2200件，期末存貨為上一季度的銷售量的20%，第三季度預(yù)計生產(chǎn)量為多少件？

A：1990件

B：1930件

C：1900件

D：1970件

解析：

1、這道題主要考察的知識點是業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制

2、第三季度初的存貨量=第二季度末的存貨量=第一季度的銷售量*20%=2000*20%=400件

3、第三季度末的存貨量=第二季度的銷售量*20%=2200*20%=440件

4、第三季度的預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+期末存貨量—期初存貨量=1950+440—400=1990件

以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制，主要還是計算存貨量、生產(chǎn)量的數(shù)值，大家要理解清楚期初期末的銷售量和存貨量之間的關(guān)系，各個季度之間的關(guān)系，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級會計師《財務(wù)管理》知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

有關(guān)這個名詞，可能大家會聽得少一些，今天我們就來說說有關(guān)預(yù)算成本節(jié)約率的知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）預(yù)算成本節(jié)約率

顧名思義，預(yù)算的成本能節(jié)約多少，要把改概率計算出來，也好進行下一步的工作，想算出預(yù)算成本節(jié)約率，首先要計算出預(yù)算成本節(jié)約額，預(yù)算成本節(jié)約率是預(yù)算成本與責(zé)任成本的比值。

（二）案例分析

甲車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品，是產(chǎn)品的生產(chǎn)中心，預(yù)算的產(chǎn)量為6000件，單位的成本為300元，實際產(chǎn)品產(chǎn)量為7000件，單位成本為225元，那么預(yù)算成本節(jié)約率為多少？

A：25%

B：20%

C：23%

D：22%

解析：

1、這道題主要考察的是預(yù)算成本節(jié)約率的知識點

2、預(yù)算節(jié)約成本額=預(yù)算責(zé)任成本—實際責(zé)任成本=300*7000—225*7000=525000元

3、預(yù)算成本節(jié)約率=預(yù)算成本節(jié)約額/預(yù)算責(zé)任成本*100%=525000/（300*7000）=25%

以上就是有關(guān)預(yù)算成本節(jié)約額和預(yù)算成本節(jié)約率的計算方法，希望可能幫助到各位考生，想了解更多有關(guān)中級會計師《財務(wù)管理》知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)哦！

　　企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要包括哪些內(nèi)容是會計工作中的常見問題，做好財務(wù)預(yù)算，可以協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。今天會計網(wǎng)為大家整理了財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容

　　財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。具體如下：

　　1、現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算包括了現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用，也被稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是財務(wù)預(yù)算的核心?？梢苑从称髽I(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的情況。

　　2、預(yù)計利潤表

　　預(yù)計利潤表是以匯總銷售預(yù)算、各項成本費用預(yù)算、資本支出預(yù)算等資料為基礎(chǔ)進行編制的，可以反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平。

　　3、預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　編制預(yù)計資產(chǎn)負債表以報告期的資產(chǎn)負債表作為基礎(chǔ)，可以反映預(yù)算期末企業(yè)財務(wù)狀況。

　　4、預(yù)計現(xiàn)金流量表

　　預(yù)計現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算情況。

　　財務(wù)預(yù)算表怎么編制?

　　1、編制之前搜集資料

　　編制財務(wù)預(yù)算表之前，應(yīng)先搜集和整理企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)的歷史資料，有利于對企業(yè)目前的經(jīng)營、財務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢進行全面掌握。

　　2、分析研究資料

　　采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法，對所搜集整理好的資料進行研究，通過判斷經(jīng)濟指標、數(shù)據(jù)的增減變動趨勢和關(guān)系來推測預(yù)算值。

　　3、編制表格

　　根據(jù)個人所學(xué)財務(wù)知識，企業(yè)一定時期內(nèi)的規(guī)劃等，先編制銷售預(yù)算，再編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售與管理費用預(yù)算。

　　4、掌握財務(wù)預(yù)算表的根據(jù)

　　一般編制損益表以銷售預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制作為主要依據(jù)，預(yù)計財務(wù)狀況表以預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表編制作為主要依據(jù)。

　　財務(wù)預(yù)算編制一般以明確的經(jīng)營目標作為為前提，要求做到全面性和完整性。對于很多會計新人來說，不是很清楚財務(wù)預(yù)算的編制流程。本文將主要介紹財務(wù)預(yù)算的編制流程和方法，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　財務(wù)預(yù)算編制流程

　　1、提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標，下達目標

　　首先按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標，確定財務(wù)預(yù)算編制的政策后，將由預(yù)算管理層下達各部門。

　　財務(wù)預(yù)算目標：銷售目標、成本費用目標、利潤目標、現(xiàn)金流量目標

　　2、提出預(yù)算方案并上報

　　各部門以預(yù)算管理層下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策為根據(jù)，并結(jié)合自身特點、預(yù)測的執(zhí)行條件，提出相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算方案并向企業(yè)財務(wù)管理部門上報。

　　3、企業(yè)財務(wù)管理部門審查

　　企業(yè)財務(wù)管理部門審查各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案，匯總后提出綜合平衡的建議。審查、平衡過程中，預(yù)算管理層對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時提出并做出初步調(diào)整。

　　4、編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，待審議批準

　　企業(yè)財務(wù)管理部門以各部門修正調(diào)整的方案為基礎(chǔ)，編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案，上報預(yù)算管理層并進行討論并調(diào)整不足之處。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，向董事會或總經(jīng)辦提交，等待審議批準。

　　5、財務(wù)預(yù)算管理層下達執(zhí)行

　　對于董事會或總經(jīng)辦審議批準的年度總預(yù)算，由企業(yè)財務(wù)管理部門分解成一系列的指標體系，最后由財務(wù)預(yù)算管理層下達執(zhí)行。

　　財務(wù)預(yù)算編制方法

　　1、固定預(yù)算和彈性預(yù)算

　　固定預(yù)算也被稱為靜態(tài)預(yù)算，是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，主要是針對一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。

　　2、增量預(yù)算和零基預(yù)算

　　增量預(yù)算指的是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，對原有關(guān)成本費用項目進行調(diào)整來編制預(yù)算的一種方法。

　　零預(yù)算，也稱為零底預(yù)算，所有的預(yù)算支出都以零為基礎(chǔ)。優(yōu)勢在于能對環(huán)境變化做出較快反應(yīng)，可以緊密地復(fù)核成本狀況。

　　3、定期預(yù)算

　　定期預(yù)算，指的是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

　　昨天中午，一則新聞爬上了微博的熱搜：

　　什么?個稅改了?!

　　沒錯，就在昨天，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)宣布了個稅的新調(diào)整!

　　通知說的是個稅預(yù)扣預(yù)繳的調(diào)整，最核心說的有2點：

　　1、對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

　　2、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　想必大伙看完，還是一臉的懵逼，究竟說的是啥意思，怎么算?今天阡陌仔細跟你說說。

　　一、7月入職的新人到手工資多了!

　　小標題說的就是上文提到的核心點1：

　　今年第一次取得工資收入的，按照5000元/月乘以當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

　　舉個例子就能懂。

　　小會賺到了第一桶金，開了小會有限責(zé)任公司，就在本月初，入職了一名新員工小從，薪酬9000一個月，由于新員工小從是應(yīng)屆畢業(yè)生，因此社保公積金等繳交如下：

　　*廣州城鎮(zhèn)為例，僅供參考。

　　小從沒有專項附加扣除的項目，那么7月份，小從要交多少個稅呢?

　　套用公式：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　一一填入：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入(9000)-累計免稅收入(0)-累計減除費用(5000)-累計專項扣除(1368)-累計專項附加扣除(0)-累計依法確定的其他扣除(0)=2632

　　而之后繼續(xù)套用公式：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=[累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(2632)×預(yù)扣率(3%)-速算扣除數(shù)(0)]-累計減免稅額(0)-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額(0)=78.96

　　咦，等等，這和之前的計算有啥差別?

　　對的，上面的例子沿用的是之前的算法，注意標紅的紅字部分，因為入職一個月，按1個月來算，所以“累計減除費用”是5000×1=5000，沒毛病。

　　而根據(jù)新規(guī)“按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用”。小從入職雖然是第1個月，但計算的時候是按7個月來算，換言之紅字部分會變?yōu)椋?000×7

　　那么套回上述公式：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=9000-0-35000-1368-0-0=-27368

　　也就是累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=0

　　那么本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額也等于0

　　換言之，小從這個月是不用預(yù)扣個稅的!

　　二、實習(xí)生到手的錢多了!

　　接下來說說變化的第2點：

　　實習(xí)取得勞務(wù)報酬，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　簡單來說，實習(xí)生取得勞務(wù)報酬的預(yù)扣個稅，也是按工資那樣算!

　　怎么算?

　　再舉個例子，小會有限責(zé)任公司，也在本月入職了一位實習(xí)生小邱，小邱的實習(xí)工資是4000元，屬于勞務(wù)報酬。

　　因不超過4000元，勞務(wù)報酬的個稅計算如下：

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-減除費用)×20%

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(4000-800)×20%=640

　　同樣，上述是之前的算法，新規(guī)之后。

　　前半的計算沒變：

　　收入額=(收入-減除費用)=3200

　　后半應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算變了：

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3200-5000)×3%=-54

　　也就是說不用預(yù)扣預(yù)繳了~

　　三、怎么申報?

　　年度內(nèi)首次取得工資：

　　1、采集登記人員信息

　　↓

　　2、按“正常工薪所得”填收入和減除項目，其他系統(tǒng)會自動進行。

　　↓

　　實習(xí)生工資工資：

　　1、采集登記人員信息(注意：全日制)

　　2、按“勞務(wù)報酬”填收入和減除項目，其他系統(tǒng)會自動進行。

　　↓

　　↓

　　四、注意點

　　在申報前要注意好準備以下資料：

　　需要提醒大伙的是，這個政策是7月開始實施的，而之前多預(yù)扣預(yù)繳的也不用擔(dān)心，明年的匯算清繳的時候都可以退回的~實習(xí)生的利好，針對的是全日制學(xué)歷教育的哦，其他勞務(wù)還是按以往的~

　　今天的內(nèi)容就到這里，有什么疑問，歡迎留言咨詢~

　　本文為會計網(wǎng) (iwwwkuaijicom) 公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阡陌。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會計網(wǎng) 保留所有權(quán)利。

預(yù)算表應(yīng)該怎么做？企業(yè)的資金預(yù)算應(yīng)該怎么做？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

預(yù)算表怎么做？

公司財務(wù)預(yù)算是公司管理的核心環(huán)節(jié)，通常說一個好的財務(wù)預(yù)算就是公司完成財務(wù)指標的一半，但財務(wù)預(yù)算的制定是一個非常專業(yè)的事情，財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容有哪些？

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括三大會計報表，一般是依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售、成本、費用、固定資產(chǎn)、資金等）和財務(wù)假設(shè)，步驟是先損益，再資產(chǎn)負債，后現(xiàn)金流量；方法是財務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測。

預(yù)測銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量；根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本；按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項費用；根據(jù)歷史情況算出管理費用的金額；根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測利潤表；根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測利潤表；根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負債表相應(yīng)科目（如通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等）；再根據(jù)公司或老板的經(jīng)營意圖對上述報表進行合理修改。

如何做企業(yè)資金預(yù)算？

根據(jù)訂單和計劃成本編制采購資金計劃；根據(jù)生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)定額編制工資成本計劃和制造費用計劃；根據(jù)歷史管理費用、財務(wù)費用的發(fā)生情況，編制月度費用計劃；根據(jù)訂單交貨日期和資金回收情況，編制收入計劃；根據(jù)應(yīng)收賬款回收計劃，編制應(yīng)收賬款回收計劃；根據(jù)上述計劃，分析其當月現(xiàn)金流入流出，編制現(xiàn)金流量計劃；最后綜合編制資金的籌措計劃、資金按用途分配使用計劃。

以上就是有關(guān)資金預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

成本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算要做什么？具體的內(nèi)容是什么？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

成本預(yù)算怎么做？

企業(yè)按照預(yù)算期的特殊生產(chǎn)和經(jīng)營情況所編制的預(yù)定成本。它屬于一種預(yù)計或未來成本。確定預(yù)算成本應(yīng)以企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的銷售和生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)逄和期間費用預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算和期間費用預(yù)算等。

財務(wù)預(yù)算具體要做什么？

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一般是包括三大會計報表，依據(jù)預(yù)算做假設(shè)，然后進行資料的收集，在編制財務(wù)預(yù)算以前，搜集編制財務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營及財務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料，并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法，研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉(zhuǎn)效率，判斷有關(guān)經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關(guān)系,測算出可能實現(xiàn)的預(yù)算值。匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算；企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務(wù)預(yù)算,如銷售預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,成本費用預(yù)算,材料、低值易耗品采購預(yù)算,直接人工預(yù)算等,是編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財務(wù)預(yù)算前,應(yīng)將匯總的各項業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標,加以整理、分析,經(jīng)相互勾稽確認后,作為財務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。財務(wù)預(yù)算的編制程序；編制財務(wù)預(yù)算,首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點,以現(xiàn)金流量的平衡為條件,最終通過預(yù)算損益表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況。財務(wù)預(yù)算的一系列報表及數(shù)據(jù),環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補充,形成了一個完整的體系。

以上就是有關(guān)成本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　定期預(yù)算法，又稱階段性預(yù)算，采取該方法時，利于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。定期預(yù)算法具體應(yīng)如何理解？優(yōu)點是什么？

　　定期預(yù)算法如何理解？

　　定期預(yù)算的方法簡稱定期預(yù)算，也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

　　定期預(yù)算法優(yōu)點

　　能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。

　　定期預(yù)算法缺點

　　固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行了一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。

　　預(yù)算編制方法

　　1.按照編制基礎(chǔ)來劃分，可以將預(yù)算分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。

　　2.按照預(yù)算的狀態(tài)進行劃分，可以將預(yù)算分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。

　　3.根據(jù)預(yù)算的時間屬性劃分，可以將預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算。

　　預(yù)算會計要素是構(gòu)成會計報表結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，主要包括什么內(nèi)容？

　　答：預(yù)算會計是指對政府預(yù)算資金活動過程及其結(jié)果所實施的一種管理活動，是各級財政部門和行政事業(yè)單位用來核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行情況的會計。它以貨幣為主要計量單位，對各級政府財政部門和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督。

　　預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余。

　　1、預(yù)算收入是指政府會計主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。

　　2、預(yù)算支出是指政府會計主體在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出。

　　3、預(yù)算結(jié)余是指政府會計主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。預(yù)算結(jié)余包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金。

　　(1)結(jié)余資金是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金。

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算安排項目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。

　　預(yù)算會計和財務(wù)會計的區(qū)別

　　1、核算主體的微觀性

　　財務(wù)會計是以某一企業(yè)為主體，核算內(nèi)容只能是本企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟活動，一切與本企業(yè)經(jīng)濟活動相聯(lián)系的、應(yīng)歸屬于對方的核算內(nèi)容，則不應(yīng)該在本企業(yè)進行核算，這也是企業(yè)會計主體內(nèi)在的質(zhì)的規(guī)定;而預(yù)算會計是以整個國家預(yù)算執(zhí)行為中心來組織核算，它既要核算各個非物質(zhì)生產(chǎn)部門的預(yù)算收支情況，也要核算物質(zhì)生產(chǎn)部門的經(jīng)濟效益和利稅上繳情況。

　　2、核算過程的復(fù)雜性

　　財務(wù)會計的核算過程要涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個過程，而且每一過程都涉及收付兩個方面，核算過程復(fù)雜;而預(yù)算會計的核算過程只涉及預(yù)算收入和預(yù)算支出兩個方面，沒有生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，核算過程相對簡單。

　　3、核算目的的營利性

　　財務(wù)會計核算的最終目的，就是通過核算，使企業(yè)以最少的資金耗費，取得最大的經(jīng)濟效益;而預(yù)算會計核算的目的在于體現(xiàn)預(yù)算收支政策的執(zhí)行情況，不在于營利。

　　企業(yè)實施全面預(yù)算管理，可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，那么企業(yè)預(yù)算管理主要包括哪些步驟？

　　企業(yè)預(yù)算管理步驟

　　一、 確立預(yù)算的組織架構(gòu)

　　管理對一企業(yè)來說，本來就是一張網(wǎng)，這張網(wǎng)要網(wǎng)住企業(yè)的方方面面的東西，包括產(chǎn)、供、銷，人、才、物、信息、技術(shù)，將企業(yè)的一切活動都置于管理機構(gòu)和人員的控制之下，成立管理機構(gòu)、設(shè)置管理崗位是一切管理工作的起點。企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)管理系統(tǒng)一部分，和其他管理一樣，第一步是要解決的問題是管理的組織架構(gòu)問題，設(shè)立預(yù)算機構(gòu)、挑選預(yù)算管理人員、設(shè)置管理崗位是企業(yè)進行預(yù)算管理工作的起點，架構(gòu)不到位，責(zé)職不明，預(yù)算管理就會成為空中樓角，最終可能成為一場沒有效果的數(shù)字游戲。

　　企業(yè)預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部要部分，涵蓋了企業(yè)方方面面可以用數(shù)字來計量的一切工作，要做好這項工作，不是隨便組織幾個人能完成的，必須成立一個機構(gòu)來完成，這個機構(gòu)就是企業(yè)的預(yù)算組織架構(gòu)，通常叫企業(yè)預(yù)算管理委員會，該委員會主要負責(zé)企業(yè)預(yù)算方針的制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與檢查、預(yù)算調(diào)整、考評與獎懲等工作。企業(yè)預(yù)算員會一般由企業(yè)最高行政負責(zé)人寄頭，吸收企業(yè)方方面面的人員參加，包括各業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)，則各級副總，主要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，則相關(guān)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算編制組、內(nèi)部仲裁組、內(nèi)部審計組和考核評價組，從而形成一個結(jié)構(gòu)多元化的預(yù)算管理組織體系，當然有些企業(yè)可能規(guī)模較小，參與預(yù)算的人員不多，但這幾項職能不能少，至少應(yīng)當指定各項工作的具體負責(zé)人員。

　　二、 建立全面預(yù)算管理指標體系

　　企業(yè)預(yù)算管理本是一個系統(tǒng)性的工作，預(yù)算的組織架構(gòu)只是這個系統(tǒng)中的一個主要部分，如果把它比著人體，就相當于人體的骨骼組織，只是一個架子，人體要正常運轉(zhuǎn)，光有骨骼是不夠的，還需要一些配套系統(tǒng)支持，如：消化系統(tǒng)、神經(jīng)系統(tǒng)等等，即使有這些系統(tǒng)還遠遠不夠，要成為一個完整、健康的人，各個體系的配比適當、運行數(shù)量恰當才能行，一只手長、一只手短;消化不良、神經(jīng)紋亂、血流不暢都是成為健康的阻礙。人體如此，企業(yè)預(yù)算管理也如此，企業(yè)預(yù)算一般是用各種指標來表達的，預(yù)算要考慮哪些指標，各項指標如何配比，構(gòu)成一個完整的預(yù)算管理指標體系。

　　企業(yè)預(yù)算最終是以一系列數(shù)據(jù)指標反映出來的，這些指標中既有數(shù)量指標，也有質(zhì)量指標，既有定量指標，也有定型指標，既有財務(wù)指標，也有非財務(wù)指標，既有絕對指標，也有相對指標，指標的種類林林種種，企業(yè)應(yīng)制定適用自己需求的指標體系。指標的量化是企業(yè)預(yù)算管理過程中關(guān)鍵一環(huán)，不可或缺。

　　三、 建立全面預(yù)算指標產(chǎn)生的模型體系

　　有了組織架構(gòu)，有了指標體系，企業(yè)預(yù)算管理還遠不夠，指標體系定好后，還有一個指標數(shù)值怎么來的問題，企業(yè)預(yù)算中的各項指標，是需要上下認可，既能保證企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)，又是執(zhí)行單位墊墊腳能夠得到，是能實現(xiàn)的，預(yù)算指標不能想當然，不能靠拍腦袋，更不是簡單地由最高領(lǐng)導(dǎo)說了算，需要為各指標的產(chǎn)生建立起一個預(yù)算指標產(chǎn)生的模型體系，不能各說各的，更不能打死狗來算狗賬。之所以說是建立一套預(yù)算指標產(chǎn)生的模型體系，而不是一個模型，是因為預(yù)算的指標很多，不同指標預(yù)算時的計算方法各不相同，因此需建立一整套預(yù)算指標產(chǎn)生的模型體系。

　　企業(yè)預(yù)算管理的編制階段，各指標的計算難度是最大的，價格如何制定、銷售數(shù)量和銷售價格指標怎么來，成本在個什么水平合理、費用給多少才算合適，資金、人力資源等如何分配等，都要花費較大的精力去計算，這些計算不是憑空想象的，需要一個科學(xué)合理的計算模型才行，在建立每個指標計算模型之前，我們應(yīng)認真分析該指標影響因素，前幾年完成情況，最后再確定相關(guān)因素，確定計算方法與模型。

　　四、 建立全面預(yù)算管理的程序體系

　　談到企業(yè)管理無非就是制度、流程和責(zé)任心這三條，預(yù)算管理也然。預(yù)算組織成立了，制度定好了，指標范圍給定了，指標怎么計算出來也確定了，也就是說完整的企業(yè)預(yù)算都編制出來了，如果沒有相應(yīng)的管理流程作保障，預(yù)算管理也可能流于形式。

　　全面預(yù)算管理目的是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃性，這個計劃性不光是結(jié)果的計劃性，過程的計劃性也是不可或缺的，為確保預(yù)算過程與結(jié)果都能按企業(yè)的預(yù)想進行，處處對其管理必不可少，預(yù)算管理該怎么進行，誰來編制預(yù)算、怎么編制預(yù)算、編制預(yù)算信息資源如何來，企業(yè)資源如何分配、執(zhí)行結(jié)果如何反饋、反饋的信息是否真實可靠、信息分析、及時糾正執(zhí)行中的偏差、獎懲等工作，第一步先做什么?第二步該做什么?由誰來負責(zé)這都是流程應(yīng)給出的答案。

　　只有制定合適的流程才能使預(yù)算管理有條不紋，才能保證預(yù)算管理系統(tǒng)、全面、完整、有序的發(fā)揮應(yīng)有的作用，只有合適的預(yù)算管理流程，才能劃清預(yù)算管理中的工作責(zé)任，不至于顧此失彼或流于形式，“流程”是用來保證“執(zhí)行力”的有力工具。

　　預(yù)算管理流程是企業(yè)管理流程系統(tǒng)中一個部分，和其他管理流程一樣，是把一個或多個輸入轉(zhuǎn)化為對管理者有價值的輸出的活動，在實際操作過程中最好是將這些信息的轉(zhuǎn)化過程圖示化，以便一目了然，便于操作。

　　預(yù)算管理的利弊有哪些？

　　利：

　　1.通過對未來一年的預(yù)計，讓公司所有部門制定出可執(zhí)行可實現(xiàn)的預(yù)計運營成果，提前知道未來一年的經(jīng)營情況和業(yè)績。

　　2.全面預(yù)算能提高企業(yè)里面所有部門的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系。讓管理變得有邏輯。

　　3.全面預(yù)算可以讓企業(yè)的考核具備一定的量化指標。企業(yè)管理若沒有量化指標的考核，就會出現(xiàn)管理太隨意，反正不容易量化管理的質(zhì)量。

　　弊

　　1.全面預(yù)算管理，會讓企業(yè)運營變得比較死板。如果有一項新的業(yè)務(wù)，是預(yù)算外的，要充分考核論證，有可能或錯失良機。

　　2.如果預(yù)算基礎(chǔ)不好的企業(yè)，做全面預(yù)算管理，勞民傷財，編制了根本執(zhí)行不了，扔在一邊，預(yù)算指標根本也無法列入考核。

　　3.全面預(yù)算工作量大，公司的管理層是否支持預(yù)算很重要，否則財務(wù)部牽強帶頭去做，肯定是累死人沒多大效果。領(lǐng)導(dǎo)是否支持，財務(wù)是否人員充沛，很重要。

　　財務(wù)預(yù)算說明書是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，也是對年度財務(wù)預(yù)算報表的一種補充說明。那么編制財務(wù)預(yù)算說明書時，方法都有哪些？

　　財務(wù)預(yù)算說明書編制方法

　　預(yù)算報表情況說明書一般包括以下內(nèi)容:

　　一、上年度財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)

　　(一)總結(jié)上年度預(yù)算工作情況，找出上年度預(yù)算工作中存在的問題，比如對重要財務(wù)指標的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因作出說明，結(jié)合各部門對上年度預(yù)算的反饋意見，總結(jié)出整改措施及辦法。

　　(二)根據(jù)企業(yè)實際情況對上年度預(yù)算調(diào)整情況進行說明。

　　二、本年度預(yù)算工作組織情況

　　包括企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置、主要管理成員構(gòu)成、內(nèi)部組織任務(wù)分工、年度預(yù)算工作具體組織以及預(yù)算審核情況等。

　　三、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)

　　(一)企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)，基本假設(shè)及其論證依據(jù)是什么。

　　(二)企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算使用的會計制度與政策。

　　(三)年度財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍。

　　四、預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明

　   企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，詳細說明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　(一)對預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家金融利率和匯率政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等。

　　(二)根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，按業(yè)務(wù)板塊進行合理的市場形勢分析預(yù)測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關(guān)系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務(wù)較大比重的幾個業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營指標增減變動情況和比率;企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務(wù)板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務(wù)等。

　　(三)說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況。

　　(四)說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費用等情況。

　　(五)分項說明企業(yè)預(yù)算年度擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計收益等情況。

　　(六)分項目說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等金融工具投資目的、資金占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計投資回報率等情況。

　　五、預(yù)算年度主要財務(wù)指標說明

　　財務(wù)預(yù)算指標說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析年度間指標變動情況。至少應(yīng)包括：

　　(一)預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因。

　　(二)預(yù)算年度期間費用發(fā)生情況。

　　(三)預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：

　　1、職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動情況及原因分析;

　　2、職工薪酬占營業(yè)收入比重以及變動情況;

　　3、職工薪酬占成本費用比重以及變動情況;

　　4、職工、全職職工人員的變化情況及原因。

　　(四)預(yù)算年度預(yù)計可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。

　　(五)預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。

　　(六)其他需要說明的財務(wù)指標。

　　六、可能影響預(yù)算指標的事項說明

　　可能影響預(yù)算指標的事項說明是企業(yè)對預(yù)算年度可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。

　　七、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

　　預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。

　　八、其他需要說明的情況

　　財務(wù)預(yù)算方法

　　財務(wù)預(yù)算是指根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標的過程。它是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財務(wù)計劃的分解和落實。財務(wù)預(yù)算的編制方法通常包括固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

　　一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

　　固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。

　　彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

　　固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。

　　二、增量預(yù)算和零基預(yù)算

　　增量預(yù)算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編制預(yù)算的方法。

　　零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預(yù)算費用。

　　三、定期預(yù)算和滾動預(yù)算

　　定期預(yù)算就是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

　　滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進行調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補下一個月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

　　定期預(yù)算與滾動預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預(yù)算不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動，始終保持十二個月。

　　財務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的重要組成部分，反映預(yù)算年度內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時，方法是什么？

　　財務(wù)預(yù)算編制方法

　　財務(wù)預(yù)算的方法通常包括固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算。固定預(yù)算是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

　　固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。

　　二、增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預(yù)算費用。

　　增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。相比之下，增量預(yù)算較易編制，但容易造成預(yù)算冗余，從而不能很好地控制一些不必要發(fā)生的費用。零基預(yù)算能對環(huán)境變化做出較快反應(yīng)，能夠緊密地復(fù)核成本狀況，但耗時巨大，參加預(yù)算工作的人員先要進行培訓(xùn)，并且需要全員參與。

　　三、定期預(yù)算和滾動預(yù)算。定期預(yù)算就是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。滾動預(yù)算其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進行調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補下一個月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

　　定期預(yù)算與滾動預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預(yù)算不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動，始終保持十二個月。

　　財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

　　1、制作預(yù)計利潤表：預(yù)計利潤表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的一種財務(wù)預(yù)算。它是根據(jù)銷售、產(chǎn)品成本、費用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。

　　2、制作預(yù)計資產(chǎn)負債表：預(yù)計資產(chǎn)負債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算。是以期初資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。

　　3、制作預(yù)計現(xiàn)金流量表：預(yù)計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財務(wù)預(yù)算。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　財務(wù)預(yù)算的特征是什么？

　　1、綜合性：無論是生產(chǎn)預(yù)算還是銷售預(yù)算，由于這些實物性指標的一個重要特征就是不能加總，而必須按不同產(chǎn)品分別計量，因而決定了業(yè)務(wù)預(yù)算具有相對性的特征。

　　2、導(dǎo)向性：以財務(wù)目標為導(dǎo)向，就是企業(yè)的一切經(jīng)濟活動均應(yīng)從企業(yè)的財務(wù)目標出發(fā)，體現(xiàn)實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的要求。作為以財務(wù)目標為起點進行層層分解所形成的控制指標體系，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是財務(wù)目標的具體化。

　　CMA考試內(nèi)容涉及許多方面和領(lǐng)域，考生越早進入備考階段，學(xué)習(xí)時間就越豐富，總預(yù)算的內(nèi)容需要花時間記憶，會計網(wǎng)為大家整理了總預(yù)算的相關(guān)知識點。

　　CMA重要知識點之總預(yù)算

　　總預(yù)算也叫靜態(tài)預(yù)算，也叫全面預(yù)算，又稱年營運/營業(yè)計劃或年利潤計劃，是實體的所有預(yù)算及其子單位的經(jīng)營活動計劃的全面匯總。

　　1、總預(yù)算通常以年為基礎(chǔ)編制，主要包含營業(yè)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算。

　?。?）營業(yè)預(yù)算：包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接費用預(yù)算以及銷管費用預(yù)算，這六類預(yù)算最終會在預(yù)算利潤表中體現(xiàn)出來。

　　（2）財務(wù)預(yù)算：包括資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負債表和模擬現(xiàn)金流量表。

　　2、總預(yù)算與組成要素之間的關(guān)系：

　　總預(yù)算的相關(guān)例題分析

　　在公司預(yù)算和計劃流程中，以下哪一項需要首先完成（）

　　A.銷售預(yù)算

　　B.財務(wù)預(yù)算

　　C.成本管理預(yù)算

　　D.戰(zhàn)略計劃

　　【答案】D

　　【解析】戰(zhàn)略計劃制定公司整體目標，為公司未來發(fā)展制定一個大致的方向和指引，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的計劃和預(yù)算以達到這樣的目標。A選項銷售預(yù)算是總預(yù)算的起點。在CMA管理會計考試中，涉及的基本概念相對較少，更多的問題將側(cè)重于案例分析，結(jié)合實際工作應(yīng)用，并根據(jù)當前的業(yè)務(wù)服務(wù)做出相應(yīng)的戰(zhàn)略決策。這些都是相對全面的，檢查的是考生應(yīng)用CMA知識的能力。

　　資本預(yù)算一般指投資預(yù)算。資本預(yù)算是CMA考試中的?？贾R點，今天會計網(wǎng)為大家介紹相關(guān)內(nèi)容，希望對大家備考CMA有所幫助。

　　CMA知識點之資本預(yù)算

　　1、資本預(yù)算的含義

　　投資的含義：投資是企業(yè)為獲取收益而向一定對象（指向性）投放資金的經(jīng)濟行為。關(guān)注的重點是投資項目，而不是企業(yè)整體。

　　投資的種類企業(yè)經(jīng)營過程中會進行兩種類型的投資：

　?。?）流動投資（或流動支出）：投資成本在一年內(nèi)費用化的短期投資活動。如：人工工資、原材料支出等。

　?。?）資本投資（或資本支出）：當期現(xiàn)金流出，未來有預(yù)期收益的長期投資活動。如：新建或重置設(shè)備支出等。由此產(chǎn)生兩類預(yù)算：

　?。?）營運預(yù)算（流動預(yù)算）：流動資本的投資預(yù)算，是對當期營運活動的費用和收入的計劃。

　?。?）資本預(yù)算：資本投資的投資預(yù)算，為獲取長期資產(chǎn)而制定的計劃，包括融資手段。

　　2、資本預(yù)算的應(yīng)用

　?。?）擴張性項目：擴張業(yè)務(wù)購置新資產(chǎn)，機器、建筑物等。（從無到有）

　?。?）重置性項目：替換現(xiàn)存機器設(shè)備的部分或整體。（從舊到新）

　　（3）強制性（合規(guī)性）項目：法律要求。

　　（4）其他項目：其他各種長期資產(chǎn)。

　　3、資本預(yù)算的注意事項

　?。?）項目維度：資本預(yù)算決策關(guān)注跨越若干個會計期間或者跨越整個生命周期的項目；按項目累計資本預(yù)算成本和收入并追蹤整個項目的收益時，必須采用生命周期成本法。

　?。?）時間維度：資本預(yù)算決策通常會降低當期的報告收益，但是會形成在未來產(chǎn)生高現(xiàn)金流入的潛力。資本預(yù)算決策不應(yīng)只是關(guān)注短期會計結(jié)果，而應(yīng)著眼于長期盈利潛力。

　　補充：貨幣的時間價值。

　　（1）貨幣的時間價值是基本的資本預(yù)算概念。由于資金時間價值的存在，不同時點的資金是不能相互比較的。

　　（2）因為資本預(yù)算是針對長期投資的支出預(yù)算，要考慮貨幣時間價值的影響。時間價值概念是指今天的1美元比明天收到的1美元要值錢，因為可以將今天的1美元投資以賺取回報。

　　CMA考試科目只有兩門，但所涵蓋的知識點很廣泛，并且職能與傳統(tǒng)財務(wù)會計在企業(yè)中職能有著很大的不同，為了讓大家通過cma考試，會計網(wǎng)給大家總結(jié)了關(guān)于預(yù)算的知識點，一起來學(xué)習(xí)吧。

　　CMA知識點之預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容

　　1、權(quán)威式預(yù)算

　　優(yōu)點：更好地將企業(yè)的戰(zhàn)略目標貫徹到預(yù)算中；更好地控制預(yù)算的過程；提高決策過程的效率；

　　缺點：降低預(yù)算執(zhí)行者認同度；無法有效地進行激勵，進而降低預(yù)算目標完成實現(xiàn)的程度：

　　2、參與式預(yù)算

　　優(yōu)點：較好發(fā)揮預(yù)算的溝通作用；預(yù)算執(zhí)行者的參與可以更好地激勵期完成設(shè)定的預(yù)算目標：

　　缺點：預(yù)算的編制時間長，成本較高；該預(yù)算不將企業(yè)戰(zhàn)略作為首要位置，可能與企業(yè)整體體戰(zhàn)略不一致。各部門沒有為企業(yè)戰(zhàn)略進行良好地協(xié)調(diào)工作；管理者可能因為自身的利益，會刻意進行預(yù)算松弛的行為。

　　3、參與式預(yù)算如何偏制：

　?。?）董事會制定公司愿景.

　　（2）高級管理層把愿景細化成各項可實現(xiàn)的目標

　?。?）預(yù)算委員會起草預(yù)算手冊和預(yù)算日程安排

　?。?）中層管理者根據(jù)預(yù)算手冊填列預(yù)算并交由預(yù)算委員會審核，如此循環(huán)。

　　4、預(yù)算松弛的內(nèi)容

　　預(yù)算松弛是指最終確定的預(yù)算水平與最優(yōu)預(yù)算水平之間的差異，是預(yù)算編制過程中普遍存在，并對整個預(yù)算管理制度的有效性產(chǎn)生直接影響的問題

　　不利影響：

　　預(yù)算松弛誤導(dǎo)高層管理對公司真正的盈利潛力，而導(dǎo)致資源的規(guī)劃和配置效率低下以及在公司的不同部分的活動協(xié)調(diào)性差。

　　5、成功預(yù)算的三個條件：

　?。?）充足的預(yù)算編制時間

　　（2）詳細的預(yù)算手冊

　?。?）為預(yù)算各方接受

　　6、預(yù)算編制的方法

　?。?）項目預(yù)算。包含特定項目預(yù)期的所有成本

　?。?）作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算。依據(jù)作業(yè)成本訂立預(yù)算

　?。?）零基預(yù)算。不考慮以前預(yù)算，零基礎(chǔ)編制預(yù)算

　　（4）滾動預(yù)算。隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動。

高級會計考試題型都是主觀題，案例分析和計算題，所以想要順利通過高級會計實務(wù)的考試，不光要多翻閱教材和輔導(dǎo)書，更多的還是要多刷題，只有多刷題才能夠總結(jié)出自己的經(jīng)驗，并且通過刷題也可以發(fā)散自己的思維，不再局限于書本知識，更多的是利用自己的經(jīng)驗解決實際的問題。下面是高級會計師考試的歷年真題和答案解析，考生們可以自己做做看。

一、甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績評價體系。在預(yù)算編制方式上，2016年之前，甲公司直接向各預(yù)算單位下達年度預(yù)算指標并要求嚴格執(zhí)行;2016年，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標經(jīng)上下溝通后形成。

要求:根據(jù)資料，指出甲公司2016年之前及2016年分別采取的預(yù)算編制方式類型

【答案】

甲公司2016年之前的預(yù)算編制方式是權(quán)威式預(yù)算。

甲公司2016年采取的預(yù)算編制方式是混合式預(yù)算。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、甲公司是一家大型服裝制造企業(yè)，自2010年開始實施全面預(yù)算管理。2016年末召開了預(yù)算管理工作會議，主要對2016年的預(yù)算執(zhí)行等方面進行總結(jié)，并制定2017年的預(yù)算目標。會議要點如下:

(1)預(yù)算管理組織方面。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理決策機構(gòu)，負責(zé)制定公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決策方案。

(2)預(yù)算編制方面。2016年在編制預(yù)算時，沒有以2015年及以往期間的經(jīng)濟活動和預(yù)算為基礎(chǔ)，則根據(jù)2016年的具體需要分析2016年經(jīng)濟活動的合理性，綜合平衡后，形成新的預(yù)算。

(3)預(yù)算目標方面。企業(yè)計劃在制定2017年的目標利潤時采用上加法。2017年預(yù)計新增留存收益300萬元，按照20%的固定股利支付率分配股利。

公司的所得稅稅率是25%，假定不考慮其他因素。

1、根據(jù)資料(1)，判斷甲公司預(yù)算管理組織方面是否存在不當之處，如果存在不當之處，請指出并說明理由。

2、根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2016年預(yù)算編制的方法，并說明理由及其優(yōu)缺點。

3、根據(jù)資料(3)，計算甲公司2017年的目標利潤。

【答案】

1.存在不當之處。

不當之處:預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理決策機構(gòu)，負責(zé)制定公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決策方榮。

理由:董事會是全面預(yù)算管理的法定決策機構(gòu)，負責(zé)制定公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決策方案。

2. 甲公司采用的是零基預(yù)算法。

理由:零基預(yù)算法不以歷史期經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算。

優(yōu)點:一是以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要;二是有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制。

缺點:一是預(yù)算編制工作量較大、成本較高;二是預(yù)算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。

3. 凈利潤=300/(1-20%)=375(萬元)

目標利潤=375/(1-25%)=500(萬元)

高級會計考試題型都是主觀題，案例分析和計算題，所以想要順利通過高級會計實務(wù)的考試，不光要多翻閱教材和輔導(dǎo)書，更多的還是要多刷題，只有多刷題才能夠總結(jié)出自己的經(jīng)驗，并且通過刷題也可以發(fā)散自己的思維，不再局限于書本知識，更多的是利用自己的經(jīng)驗解決實際的問題。下面是高級會計師考試的歷年真題和答案解析，考生們可以自己做做看。

甲集團公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其全面預(yù)算管理制度的缺陷愈加明顯。在2018年年底，公司董事會商議了關(guān)于全面預(yù)算管理的相關(guān)事項，討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會議紀要顯示，各董事發(fā)言要點如下:

(1)王董事認為，企業(yè)只需設(shè)立全面預(yù)算管理委員會辦公室并確定全面預(yù)算管理的執(zhí)行單位即可。

(2)李董事認為，全面預(yù)算管理是非常必要的，全面預(yù)算管理是管理會計的重要內(nèi)容之一，其可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預(yù)算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。

(3)吳董事認為，企業(yè)的戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標與全面預(yù)算工作之間，既有區(qū)別又有聯(lián)系。

(4)張董事認為，全面預(yù)算通常由業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營預(yù)算)、專項預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分組成.

(5)趙董事認為，企業(yè)的全面預(yù)算管理主要是預(yù)算的編制，其他環(huán)節(jié)無關(guān)緊要。

(6)孫董事認為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，全面預(yù)算管理具有以下功能:①規(guī)劃與計劃功能;②溝通與協(xié)調(diào)功能;③控制與監(jiān)督功能;④考核與評價功能。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

要求:

1.判斷會議紀要中的各位董事的觀點是否正確，如不正確，請簡要說明理由。

2.簡要說明預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)，

【答案】

1.王董事的觀點是不正確的。

理由:全面預(yù)算管理組織體系通常由全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)三個層面構(gòu)成。

趙董事的觀點是不正確的。

理由:全面預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程，全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評三個階段。

其余各位董事的觀點是正確的。

2.預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)一般包括:

審批公司預(yù)算管理制度、政策，審議年度預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整草案并報董事會等機構(gòu)審批，監(jiān)控、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會報告，協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題。預(yù)算管理的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限和工作程序應(yīng)與企業(yè)的組織架構(gòu)和管理體制互相協(xié)調(diào)，保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)職能銜接，流程順暢。

全面預(yù)算調(diào)整是指當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜時而進行的預(yù)算修改。

一、全面預(yù)算調(diào)整的條件

年度預(yù)算經(jīng)批準后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜,當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時,可進行預(yù)算調(diào)整。

當出現(xiàn)下列事件時，企業(yè)的預(yù)算很可能需要進行相應(yīng)的調(diào)整：

1.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差;

2.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對實際經(jīng)營不再適用;

3.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用;

4.發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為;

5.出現(xiàn)不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行成為不可能;

6.預(yù)算管理委員會認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、全面預(yù)算調(diào)整的原則

1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當謹慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少。

三、全面預(yù)算調(diào)整程序

企業(yè)批準下達的預(yù)算應(yīng)當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當履行嚴格的審批程序。

預(yù)算調(diào)整主要程序具體如下：

1.預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出書面申請，詳細說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標的比較、調(diào)整后預(yù)算指標可能對企業(yè)預(yù)算總目標的影響等內(nèi)容。

2.預(yù)算管理工作機構(gòu)應(yīng)當對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會。

3.預(yù)算管理委員會應(yīng)當對年度預(yù)算調(diào)整方案進行審議，按照預(yù)算調(diào)整事項性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進行審批，或提交原預(yù)算審批機構(gòu)審議批準，然后下達執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算管理委員會或董事會審批預(yù)算調(diào)整方案時，應(yīng)當依據(jù)預(yù)算調(diào)整條件，并對預(yù)算調(diào)整原則嚴格把關(guān)，對于不符合預(yù)算調(diào)整條件的，堅決予以否決;對于預(yù)算調(diào)整方案欠妥的，應(yīng)當協(xié)調(diào)有關(guān)部門和單位研究改進方案，并責(zé)成預(yù)算管理工作機構(gòu)予以修改后再履行審批程序。

高級會計實務(wù)是高級會計考試唯一的考試科目，考生在備考的時候，可以節(jié)省一些找各種題型的時間。這些時間就可以專門用來練習(xí)案例分析題了，這里為大家整理了高級會計實務(wù)的案例分析題，一起來看看吧。

甲公司是一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，近年來由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標，甲公司決定從 2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績評價體系，有關(guān)資料如下：

(1)全面預(yù)算管理

①全面預(yù)算編制方式上，2016 年之前，甲公司直接向各預(yù)算單位下達年度預(yù)算指標并要求嚴格執(zhí)行，2016 年，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算政策編制流程，各預(yù)算單位主要指標經(jīng)上下溝通后形成。

②在預(yù)算編制方法上，2016 年 10 月，甲公司向各預(yù)算單位下達了 2017 年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，要求預(yù)算單位以 2016 年度預(yù)算為起點，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化，在2016 年度預(yù)算的基礎(chǔ)上合理調(diào)整形成 2017 年度預(yù)算。

③在預(yù)算審批程序上，2016 年 12 月，甲公司預(yù)算管理委員會辦公室編制完成 2017 年度全面預(yù)算草案;2017 年 1 月，甲公司董事會對經(jīng)預(yù)算管理委員會審核通過的全面預(yù)算草案進行了審議;該草案經(jīng)董事會審議通過后，預(yù)算管理委員會以正式文件形式向各預(yù)算單位下達執(zhí)行。

(2)業(yè)績評價體系為充分發(fā)揮業(yè)績考核的導(dǎo)向作用，甲公司對原來單純的財務(wù)指標考核體系進行了改變，新業(yè)績指標分為財務(wù)指標體系和非財務(wù)指標體系。其中：財務(wù)指標體系包括經(jīng)濟增加值、存貨周轉(zhuǎn)率等核心指標。與原來財務(wù)指標體系相比，經(jīng)濟增加值替代了凈利潤指標，并調(diào)整了相關(guān)指標權(quán)重。財務(wù)指標調(diào)整及權(quán)重變化如下圖所示

要求：

1. 根據(jù)資料(1)中的第①項，指出甲公司 2016 年之前以及 2016 年分別采取的預(yù)算編制方式。

2.根據(jù)資料(1)中的第②項，指出甲公司全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見所體現(xiàn)的預(yù)算編制方法類型，并說明該預(yù)算編制方法類型的優(yōu)缺點。

3.根據(jù)資料(1)中的第③項，指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當，如不恰當，說明理由。

4.根據(jù)資料(2)指出新業(yè)績指標體系引入非財務(wù)指標的積極作用。

5.根據(jù)資料(2)，指出核心財務(wù)指標調(diào)整即權(quán)重變化所體現(xiàn)的考核導(dǎo)向。

【參考答案及分析】

1.(1)2016 年之前采取的預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】。

(2)2016 年采取的預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算【或：上下結(jié)合式預(yù)算】。

2.(1)預(yù)算編制方法：增量預(yù)算法

(2)優(yōu)點：編制簡單，省時省力

(3)缺點：預(yù)算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費。

3.不恰當。

理由：年度全面預(yù)算草案經(jīng)董事會審議通過后，還需要股東大會批準。

4.非財務(wù)指標被認為是能反映未來業(yè)績的指標，良好的非財務(wù)指標的設(shè)計和應(yīng)用有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來的財務(wù)成功。

或：非財務(wù)指標有利于引導(dǎo)企業(yè)更加注重未來價值的創(chuàng)造。

或：非財務(wù)指標可以彌補財務(wù)指標缺陷，經(jīng)營管理者可以計量和控制公司及其內(nèi)部各單位如何為現(xiàn)在和未來的客戶進行創(chuàng)新和創(chuàng)造價值，如何建立和提高內(nèi)部生產(chǎn)能力，以及如何為提高未來經(jīng)營績效而對員工、系統(tǒng)和程序進行投資。

5、體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：

(1)新增經(jīng)濟增加值指標，并賦予 50%的權(quán)重，旨在引導(dǎo)甲公司更加關(guān)注資本使用效率，提升價值創(chuàng)造能力。

(2)存貨周轉(zhuǎn)率指標的權(quán)重由 15%提高至 20%，旨在引導(dǎo)甲公司更加注重降低庫存【或：加快存貨周轉(zhuǎn)速度;或：提高存貨運營質(zhì)量】。

2024年高級會計考試已經(jīng)結(jié)束，考生可以準備明年的高級會計考試了。備考除了多去看書聽課，最重要的就是多練習(xí)試題了。所以這里為大家準備了高級會計實務(wù)的習(xí)題，一起來練習(xí)看看吧。

甲公司是一家智能家用設(shè)備制造企業(yè)，自 2015 年起實施全面預(yù)算管理，并以此為平臺逐步嵌入關(guān)鍵績效指標法、經(jīng)濟增加值法等績效管理工具，形成了完整的預(yù)算績效管控體系。2017 年 10 月，甲公司召開預(yù)算管理專題會議，研究分析 2017 年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況并安排部署 2018 年度預(yù)算編制工作。有關(guān)資料如下：

(1)研究分析 2017 年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況。會議認為，2017 年前三季度公司凈利潤、經(jīng)濟增加值指標的預(yù)算執(zhí)行進度未完成階段性預(yù)算目標(75%)，但管理費用指標已接近年度預(yù)算目標。會議要求，第四季度要打好“提質(zhì)增效”攻堅戰(zhàn)，對于凈利潤、經(jīng)濟增加值指標，要確?？偭客瓿赡甓阮A(yù)算目標;對于管理費用，要對業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費等項目分別加以控制。

2017 年前三季度預(yù)算執(zhí)行分析報告摘錄如下：①實現(xiàn)營業(yè)收入 51.6 億元，為年度預(yù)算目標的 75.9%;②實現(xiàn)凈利潤 5.2 億元，為年度預(yù)算目標的 61.2%;③實現(xiàn)經(jīng)濟增加值2.5 億元，為年度預(yù)算目標的 58.5%;④發(fā)生管理費用 4.8 億元，為年度預(yù)算的 95.8%，其中研究開發(fā)費 1.5 億元;⑤發(fā)生財務(wù)費用 0.52 億元，其中利息支出 0.5 億元。另據(jù)相關(guān)資料顯示：甲公司考核經(jīng)濟增加值指標時，研究開發(fā)費、利息支出均作為會計調(diào)整項目，企業(yè)所得稅稅率為 25%，前三季度加權(quán)平均資本成本為 6%。

(2)安排部署 2018 年度預(yù)算編制工作，會議要求:

①預(yù)算編制方法的選擇要適應(yīng)公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，公司所處行業(yè)的運營環(huán)境瞬息萬變，應(yīng)高度重視自主創(chuàng)新，各項決策要強調(diào)價值創(chuàng)造與長遠視角，預(yù)算要動態(tài)反映市場變化，有效指導(dǎo)公司營運。

②預(yù)算目標值要保持先進性與可行性，預(yù)計公司 2017 年實現(xiàn)營業(yè)收入 68 億元、營業(yè)收入凈利率為 10.5%，基于內(nèi)外部環(huán)境的綜合判斷，2018 年預(yù)算的營業(yè)收入增長率初步定為 25%、營業(yè)收入凈利率為 10.8%。

③為確保預(yù)算目標的實現(xiàn)及預(yù)算的嚴肅性，2018 年主要預(yù)算項目的目標值在執(zhí)行過程中不得進行任何調(diào)整。

假定不考慮其他因素。

1. 根據(jù)資料(1)，指出甲公司預(yù)算管理專題會議要求中體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式。

2. 根據(jù)資料(1)，結(jié)合經(jīng)濟增加值法，計算甲公司 2017 年前三季度的稅后凈營業(yè)利潤，以及 2017 年前三季度的平均資本占用。

3. 根據(jù)資料(2)中的第①項，指出最能體現(xiàn)甲公司內(nèi)外部環(huán)境及相關(guān)要求的預(yù)算編制方法，并說明理由。

4. 根據(jù)資料(2)中的第②項，采用比例預(yù)算法，確定甲公司 2018 年凈利潤的初步預(yù)算目標值。

5. 根據(jù)資料(2)中的第③項，指出是否在存在不當之處，并說明理由。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

【參考答案和解析】

1.總額控制和單項控制。

評分說明∶答案中含有總額控制或單項控制，但同時含有其他預(yù)算控制方式(如當期預(yù)算控制和累進預(yù)算控制、絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制、剛性控制和柔性控制等)的，得相應(yīng)分值的一半。

2.①稅后凈營業(yè)利潤=5.2+(1.5+0.5)×(1-25%)=6.7(億元)

②平均資本占用=(6.7-2.5)÷6%=70(億元)

評分說明∶可不列示并算過程，計算結(jié)果正確即得相應(yīng)分值;計算過程正確，但計算結(jié)果錯誤的，得相應(yīng)分值的半。

3.①滾動預(yù)算法。

②理由∶滾動預(yù)算法主要適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的企業(yè)，能夠動態(tài)反映市場變化，有效指導(dǎo)企業(yè)營運。

評分說明∶如果①不得分，則②也不得分。

4.2018 年凈利潤初步預(yù)算目標值=68×(1+25%)×10.8%=9.18(億元)

評分說明∶可不列示計算過程，計算結(jié)果正確即得相應(yīng)分值;計算過程正確，但計算結(jié)果錯誤的，得相應(yīng)分值的一半。

5.①存在不當之處。

②理由∶當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時，可進行預(yù)算調(diào)整。

或：

當出現(xiàn)下列事項時，可進行預(yù)算調(diào)整;

a.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差;

b.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對實際經(jīng)營不再適用：

c.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用;

d.發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為;

e.出現(xiàn)不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行成為不可能;f.預(yù)算管理委員會認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。

評分說明∶答出其中一項的，即得②相應(yīng)分值。

或違反了權(quán)變性原則，預(yù)算管理應(yīng)剛性和柔性相結(jié)合，可根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項進行特殊處理。