小規(guī)模納稅人使用開票軟件進(jìn)行開票，需要繳納一定服務(wù)費(fèi)。那么相應(yīng)服務(wù)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員該如何做賬呢?會(huì)計(jì)分錄又該怎么做?接下來，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家詳細(xì)聊聊小規(guī)模開票軟件服務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理那些事兒!

　　小規(guī)模開票軟件的服務(wù)費(fèi)怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、小規(guī)模納稅人購買的金稅盤和技術(shù)服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　購買的時(shí)候：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　抵扣的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入或者管理費(fèi)用(紅字)

　　2、參考文件 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號(hào))相關(guān)規(guī)定可得：

　　2011年12月1日(含)之后，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中可以憑借相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行全額抵減(價(jià)稅合計(jì)額是抵減額)，對(duì)于不足抵減的部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減即可。

　　(1)購入專用設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款等

　　(2)憑借發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅(小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅)

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是什么?

　　1、稅率不同：一般納稅人稅率包括13%、9%、6%這幾種，而小規(guī)模納稅人有所區(qū)別，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)征稅統(tǒng)一按照3%的稅率。(除免征之外)

　　2、使用發(fā)票不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。在對(duì)方要求開具增值稅專用發(fā)票的情況下，小規(guī)模納稅人需到稅務(wù)局代開3%的增值稅專用發(fā)票。而一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　當(dāng)財(cái)務(wù)人員處理小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅賬務(wù)問題時(shí)，通常在采購時(shí)借記庫存商品科目，貸記應(yīng)付賬款科目。那么小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?

　　小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　相關(guān)知識(shí)：小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅怎么做賬務(wù)處理?

　　1、采購時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)付賬款(貨幣資金類賬戶)

　　2、銷售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)貨物時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫存商品等相關(guān)科目 (含增值稅價(jià)款)

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等

　　銷售貨物時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)(收入不含稅銷售額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　銷項(xiàng)稅額指的是什么?

　　答：銷項(xiàng)稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、應(yīng)交稅勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額，包括含稅和不含稅兩種情況。

　　小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，對(duì)于小規(guī)模納稅人相關(guān)的賬務(wù)問題，由于在財(cái)務(wù)實(shí)際工作中實(shí)用性強(qiáng)，多數(shù)財(cái)務(wù)人員都會(huì)重點(diǎn)關(guān)注。那么小規(guī)模不交稅的收入如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　小規(guī)模不交稅的收入怎么做賬務(wù)處理?

　　小規(guī)模不交稅的收入分錄，具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人無票銷售的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的賬務(wù)處理

　　1、取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　2、月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識(shí)拓展：小規(guī)模小微企業(yè)月收入不超過三萬怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　小規(guī)模納稅人怎么報(bào)稅?

　　小規(guī)模納稅人可從公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起開始申報(bào)納稅，一般通過網(wǎng)上申報(bào)方式完成申報(bào)繳稅。具體操作步驟如下：

　　1.登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

　　2.進(jìn)入國稅網(wǎng)站首頁，找到右側(cè)的“辦稅服務(wù)廳登錄”，進(jìn)入辦稅服務(wù)廳后選擇“國稅納稅人登錄”。

　　3.登錄輸入正確的納稅人識(shí)別號(hào)、密碼，進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　4.完成國稅申報(bào)后，下一步是完成地稅申報(bào)。

　　5.登錄地稅官網(wǎng)。

　　6.點(diǎn)擊“電子稅務(wù)局”。

　　7.通過電子稅務(wù)局可以辦理網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等。

　　8.登錄系統(tǒng)申報(bào)繳稅，比較常用的方式是用手機(jī)動(dòng)態(tài)密碼登錄。

　　小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)是10萬，會(huì)計(jì)處理賬務(wù)時(shí)常常會(huì)碰到小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)的問題，怎么做賬務(wù)處理呢?會(huì)計(jì)分錄如何編制?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng) 一同了解下吧!

　　小規(guī)模收入未達(dá)起征點(diǎn)怎么做賬?

　　小規(guī)模收入未達(dá)起征點(diǎn)的賬務(wù)處理如下：

　　1.確認(rèn)銷售收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款——XX單位

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　小規(guī)模應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、以發(fā)票、出庫單、銷售結(jié)算單、收款收據(jù)作為附件，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、 免征部分的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　3、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模主營業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)如何填寫申報(bào)表?

　　小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)是如何規(guī)定的?

　　1.小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)為10萬。

　　2.由于稅收優(yōu)惠力度的加大，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅負(fù)降至5%。對(duì)于應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅負(fù)降至10%。

　　小規(guī)模納稅人利息收入的會(huì)計(jì)分錄怎么做是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，利息收入包括了存款收入、貸款利息及債權(quán)收入等。本文就針對(duì)小規(guī)模納稅人利息收入的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人利息收入會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　收到利息收入后：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息

　　企業(yè)借款利息收入是否需要繳納增值稅?

　　答：企業(yè)借款利息收入需要繳納增值稅。

　　個(gè)人要借款給企業(yè)是需要繳納增值稅的，可以到稅務(wù)局代開發(fā)票，開票的同時(shí)需要繳納稅率為0.05%印花稅。對(duì)于股利、紅利所得還需繳納稅率為20%的個(gè)人所得稅。

　　1.如果是簽訂了借款合同的，則應(yīng)當(dāng)按照0.05‰貼花。

　　2.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，取得利息收入的企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額根據(jù)“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目5%繳納營業(yè)稅，對(duì)于利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行繳納。

　　小規(guī)模納稅人銷售收入如何做會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模納稅人含義

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。具體好處包括：

　　1.稅率低：小規(guī)模納稅人稅率為3%。

　　2.靈活性更強(qiáng)：小規(guī)模納稅人可以隨時(shí)變更為一般納稅人，稅率由3%增長至16%。

　　3.認(rèn)定保準(zhǔn)低：2018年對(duì)小規(guī)模設(shè)定統(tǒng)一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，年銷售額如果沒有超過500萬，則均為小規(guī)模納稅人企業(yè);年銷售額如果超過了500萬元，則需申請(qǐng)成為一般納稅人。

　　大家都知道，小規(guī)模納稅人是沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，跟一般納稅人有一定的區(qū)別。那在會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，小規(guī)模納稅人的增值稅分錄又該怎么做呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人增值稅分錄

　　小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額等明細(xì)科目。

　　一、銷售商品確認(rèn)收入

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫存商品。不用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入賬即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，示如下：

　　借：庫存商品-xxx

　　貸：銀行存款，

　　未付款時(shí)，

　　借：庫存商品-xxx

　　貸：應(yīng)付帳款—xxx

　　拓展知識(shí)：

　　1.小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)*征收率

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　小規(guī)模公司減免稅款會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1.發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)正常計(jì)算增值稅：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.銷售沒達(dá)到3萬，免征增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　以上是有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅分錄怎么做的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助!

現(xiàn)在有很多小規(guī)模納稅人公司和一般納稅人公司，但是小規(guī)模公司銷售貨物后取得的普票，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）小規(guī)模納稅人

我們首先來了解一下什么是小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)小規(guī)模納稅人是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的，年銷售額還在一定的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，成為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過一定的數(shù)額之后，那么就要轉(zhuǎn)為一般納稅人了。

（二）小規(guī)模納稅人銷售商品取得的普通發(fā)票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、當(dāng)取得增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：成本/費(fèi)用類科目

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開具增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

那么小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該怎么做處理呢？其實(shí)是和取得普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理是一樣的，但是一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理和小規(guī)模就不一樣了，一起接著往下看。

（三）一般納稅人取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

1、取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：成本或者是費(fèi)用相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開具增值稅專用發(fā)票的處理

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

以上就是有關(guān)小規(guī)模收到普票和一般納稅人收到專票時(shí)應(yīng)該做的會(huì)計(jì)處理的知識(shí)點(diǎn)。

那么，收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別是什么？你知道嗎？

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個(gè)應(yīng)該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在對(duì)于銷售貨物，產(chǎn)生的費(fèi)用該怎么來做會(huì)計(jì)分錄呢？

小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目

1、銷售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫存商品

不用“應(yīng)交稅金”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

未付款時(shí)

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款

 以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)， 請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人是否可以開專票？

小規(guī)模納稅人平時(shí)做的會(huì)計(jì)分錄是和一般納稅人有點(diǎn)差別的，特別是在稅務(wù)這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家會(huì)出臺(tái)很多稅收減免政策。小規(guī)模會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進(jìn)行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規(guī)模納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費(fèi)用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶記得不能設(shè)三級(jí)明細(xì)科目,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時(shí)直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

1、納稅人減免稅申請(qǐng)審批表，一式兩份

2、稅務(wù)登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

　　按照相關(guān)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人滿足一定條件可以享有免征增值稅的政策優(yōu)惠。那么小規(guī)模納稅人免征增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理?需要繳納所得稅嗎?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄處理

　　1、確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　注：由于小規(guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等，所以可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

　　2、確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸:營業(yè)外收入

　　注：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度包含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅要繳納所得稅嗎?

　　小規(guī)模納稅人免征了增值稅，還是需要繳納企業(yè)所得稅的。因?yàn)樵鲋刀愐话闶窃趦r(jià)外核算的，免征的增值稅沒有對(duì)企業(yè)損益造成影響，所以應(yīng)當(dāng)把免征的增值稅轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，重新納入到利潤表中對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算繳納。

　　小規(guī)模納稅人享受增值稅減免優(yōu)惠，開具發(fā)票常見問題有哪些?

　　1、今年8月份，北京甲公司(小規(guī)模納稅人)銷售一批價(jià)值70萬元的貨物，請(qǐng)問開具發(fā)票適用的征收率為多少?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定，2020年3月1日-12月31日，對(duì)于湖北省外的小規(guī)模納稅人來說，適用3%征收率的，降至1%的征收率。對(duì)于湖北省的小規(guī)模納稅人而言，適用3%征收率的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。所以北京甲公司應(yīng)當(dāng)按照1%的征收率開具發(fā)票。

　　2、第1問當(dāng)中，如果甲公司開具了3%征收率的發(fā)票，那么繳納增值稅時(shí)可以減按1%嗎?

　　答：若是甲公司開具的3%征收率的發(fā)票為專票，那么應(yīng)按照3%來繳納增值稅;若是甲公司開具的3%征收率的發(fā)票為普票，則可以直接減按1%征收率來繳納增值稅。

　　3、若是甲公司開了一張3%征收率的專票，那么怎么享有1%的政策優(yōu)惠?

　　答：可以在征得客戶同意的前提下，開具紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，重新開具1%征收率的普票或?qū)Ｆ薄?/p>

小規(guī)模納稅人做賬其實(shí)是比一般納稅人簡單很多的，那么小規(guī)模進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以增值稅只設(shè)置一個(gè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”即可；收到的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅金并入存貨成本

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、產(chǎn)生收入的時(shí)：

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2、繳納稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人享受免增值稅如何記賬？

1、取得收入時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

2、月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人期間收到的增值稅專用發(fā)票，怎么做賬？

稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，但作為小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票的話，就作為普通發(fā)票用來入帳就可以了，將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查，不能進(jìn)行抵扣，這是為了以防對(duì)方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯(cuò)發(fā)票，到時(shí)會(huì)到你處調(diào)查用

當(dāng)一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模的時(shí)候，留底的進(jìn)項(xiàng)稅額，月末或季末時(shí)不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　新注冊(cè)企業(yè)成為小規(guī)模納稅人，一般在賬務(wù)處理上會(huì)比較簡單，適用稅率低，符合條件的前提下也能享受稅收優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人什么時(shí)候計(jì)提附加稅？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？本文就以上問題，做相關(guān)介紹。

　　小規(guī)模什么時(shí)候計(jì)提附加稅？

　　答：月末有增值稅的情況下，才需要提主營業(yè)務(wù)稅金及附加。根據(jù)增值稅額提取城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季度申報(bào)。

　　小規(guī)模計(jì)提稅金及附加會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、計(jì)提附加稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　3、繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么做賬？

　　小規(guī)模納稅人是什么意思？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。作為小規(guī)模納稅人，可以享受一定的免稅優(yōu)惠，按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，免征增值稅。另外，當(dāng)小規(guī)模納稅人滿足一定條件后，可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

　　小規(guī)模納稅人需要繳納的附加稅一般包括城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，按規(guī)定可以減半征收。那么小規(guī)模納稅人計(jì)提附加稅要減半嗎？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提附加稅要不要減半計(jì)提？

　　答：小規(guī)模納稅人附加稅減半征收，先按全額計(jì)提，然后減半的部分轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　小規(guī)模納稅人減半征收附加稅會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人減半征收附加稅的情況，按實(shí)際需要繳納的方式計(jì)提入賬：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加等

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加等

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人什么時(shí)候計(jì)提附加稅？

　　按企業(yè)的規(guī)定，具體看企業(yè)是按月計(jì)提的，還是按季度繳納的。

　　計(jì)提附加稅，做以下分錄處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　更多推薦：小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅賬務(wù)處理

　　對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言，銷售貨物提供勞務(wù)時(shí)所繳納的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，對(duì)于小規(guī)模增值稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模增值稅分錄

　　小規(guī)模增值稅會(huì)計(jì)分錄：

　　銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　增值稅、小規(guī)模納稅人是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　如果小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)收入超過小規(guī)模納稅人500萬元，則會(huì)被強(qiáng)制要求成為一般納稅人，所以小規(guī)模又會(huì)有一個(gè)限制條件，就是連續(xù)12個(gè)月個(gè)月累計(jì)銷售收入不得大于500萬元。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該按照銷售額和征收率計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額。對(duì)于小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式

　　小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，特殊情況除外。

　　小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅銷售額/(1+3%)x3%

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式分為三種，分別是：查賬征收，查定征收和定期定額征收。

　　1.查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小規(guī)模納稅人的賬簿反映的經(jīng)營情況，依據(jù)適合的稅率計(jì)算小規(guī)模納稅人繳納稅款的方式。這種方法適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的企業(yè)。

　　2.查定征收。納稅機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)設(shè)備，采用的原材料等因素，對(duì)其應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量，銷售額并根據(jù)此征收稅款。這種方法使用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料的納稅單位。

　　3.定期定額征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式適用于沒有完整考核依據(jù)的納稅單位。

　　對(duì)于小規(guī)模公司而言，發(fā)生購進(jìn)貨物的業(yè)務(wù)，可設(shè)置庫存商品科目、應(yīng)付賬款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的分錄處理

　　小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物分錄：

　　借：庫存商品、原材料等

　       　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品。

　　小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　成為小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：連續(xù)12個(gè)月累計(jì)收入低于500萬。連續(xù)12個(gè)月是這樣計(jì)算，比如2019年8月到2020年7月為連續(xù)12個(gè)月，2019年9月到2020年8月為連續(xù)12個(gè)月，2019年10月到2020年9月為連續(xù)12個(gè)月，以此類推。

　　小規(guī)模納稅人代開專票的相關(guān)賬務(wù)處理，應(yīng)與小規(guī)模納稅人日常開具發(fā)票的賬務(wù)處理一致，通過“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　小規(guī)模納稅人代開專票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　稅款上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。

　　發(fā)票的金額換算

　　代開發(fā)票時(shí)，首先要把發(fā)票的金額換算成不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人的征收率3%；

　　應(yīng)稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%)；

　　應(yīng)繳納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%；

　　小規(guī)模納稅人代開專票應(yīng)該怎么繳稅呢？

　　根據(jù)稅局相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)候，可以由稅局代開增值稅專用發(fā)票，只是對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，稅局代開的是3%增值稅稅率的專用發(fā)票，因此，一般納稅人客戶可以抵扣的也是3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)經(jīng)常性的要開具增值稅專票，小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，由企業(yè)自己開增值稅專用發(fā)票，這樣做比較方便，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅多，而且操作簡單，方便，業(yè)務(wù)涉及廣。

　　免稅指國家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人，符合免稅條件時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

　　銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人，是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不完善，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)都需要繳納增值稅，對(duì)于小規(guī)模納稅人計(jì)提的增值稅，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　小規(guī)模納稅人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　         　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下從事貨物生產(chǎn)的企業(yè),一般他們的會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用3％的征收率（注意征收率與稅率的區(qū)別），購進(jìn)的貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該按照實(shí)際金額計(jì)入成本。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，以季度為納稅申報(bào)期納稅。小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)為月銷售額15萬元。

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專欄。

　　2021年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策

　　1、延續(xù)2020疫情年間小規(guī)模增值稅1%的政策。

　　2、提高免征增值稅起征點(diǎn)到15萬元以下（含15萬），季度不超過45萬，日期為2021.4月起至2022.12月截至；但是2021年第一季度如果超過30萬還是按照以前的政策繳納增值稅。

　　3、對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在減半征收所得稅，現(xiàn)行5%，再減半就是2.5%。