企業(yè)所得稅是我們企業(yè)經(jīng)營所得中需要面臨的一大稅種，合理籌劃企業(yè)所得稅可以減輕企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了籌劃企業(yè)所得稅的方法，讓企業(yè)在合法合理的基礎(chǔ)上最大程度的減稅。

　　計(jì)稅依據(jù)的籌劃

　　計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：? ????

　　(1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。?

　　(2)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。? ????

　　(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。

　　企業(yè)所得稅籌劃怎么做？

　　1)合理選擇折舊方法，年限：在具備不同的折舊方法和折舊年限可供選擇的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和稅收的優(yōu)惠政策，使得折舊抵免的企業(yè)所得稅的現(xiàn)值達(dá)到最大。

　　2)盡量采用備抵法核銷壞賬：直接核銷法和備抵轉(zhuǎn)銷法計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用水平不盡相同，備抵法事先計(jì)提壞賬，費(fèi)用前置所產(chǎn)生的稅收利益，相當(dāng)于獲取了一筆長期的無息貸款。

　　3)巧妙安排稅前限額扣除項(xiàng)目：廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，借款利息，計(jì)稅工資等經(jīng)常發(fā)生超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能在企業(yè)所得稅前扣除，加重了企業(yè)稅負(fù)。在所得稅籌劃中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi)，差旅費(fèi)，盡可能減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。通過企業(yè)經(jīng)營決策的改變，打破借款費(fèi)用，計(jì)稅工資等稅前扣除的限制，成功地節(jié)稅。

　　企業(yè)發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為所繳納的印花稅，應(yīng)通過稅金及附加科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　繳納印花稅分錄

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種行為稅，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

　　繳納印花稅時(shí)，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　1.如果企業(yè)印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2.如果企業(yè)印花稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加——印花稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)。

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　1.購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額;

　　2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù);

　　(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(定做合同)

　　(2)合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(前提條件：受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi))

　　(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及提供輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料費(fèi)按加工承攬合同計(jì)算貼花。

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用;

　　4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入);

　　6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額;

　　7.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用;

　　8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;

　　9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額;

　　10.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。

　　每年年末至５個(gè)月里，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定完成所得稅匯算清繳工作，若是最終計(jì)算為少繳稅款的，則應(yīng)補(bǔ)足，多繳稅款的，企業(yè)將予以退回。

　　匯算清繳的介紹

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。目的是為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度（月）的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　并不是每個(gè)企業(yè)都需要匯算清繳。

　　匯算清繳的對象有兩個(gè)：

　　１、實(shí)行查賬征收的企業(yè)

　　２、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

　　匯算清繳關(guān)鍵

　　１、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。

　?。病①M(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

　　３、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額是兩個(gè)不同的概念，會(huì)計(jì)利潤是按照會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理得出的利潤總額，而應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

　　會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別

　　1.計(jì)算的依據(jù)不同

　　會(huì)計(jì)利潤是按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)納稅所得額則是根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。由于會(huì)計(jì)制度與稅法之間的內(nèi)容和目的有著差別，因此二者對資產(chǎn)，負(fù)債，費(fèi)用，收益的確認(rèn)時(shí)間和范圍也是不一樣的，這些不同也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異。

　　2.計(jì)算方法不同

　　會(huì)計(jì)利潤計(jì)算的基本方法是，按照實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)的收入，按照配比原則確定在同一期間內(nèi)的費(fèi)用成本，將收入與相關(guān)的費(fèi)用成本相減，而應(yīng)納稅所得額是以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)，加上所得稅法律規(guī)定不能在稅前扣除的成本費(fèi)用支出項(xiàng)目，減去所得稅法律規(guī)定可以免稅的收入或加計(jì)扣除的成本費(fèi)用支出項(xiàng)目。

　　會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的概念

　　會(huì)計(jì)利潤：

　　會(huì)計(jì)利潤是會(huì)計(jì)核算的相關(guān)概念，是企業(yè)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度計(jì)算出來的，利潤總額計(jì)算出來后會(huì)列報(bào)在利潤表上，這能夠真實(shí)，全面的表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果。這些數(shù)據(jù)還能為企業(yè)的管理者，股東，債權(quán)人提供決策的相關(guān)信息。

　　應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額是一個(gè)稅收概念，是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

　　會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，相信小伙伴們對于應(yīng)納稅額一定不陌生，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我們需要理解關(guān)于稅額相關(guān)名詞的含義，那么應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別有哪些呢?

　　應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別

　　1、應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)所得稅為計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　2、應(yīng)納所得稅額，就是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，等于應(yīng)納稅所得額乘于適用稅率。

　　應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率的結(jié)果，用公式表示為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五條

　　應(yīng)納稅所得額的兩種計(jì)算方法

　　應(yīng)納所得稅額有直接法和間接法兩種計(jì)算方法，具體如下：

　　直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　間接法：在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　企業(yè)所得稅的以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額作為納稅依據(jù)。

　　納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為原則，

　　應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，與成本、費(fèi)用核算有著密切的聯(lián)系，直接影響對國家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)造成影響。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定所計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得額往往是不同的。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條第一項(xiàng)

中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，參照財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第一條第（一）項(xiàng)執(zhí)行；2022年1月1日之后的政策另行明確。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條第二項(xiàng)

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）第三條

04、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條第一項(xiàng)

05、個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條第二項(xiàng)

06、個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第一條

07、工傷職工及其近親屬取得的一次性傷殘補(bǔ)助金

對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40號(hào)）第一條、第二條

08、一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶余額

個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第四條

09、個(gè)人因退休等情形一次性領(lǐng)取原提存住房公積金

個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第三條

010、自主就業(yè)的退役士兵取得的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助

對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊(duì)發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財(cái)政專項(xiàng)安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國家規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會(huì)令第608號(hào)）第十九條

來源：北京稅務(wù)，供稿：國家稅務(wù)總局北京市延慶區(qū)稅務(wù)局

　　一般匯算清繳需要在稅款結(jié)算后進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，編制會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

　　1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤時(shí)：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

       4、多繳稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　匯算清繳是什么？

　　匯算清繳是指所得稅和一些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，一般是按照納稅人的本年的應(yīng)交稅收入額為計(jì)征的依據(jù)，在本年度期末，按本年的應(yīng)稅收入額，計(jì)算征稅是依據(jù)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行。

　　為了保證稅款能夠及時(shí)、均衡入庫，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度(本月)的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　年度企業(yè)所得稅匯算清繳，一般是對所得稅應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整。匯算清繳過程中，需要補(bǔ)繳稅款的賬務(wù)處理該怎么做？

　　所得稅匯算清繳如何做賬？

　　需要補(bǔ)交稅額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。

　　匯算清繳如何理解？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

　　所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。

　　為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。

　　分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　簡單來講就是企業(yè)平時(shí)先預(yù)繳所得稅，年底時(shí)再對一整年的所得稅和稅局“算總賬”，多退少補(bǔ)。

　　除了日常的記賬、制作財(cái)務(wù)報(bào)表外，每年還有一件非常重要的事情需要財(cái)會(huì)人來完成的，那就是進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，很多人不清楚年終所得稅匯算清繳怎么做賬，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)詳細(xì)解答這個(gè)問題。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做賬?

　　年終所得稅匯算清繳，是對所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整，不是對會(huì)計(jì)賬的調(diào)整。如果不涉及補(bǔ)繳所得稅的話，會(huì)計(jì)賬不做賬務(wù)處理。

　　補(bǔ)繳：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借：利潤分配

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　匯算清繳關(guān)鍵：

　　1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。

　　2、費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

　　3、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　在收入的計(jì)算中，有十幾個(gè)項(xiàng)目計(jì)算影響到應(yīng)納稅所得額。

　　在扣除項(xiàng)目的計(jì)算中，有二十多個(gè)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定上存在差異。

　　匯算清繳是什么?

　　匯算清繳具體是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度(月)的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。