我司設立的子公司，以外聘管理團隊的形式進行運營。該管理團隊屬于外部合作單位，我司應向合作單位定期支付管理費用。請問所聘請的管理團隊人員取得的工資薪金是否可以在子公司的企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　此時得確定這個管理團隊人員的用工性質。

　　1、如果管理團隊人員在子公司工作，受子公司規(guī)章制度約束，那么屬于勞務派遣。由合作單位公司給子公司開給勞務派遣服務發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　此時，工資薪金如果是子公司支付給合作單位公司發(fā)放，則貴司應以相關的費用直接扣除，不作為工資薪金稅前扣除。如果是子公司直接支付給管理團隊的人員，則該部分工資薪金可以直接稅前扣除。

　　2、如果管理團隊人員在子公司工作，但子公司沒有管理權，仍由合作單位公司對這些人員進行管理。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的相關規(guī)定，應由合作單位公司為子公司提供企業(yè)管理服務項目的發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　由于子公司是聘請的管理團隊來負責企業(yè)的整體運營，是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，因此在取得稅前扣除憑證后，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　高新技術企業(yè)在研發(fā)任務時接受勞務分包發(fā)生的費用能否計入到研發(fā)費用中？研發(fā)費用人工費用一般占比是多少？是否可以加計扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)的規(guī)定，研發(fā)費用包括人員人工費，主要是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　因此，研發(fā)活動中接受勞務派遣人員的費用，也屬于直接人員人工費。對于直接的人員人工費的構成并沒有規(guī)定比例，只要是真實發(fā)生的，和研發(fā)活動相關的都可以作為研發(fā)費用加計扣除。

　　企業(yè)外聘專家對項目進行評審時，需要支付一定的評審費用。專家評審費應通過哪個科目核算？就該問題，本文將作詳細解答。

　　專家評審費計入什么科目？

　　專家評審費計入管理費用科目核算，管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當期，應計入當期損失或是利益核算。

　　管理費用主要核算內容包括公司經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、勞動保險費、無形資產攤銷、聘請中介機構費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。

　　專家評審費做賬方法：現金發(fā)放專家評審費時，企業(yè)應代扣代繳個人所得稅，計入相關經營成本核算。如果專家為非本單位員工，則發(fā)放的專家評審費屬于臨時勞務報酬性質，應計入“應付職工薪酬——勞務費”科目核算，并代扣代繳個稅；如果專家為本單位員工，則發(fā)放的專家評審費，應視為發(fā)放員工工資，計入“應付職工薪酬——應付工資“核算。

　　專家評審費會計分錄

　　借：管理費用——評審費

　       　貸：銀行存款

　　專家評審費屬于什么費用？

　　專家評審費屬于勞務報酬費用。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　因此，專家評審費應當按照“勞務報酬所得”項目，計算繳納個稅。

　　2023年江蘇地區(qū)EMBA院校學費一般在幾十萬，不同院校的學費差距較大，如長江商學院EMBA是國內EMBA項目費用中比較高的院校，2023年學費為89.8萬元，學制為2年。具體EMBA院校學費匯總如下：

2023年江蘇地區(qū)EMBA院校學費匯總

國內EMBA上課方式

　　1、專題式授課方式。

　　校外聘請的來自政府的學者型領導、企業(yè)界高管、知名大學專家教授作為EMBA課程的兼任教師和外聘專家。他們采取定期或不定期的方式分批次進入EMBA課堂，主要開展EMBA教學的專題報告和實戰(zhàn)經駁分享，滿足EMBA學員交流與分享的需要。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

　　2、案例式授課方式。

　　管理案例來自于企業(yè)的管理實踐，授課教師根據所講內容，選取合適的企業(yè)管理案例，讓學員運用管理理論對案例進行分析，提高EMBA學員學習卞動性，進一步理解管理理論、基本概念和原理。

　　3、體驗式授課方式。

　　結合學員工作作單位及崗位急需研究的問題，以案例形式引入課堂。對實踐性較強的課程，開設"學員案例"專題，將班級分成若干小組，每個小組根據學員的土作實踐和課程講授的管理理論，選取一個有價值的實際管理問題與全班分享、體驗。

國內EMBA的報考條件

　　國內EMBA面對企事業(yè)高層管理者開設，報考學員多數情況下需滿足大學本科及以上學歷，部分院校會招收大專學歷，另外碩博學歷也可以報考。不過在以上學歷基礎上，均需具備相應工作經驗方可報考。其中本科學歷需擁有3年及以上工作經驗；大專學歷需擁有5年及以上工作經驗；碩博學位需擁有2年及以上工作經驗。

　　注：學費招生信息均以官網發(fā)布為主。

相關閱讀：EMBA在職研究生是怎么上課的？在職讀EMBA都需要什么要求？

　　高新技術企業(yè)在市場經濟發(fā)展過程中尤其重視項目研究，其研發(fā)項目費用的核算與管理直接影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。那么高新技術企業(yè)項目費用中人工成本如何歸集？

　　高新技術企業(yè)項目費用中人工成本的歸集方法

　　1、哪些人工費用可以扣除？

　　人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2、哪些人員屬于從事研發(fā)活動的人員？

　　研究開發(fā)人員范圍中規(guī)定，企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工，但不包括為研發(fā)活動從事后勤服務的人員。

　　值得注意的是，研發(fā)人員與是否任職于本企業(yè)并無直接關系，即可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘的勞務人員，更可以是委托從事研發(fā)的個人。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例如何規(guī)定？

　　根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　高新技術企業(yè)補貼分錄

　　高新技術企業(yè)補貼會導致其他收益增加，其他收益增加計入貸方核算，同時會導致貨幣資金增加，資產增加計入貸方核算。高新技術企業(yè)補貼賬務處理是：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益—高新技術企業(yè)補貼

　　開發(fā)費用是指公司在研究與開發(fā)某個項目時所必須要支出的各種費用。對于公司自行進行研發(fā)，并且研發(fā)成功的無形資產的成本，即被擬作為資本化處理的研發(fā)費用。對于開發(fā)費用，應如何做會計分錄？

　　開發(fā)費用會計分錄

　　1、資本化支出

　　發(fā)生支出

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　       貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　達到預定用途時結轉

　　借：無形資產

　　       貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　2、費用化支出

　　借：研發(fā)支出——費用化支出

　　       貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　每期期末結轉

　　借：管理費用

　　       貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　企業(yè)的研發(fā)費用具體包括以下幾個內容：

　　(一)企業(yè)研發(fā)活動的過程中直接消耗的材料、燃料和動力所產生的費用。

　　(二)企業(yè)支付給在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　(三)企業(yè)用于項目研發(fā)活動時所需要的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

　　(四)企業(yè)用于研發(fā)活動所必備的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

每年公司都要出具報表，結算和整理一下一年的情況，那么對一年賬務的審核，是一定要由外聘的會計師事務所的審計師來進行嗎？是有強制性的要求嗎？如果對這部分內容不了解，就和會計網一起來學習吧。

是否一定要求會計師事務所進行審計賬目？

公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。

按照公司法的第165條規(guī)定：公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計，財務會計報告應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定制作。

根據公司法的第166條規(guī)定：有限責任公司應當依照公司章程規(guī)定的期限將財務會計報告送交各股東，股份有限公司的財務會計報告應當在召開股東大會年會的二十日前置備于本公司，供股東查閱;公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務會計報告。

公司一定要進行審計嗎？不審計行不行？

如果是工商年檢，以下企業(yè)應當提交由會計師事務所出具的審計報告：

1、一人有限責任公司;

2、上市股份有限公司;

3、從事金融、證券、期貨的公司;

4、從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業(yè)登記代理的公司;

5、注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司;

6、三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為被工商部門查處過的公司。

如果有其他融資需求，比如新三板，IPO等，也是需要審計的

以上就是公司是否每年必須由會計事務所審計賬目的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

審計到底是做什么的，你知道嗎？

　　較好的中級經濟師培訓老師不妨了解段飛飛、蔡雨宏和張旎等老師。

中級經濟師培訓老師介紹

　　1、段飛飛

　　行業(yè)：教育培訓

　　公司：高頓網校財政稅收名師

　　職位：985管理學碩士，中級經濟師，中級會計持證人

　　擅長：旁征博引，語言風趣，深受學生好評

　　簡介：經濟師教學工作10余年，獨特的應試方法，化繁為簡，深入淺出，學員的學習病癥，精準輔導，對癥下藥，已幫助眾多學員上岸。

　　2、蔡雨宏

　　行業(yè)：教育培訓

　　公司：高頓教育

　　職位：高頓中級經濟師名師、CPA名師

　　擅長：授課風格輕松明快，邏輯性強，善于激勵學員，幫助學員使巧勁、高效備考通關

　　簡介：在短時間內通過CPA、稅務師、CFA、CMA、中級會計職稱、中級經濟師等財經證書考試，擁有8年教育培訓經驗，打造多款財經證書培訓課程，服務超過3萬名學員。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

　　3、張旎

　　行業(yè)：教育培訓

　　公司：高頓教育

　　職位：第一財經廣播特邀財經公開課嘉賓，上海多家高校外聘講師。

　　擅長：從事經濟師一線教學工作十余年，授課經驗豐富，能準確把握考試重點。

　　簡介：以簡明的語言把難懂的考點講解透徹，讓考生在輕松學習中通過考試。

減免稅加計扣除怎么做會計分錄？如果你對這部分知識點了解得不太多，那么就和會計網一起來學習吧。

一些高新技術行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費用的就可以申請減免企業(yè)所得稅，那么相應的會計處理怎么做呢？

加計扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實際收到稅務機關(或財政)退的稅，高新技術企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅

（2）結轉

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調整

同時

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么計算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。同時，簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算

以上就是有關加計扣除減免稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

增值稅加計扣除怎么做賬務處理？會計分錄怎么做？

最近魔都上海傳來大消息，多家勞務公司和人力公司被查，清一色的罰款+移送司法機關，不難看出勞務公司一直是稽查重點，也是虛開的重災區(qū)，一查一個準！

一、多家勞務公司被查，虛開發(fā)票正嚴厲打擊

2、上海XX建筑勞務有限公司，經國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現其在2017年07月04日至2018年03月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計434.48萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

3、上海XX建筑勞務有限公司，經國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現其在2017年07月19日至2018年03月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票307份，票面額累計2768.11萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

4、上海XX人力資源管理有限公司，經國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查，發(fā)現其在2015年01月01日至2018年09月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅專用發(fā)票共計100份，金額999.77萬元，稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

5、上海XX人力資源管理有限公司，經國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查，發(fā)現其在2017年06月19日至2018年09月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅銷項發(fā)票100份,金額996.98萬元，稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，已作出稅務行政處理決定，并依法移送司法機關。

二、什么是勞務公司？

那作為勞務派遣服務的接受方我們應注意什么問題呢？

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數應計入本企業(yè)從業(yè)人數

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、臨時工需不需要繳納社保？勞務派遣用工需不需要？

　　中級經濟師職稱考試培訓教育機構推薦選擇師資專業(yè)、課程科學和資源豐富的機構，下面介紹高頓中級經濟師職稱考試培訓。

高頓中級經濟師職稱考試培訓

　　1、師資

　　高頓教育中級經濟師培訓，授課老師有央廣網明星講師、FRM持證人、高頓金融領域高級講師的【馮老師】、985碩士，中級經濟師、中級會計持證人的【段老師】、第一財經廣播特邀財經公開課嘉賓，為上海多家高校外聘講師的【張老師】，為學員提供全方位、專業(yè)化的指導和輔導。

　　2、課程設置

　　高頓教育針對經濟師考試特點和學員職業(yè)需求，研發(fā)了“2024年四步為贏持證計劃”這套完善的課程體系，課程分工商、金融和財稅等專業(yè)，課程分基礎、及格、強化和沖刺不同階段，符合學習習慣，滿足學員的多方面需求。

　　3、學習服務

　　高頓教育有專屬學管老師，提供1V1備考規(guī)劃，為學員提供課程講義、海量題庫、思維導圖、學習群等豐富學習資源。　　

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請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

中級經濟師職稱考試培訓教育機構選擇建議

　　1、考察培訓機構或在線平臺的口碑和評價，選擇信譽良好、教學質量高的機構或平臺。

　　2、確保所選課程內容與考試大綱相符，并能夠滿足個人需求。

　　3、根據自身情況合理安排學習時間，并制定有效的學習計劃。

　　4、多做練習題并進行模擬考試，以熟悉考試形式和提高答題技巧。

　　較好的中級經濟師培訓老師推薦高頓教育的馮老師、段老師和張老師，他們都受到不少學員的好評。

　　一、中級經濟師培訓老師推薦

　　1、馮濤老師

　　央廣網明星講師、FRM持證人、高頓金融領域高級講師

　　美國十年留學工作經歷，巧妙結合美式幽默和中式解題套路，把知識講到中國學生心坎里。用故事講公式，想忘都忘不掉。

　　2、張旎老師

　　第一財經廣播特邀財經公開課嘉賓，上海多家高校外聘講師。

　　從事經濟師一線教學工作十余年，授課經驗豐富，能準確把握考試重點。

　　擅長以簡明的語言把難懂的考點講解透徹，讓考生在輕松學習中通過考試。

　　3、段飛飛老師

　　暢銷教輔《十年真題研究手冊》主編，經濟基礎、工商科目責編。

　　985碩士，中級經濟師工商/財稅專業(yè)、中級會計持證人。

　　經濟師教學工作10余年，累計授課時長1萬小時。

　　深諳中級經濟師考試命題規(guī)律及方向，總結出獨特的應試技巧。

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　　二、中級經濟師培訓課程

　　高頓網校在2024考季推出，“中級經濟師4步為贏登峰營”。

　　課程分基礎拿分營、及格保分、強化抓分和沖刺高分四階訓練；分工商、人力、金融和財稅專業(yè)，適合目標一年通過雙科的零基礎考生，各科有專業(yè)老師，讓備考步步為營，師生零距離，一起備戰(zhàn)雙科。

　　更有配套紙質講義包郵到家、同步配套題庫2000+海量習題、全套模擬卷2份/科。

　　研發(fā)費用是公司研究與開發(fā)某個產品或項目支付的相關費用，主要有哪些內容？

　　研發(fā)費用包括什么？

　　研發(fā)費用包括：

　　1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。

　　3、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　4、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

　　5、用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

　　6、通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。

　　7、用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

　　8、與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

　　研發(fā)費用的賬務處理

　　研發(fā)費用根據其性質分為兩個階段：“研究階段”+“開發(fā)階段”。研究階段的所有支出全部費用化，即計入“研發(fā)支出——費用化”科目;開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入“研發(fā)支出——資本化”科目，否則也計入“研發(fā)支出——費用化”科目。

　　期末結轉：

　　1、費用化項下的余額直接結轉入“本年利潤”會計科目，并在利潤表中單獨;列示;

　　2、資本化項下的余額如果已形成無形資產，轉入“無形資產”會計科目中，并在資產負債表中的“無形資產”中列示;

　　3、資本化項下的余額如果未形成無形資產，在資產負債表中的“開發(fā)支出”中列示。