按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　要理解這個概念，要把握以下幾個要點：

　　1、不分新老項目，合同或招標(biāo)文件只要有甲供條款，工程承包方都可以選用簡易計稅方法。

　　2、甲供比例沒有限制，也就是無論發(fā)包方甲供比例高低，都是屬于甲供工程。

　　3、甲供的對象包括設(shè)備、材料，也包括動力，常見的動力是電力。

　　4、工程發(fā)包方包括房地產(chǎn)企業(yè)，也包括不動產(chǎn)在建工程的投資方，還包括建筑業(yè)企業(yè)中的總承包企業(yè)和專業(yè)分包企業(yè)。

　　甲供工程與清包工有什么區(qū)別？

　　甲供工程與清包工有著本質(zhì)的區(qū)別。清包工是指施工方只需帶施工工具即可進場施工；甲供材是指甲方提供施工所用的施工材料。

　　清包工的業(yè)主掌握較大的主動權(quán)，所有事情都在其監(jiān)督控制下，更符合業(yè)主的生活習(xí)慣，但需要投入大量時間與精力；甲供的質(zhì)量與施工單位沒有太大關(guān)系，但如果是因為施工單位未檢查而使用的材料不合格，施工單位也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　甲供工程有哪些類型？

　　1、差額模式：發(fā)包方在合同中約定材料、設(shè)備及動力由發(fā)包方采購，結(jié)算時承包方經(jīng)營額不包括材料、設(shè)備、動力價款，即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都不包含甲供部分。

　　2、總額模式：發(fā)包方在合同中約定，相應(yīng)材料、設(shè)備、動力屬于承包方的承包范圍，但是由發(fā)包方負(fù)責(zé)采購，供應(yīng)商將發(fā)票開給發(fā)包方，并將相應(yīng)的材料交由承包方使用，結(jié)算時承包方經(jīng)營額包括該部分材料、設(shè)備及動力價款，即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都是包含甲供部分。

　　對于多數(shù)會計新人而言，處理勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包的問題時，容易將兩者混淆。對于勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包，應(yīng)如何區(qū)分？

　　勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣是什么？

　　勞務(wù)外包的概念：

　　勞務(wù)外包是發(fā)包方將其部分業(yè)務(wù)交由承包方完成，發(fā)包方按照約定向承包方支付外包費用。外包的業(yè)務(wù)或工作內(nèi)容一般為發(fā)包方的非核心業(yè)務(wù)。

　　勞務(wù)派遣概念：

　　勞務(wù)派遣是指由派遣員工跟勞務(wù)派遣機構(gòu)簽訂的勞動合同，直接是由實際用工單位向派遣員工支付勞務(wù)報酬。

　　勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包區(qū)別

　　1.管理主體不同

　　勞務(wù)派遣中的派遣員工由實際用工單位直接管理，派遣用工需要遵循用人單位的規(guī)章制度。

　　勞務(wù)外包中，外包員工由承包方直接管理，發(fā)包方不得直接對其進行管理。

　　2.核心要素不同

　　勞務(wù)派遣中的核心要素是勞動過程，對工作結(jié)果不負(fù)責(zé)任，其一切成果由實際用工單位承擔(dān)。

　　勞務(wù)外包中的核心要素是工作成果，需要對工作成果負(fù)責(zé)，承包方只有完成工作成果才能取得相對應(yīng)的費用，此外，外包員工在勞動過程中發(fā)生的風(fēng)險與發(fā)包方無關(guān)。

　　3.經(jīng)營資質(zhì)要求不同

　　勞務(wù)派遣單位按照勞動合同法規(guī)定設(shè)立的、獲得勞務(wù)派遣行政許可的法人實體。

　　勞務(wù)外包中的承包方一般都沒有特別的經(jīng)營資質(zhì)要求。

　　4.法律適用不同

　　勞務(wù)派遣依據(jù)的是勞動合同法，勞動合同法屬于社會法范疇，帶有一定的公法性質(zhì)，更多體現(xiàn)對勞動者這一弱勢群體的關(guān)照。

　　勞務(wù)外包依據(jù)的是合同法，給予當(dāng)事人更多的尊重和意愿自由。

　　5.涉及法律關(guān)系不同

　　勞務(wù)派遣涉及到三重法律關(guān)系：實際用工單位與勞務(wù)派遣機構(gòu)之間的勞務(wù)派遣合同關(guān)系;勞務(wù)派遣機構(gòu)與派遣員工之間的勞動合同關(guān)系;實際用工單位與派遣員工之間的實際用工關(guān)系。

　　勞務(wù)外包僅涉及兩重法律關(guān)系：發(fā)包方與承包方之間的承攬合同關(guān)系;承包方與其外包員工之間的勞動法律關(guān)系。

　　6.違法后果不同

　　勞務(wù)派遣中，給被派遣勞動者造成損害的，勞務(wù)派遣單位與實際用工單位依照《勞動合同法》承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

　　勞務(wù)外包適用《合同法》，發(fā)包單位對外包員工基本上不承擔(dān)責(zé)任。

　　7.結(jié)算方式不同

　　勞務(wù)派遣的結(jié)算方式按照派遣員工的人數(shù)、工作時間、單價來確定。

　　勞務(wù)外包按照事先確定的勞務(wù)單價根據(jù)勞務(wù)外包單位完成的合格工作量結(jié)算。

　　8.用工的范圍不同

　　勞務(wù)派遣用于某個崗位或某個崗位的某幾個人數(shù)。

　　勞務(wù)外包則是一個完整的部分。如某個部門、某個業(yè)務(wù)單元、某條生產(chǎn)線進行外包，其外包員工應(yīng)當(dāng)覆蓋或者構(gòu)成某個完整的功能。

　　9.會計處理不同

　　勞務(wù)派遣中人員工資直接計入用工單位工資總額的統(tǒng)計范圍

　　勞務(wù)外包中，承包方在發(fā)包方支付的外包費用中向外包員工支付勞動報酬，勞務(wù)外包費用不納入發(fā)包方的工資總額。

　　勞務(wù)外包可以理解為發(fā)包方將其部分業(yè)務(wù)或工作內(nèi)容交由承包方完成，發(fā)包方應(yīng)按照約定支付承包方相應(yīng)的外包費用。那么作為勞務(wù)外包用工單位，該如何處理賬務(wù)？

　　一、勞務(wù)費會計分錄

　　計入管理費用科目核算：

　　借：管理費用——勞務(wù)費

　　　　貸：銀行存款

　　二、勞務(wù)外包用工單位涉及的賬務(wù)處理

　　外包服務(wù)費屬于主營業(yè)務(wù)的，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算，屬于非主營業(yè)務(wù)，則計入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，成本確認(rèn)和收入相匹配。

　　1、當(dāng)收到勞務(wù)費收入時：

　　借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）

　　2、發(fā)生的勞務(wù)費支出時：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出（或主營業(yè)務(wù)成本）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付工資等）

　　3、計提稅費時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)稅費時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出（或主營業(yè)務(wù)成本）

　　三、勞務(wù)費是什么？

　　勞務(wù)費是個人所得稅中的勞務(wù)報酬，具體是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。與工資薪金存在一定區(qū)別。勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，但工資薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動。

　　勞務(wù)報酬所得是個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、音樂、舞蹈、雜技、曲藝等項勞務(wù)的所得。適用比例稅率，稅率為20%。

　　在企業(yè)實際經(jīng)營中是需要繳納很多稅款的，勞務(wù)分包方在不同分包模式下可以選擇的稅率均有不同，那么勞務(wù)分包一般計稅和差額計稅的稅率分別是多少?還不清楚的小伙伴們快來了解下吧!

　　勞務(wù)分包一般計稅和差額計稅的稅率

　　勞務(wù)分包，是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)完成的活動，發(fā)包方與分包方簽訂建筑施工勞務(wù)分包合同，發(fā)包方按照約定向承包方支付勞務(wù)分包款。

　　根據(jù)<財稅條例>36[2016]的規(guī)定，不同分包模式下勞務(wù)分包人可選擇的稅率(征收率)不同。特別是：

　　1、勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計稅方法的，其增值稅稅率為11%。

　　2、屬于甲供的勞務(wù)分包形式的，可用于簡易計稅方法，其征收率為3%，適合一般計稅方式的，征稅稅率為1%。

　　3、除了清包工和含甲供工程以外的勞務(wù)分包，適用一般計稅方法，適用增值稅稅率為11%。

　　至于勞務(wù)分包差額計稅的增值稅稅率主要是以下表現(xiàn)：

　　一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)的，適用一般計稅方法的，應(yīng)納稅額按取得的總價和價外費用計算。納稅人應(yīng)根據(jù)全部價款及其他費用，并扣除分包合同應(yīng)支付，按照建筑服務(wù)發(fā)生之后，按照2%預(yù)繳稅款，在機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)局進行繳納稅款。

　　今天關(guān)于一般計稅和差額計稅的稅率分別是多少就為大家介紹到這里了，你學(xué)會了嗎?

　　2023年中級經(jīng)濟師考試馬上舉行，下面分享2022年《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》、《人力資源專業(yè)知識和實務(wù)》考試真題，可供大家練習(xí)使用。

　　中級經(jīng)濟師歷年真題

　　《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》真題：

　　1.當(dāng)事人要轉(zhuǎn)移房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，但是目前條件不滿足，可以進行（）。

　　A.預(yù)告登記

　　B.變更登記

　　C.轉(zhuǎn)移登記

　　D.首次登記

　　2.哪項不是央行的資產(chǎn)（）？

　　A.政府的債權(quán)

　　B.國外資產(chǎn)

　　C.其他金融性公司的債權(quán)

　　D.儲備貨幣

　　《人力資源專業(yè)知識和實務(wù)》真題：

　　3.關(guān)于職業(yè)技能培訓(xùn)的說法正確的是（）。

　　A.公共實訓(xùn)機構(gòu)不可以獨立開展職業(yè)技能培訓(xùn)

　　B.企業(yè)可以建立培訓(xùn)機構(gòu)面向企業(yè)內(nèi)部員工不可向社會培訓(xùn)

　　C.國家實施高技能人才振興計劃包括開展技師高級技師培訓(xùn)

　　D.培訓(xùn)對象不包括農(nóng)村轉(zhuǎn)移就業(yè)人員和退役軍人

　　4.用人單位實行承包制，承擔(dān)員工工傷責(zé)任的是（）。

　　A.職工勞動關(guān)系所在單位

　　B.發(fā)包方

　　C.承包方

　　D.發(fā)包方和承包方

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

　　答案和解析：

　　1.參考答案：A

　　解析：預(yù)告登記是指在當(dāng)事人所期待的不動產(chǎn)物權(quán)變動所需要的條件缺乏或者尚未成就時，即權(quán)利取得人只對未來取得權(quán)利享有請求權(quán)時，法律為保護這一請求權(quán)而為其進行的登記。

　　考點：第三十四章-物權(quán)法律制度的基本原則

　　2.參考答案：D

　　解析：儲備貨幣是中央銀行的負(fù)債項目，央行的資產(chǎn)項目包括：國外資產(chǎn)、對政府的債權(quán)、對其他存款性公司的債權(quán)、對其他金融性公司債權(quán)、對非金融性部門債權(quán)和其他資產(chǎn)。

　　考點：第十九章-中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表

　　3.【答案】C

　　【解析】公共實訓(xùn)機構(gòu)可以作為主要載體，開展培訓(xùn)工作，因此A項錯誤。應(yīng)明確企業(yè)的培訓(xùn)主體地位，鼓勵規(guī)模以上企業(yè)建立職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)開展職工培訓(xùn)，并積極面向中小企業(yè)和社會承擔(dān)培訓(xùn)任務(wù)，降低企業(yè)興辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)成本，提高企業(yè)積極性，因此B項錯誤。對即將退役的軍人開展退役前技能儲備培訓(xùn)和職業(yè)指導(dǎo)，對退役軍人開展就業(yè)技能培訓(xùn)，因此D項錯誤。

　　4.【答案】A

　　【解析】用人單位實行承包經(jīng)營的，工傷保險責(zé)任由職工勞動關(guān)系所在單位承擔(dān)。

　　工程款是發(fā)包方支付給承包方的勞動報酬，通過“在建工程”科目進行核算，支付工程款時，會計分錄應(yīng)如何編制？

　　支付工程款的賬務(wù)處理

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　領(lǐng)用本公司原材料、支付安裝工人工資等費用：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料／應(yīng)付職工薪酬

　　工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　什么是在建工程？

　　“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值

　　同樣在“在建工程”科目核算的有：固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。

　　需要注意的是，沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費用”科目核算，不在“在建工程”科目核算。

　　“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進行核算。

　　原材料怎么理解？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細(xì)核算。

　　質(zhì)量保證金，簡稱為質(zhì)保金。對于企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證金業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置預(yù)計負(fù)債科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　質(zhì)保金如何做賬？

　　質(zhì)保金會計分錄：

　　確認(rèn)與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負(fù)債：

　　借：銷售費用——產(chǎn)品質(zhì)量保證

　       　貸：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用(維修費)：

　　借：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證

       　　貸：銀行存款或原材料等

　　預(yù)計負(fù)債如何理解？

　　預(yù)計負(fù)債指的是因為或有事項等相關(guān)準(zhǔn)則可能產(chǎn)生的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債。

　　企業(yè)根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認(rèn)的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記營業(yè)外支出科目，貸記預(yù)計負(fù)債(預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失)。

　　根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記預(yù)計負(fù)債(預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失)。

　　質(zhì)保金和履約保證金有哪些區(qū)別？

　　第一，資金來源不同。履約保證金一般來自承包方的流動資金，在施工前付給發(fā)包方。質(zhì)量保證金是發(fā)包方與承包方在建設(shè)工程承包合同中約定或承包方在工程保修書中承諾，在工程竣工驗收交付使用后，從應(yīng)付的建設(shè)工程款中預(yù)留的用以維修工程在保修期限和保修范圍內(nèi)出現(xiàn)的質(zhì)量缺陷的資金。

　　第二，約束的目的不同。履約保證金的目的是擔(dān)保承包人完全履行合同，主要保證工期和質(zhì)量符合合同的約定。履約保證金的功能，在于承包人違約時，賠償發(fā)包人的損失，也即如果承包人違約，將喪失收回履約保證金的權(quán)利，且，并不以此為限。質(zhì)量保證金則更多的是一種約束工程質(zhì)量的手段。

　　第三，保證金的比例和返還時間不同。履約保證金的比例為工程造價的5% -10%，具體執(zhí)行比例由發(fā)包人根據(jù)工程造價情況確定，承包人順利履行完畢自己的合同義務(wù)，發(fā)包人必須全額返還保證金。質(zhì)量保證金比例可參照政府投資的建設(shè)項目的要求按工程造價5%左右預(yù)留保證金，具體比例雙方可協(xié)商，在工程竣工驗收交付使用后開始計算缺陷責(zé)任期，責(zé)任期內(nèi)承包人須認(rèn)真履行合同約定的責(zé)任，到期后，承包人向發(fā)包人申請返還保證金。

　　對于建筑業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般設(shè)置“合同負(fù)債”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“合同履約成本”等科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄有哪些？

　　建筑業(yè)常見的會計分錄

　?、偃绻盏桨l(fā)包方支付的預(yù)付款計入合同負(fù)債。

　　借： 銀行存款

　　　　貸： 合同負(fù)債

　　②企業(yè)發(fā)生的料、工、費等建造成本按實際發(fā)生額計入合同履約成本—工程施工：

　　借： 原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　　　貸： 合同履約成本—工程施工

　?、劢Y(jié)算合同價款：

　　借： 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))

　　　　貸： 合同結(jié)算—價款結(jié)算

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　④收到結(jié)算合同款

　　借： 銀行存款

　　　　貸： 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))

　?、莞鶕?jù)履約進度結(jié)轉(zhuǎn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借： 合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)

　　　　貸： 主營業(yè)務(wù)收入

　　借： 主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸： 合同履約成本—工程施工

　?、奕绻?dāng)年存在合同預(yù)計損失的計入預(yù)計負(fù)債，以后期間根據(jù)實際情況轉(zhuǎn)回：

　　借： 主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸： 預(yù)計負(fù)債(結(jié)轉(zhuǎn)時做反向分錄)

　　2022年初級會計師考試目前正處于復(fù)習(xí)沖刺階段，對于考生來說，最主要還是通過做題來提升學(xué)習(xí)效率，下面會計網(wǎng)給大家出幾道模擬題，看看正確率如何。

　　1、【單選題】某廣告公司為獲得某項目合同，決定給項目發(fā)包方支付好處費。公司營銷部人員持公司總經(jīng)理的批示到財務(wù)部申領(lǐng)款項。財務(wù)部經(jīng)理認(rèn)為，該好處費不符合規(guī)定，但總經(jīng)理既然已經(jīng)作了批示，也就同意撥付該筆款項。根據(jù)上述情況，應(yīng)認(rèn)定( )。

　　A: 財務(wù)部經(jīng)理的行為違背了愛崗敬業(yè)的會計職業(yè)道德要求

　　B: 財務(wù)部經(jīng)理的行為違背了參與管理的會計職業(yè)道德要求

　　C: 財務(wù)部經(jīng)理的行為違背了堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求

　　D: 財務(wù)部經(jīng)理的行為違背了客觀公正的會計職業(yè)道德要求

　　正確答案：C

　　【解析】堅持準(zhǔn)則，就是指要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。本題中財務(wù)部經(jīng)理明知向發(fā)包方支付好處費違反了會計法律制度而出于總經(jīng)理的壓力同意撥付該筆款項，明顯地違背了“堅持準(zhǔn)則”這一會計職業(yè)道德。

　　Q&A

　　2、【單選題】下列選項中，屬于職業(yè)道德基本內(nèi)容的是( )。

　　A: 辦事公道

　　B: 堅持準(zhǔn)則

　　C: 參與管理

　　D: 廉潔自律

　　正確答案：A

　　【解析】職業(yè)道德的主要內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會。

　　Q&A

　　3、【多選題】甲企業(yè)為我國境內(nèi)居民納稅人,適用所得稅稅率25%。2020年業(yè)務(wù)如下：銷售收入6000萬，國債利息收入10萬，業(yè)務(wù)招待費100萬，廣宣費850萬，稅收滯納金5萬。下列關(guān)于企業(yè)所得稅說法正確的有( )。

　　A: 國債利息為免稅收入

　　B: 稅收滯納金可以稅前扣除

　　C: 業(yè)務(wù)招待費稅前允許扣除30萬

　　D: 廣告宣傳費稅前允許扣除850萬

　　正確答案：ACD

　　國債利息免稅收入，A選項正確;根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生稅收滯納金稅前不得扣除，選項B錯誤;業(yè)務(wù)招待費限額1=6000*5‰=30萬，業(yè)務(wù)招待費限額2=100*60%=60萬，實際發(fā)生100萬，稅前允許扣除30萬，選擇C正確;廣告宣傳費限額=6000*15%=900萬，企業(yè)實際發(fā)生850萬廣宣費，允許全部稅前扣除，選項D正確。

　　Q&A

　　4、【判斷題】公司的使命首先是要闡明企業(yè)組織的根本性質(zhì)與存在理由。( )

　　A: 正確

　　B: 錯誤

　　正確答案：A

　　【解析】考核公司使命。

　　Q&A

　　5、【不定項選擇題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定,下列各項中,不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

　　A: 廣告設(shè)計

　　B: 有形動產(chǎn)租賃

　　C: 不動產(chǎn)租賃

　　D: 鑒證咨詢服務(wù)

　　正確答案：C

　　【解析】(1)選項 AD:屬于納入“營改增”征稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”;(2)選項 BC: 根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定,有形動產(chǎn)租賃(包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃)屬于營業(yè)稅改征增值稅的征稅范圍,但不動產(chǎn)租賃尚未納入“營改增”的范圍內(nèi)。

　　【考點】增值稅的征稅范圍

　　本文來源：會計網(wǎng)初級會計題庫

　　勞務(wù)外包是否可以差額征稅是會計工作中的常見問題，勞務(wù)外包形式包括生產(chǎn)線外包、人力資源外包、倉儲物流外包等，本文就針對勞務(wù)外包是否可以差額征稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　勞務(wù)外包能否差額征稅?

　　答：勞務(wù)外包是可以差額征稅的。

　　按照財稅〔2016〕36號文件的相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、對于一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　2、對于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定來看，勞務(wù)外包是可以差額征稅的。

　　勞務(wù)外包是什么?

　　勞務(wù)外包指的是發(fā)包方將部分業(yè)務(wù)或工作內(nèi)容交由承包方完成，發(fā)包方將按照約定給予承包方相應(yīng)的外包費用。實務(wù)中很多承攬合同、委托業(yè)務(wù)都可以歸入勞務(wù)外包范疇。常見勞務(wù)外包形式包括短期項目外包、人力資源外包、倉儲物流外包等。

　　勞務(wù)外包的會計分錄怎么做?

　　1、收到勞務(wù)費收入的會計分錄：

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　2、發(fā)生勞務(wù)費用支出的會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)

　　3、計提稅費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)稅費

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　勞務(wù)派遣差額征稅會計分錄怎么做?

　　1、取得的勞務(wù)派遣收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——簡易計稅

　　2、發(fā)生成本的時候

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的區(qū)別有哪些?

　　1、兩者適用法律不同

　　勞務(wù)外包適用合同法，而勞務(wù)派遣適用勞動合同法。

　　2、兩者對勞動者的管理權(quán)限不一樣

　　勞務(wù)外包中，從事外包勞務(wù)的勞動者由承包人直接管理，而勞務(wù)派遣中的勞動者是由用工單位直接管理的。

　　3、兩者勞動風(fēng)險的承擔(dān)有所不同

　　勞務(wù)外包中，從事外包勞務(wù)勞動者的勞動風(fēng)險和發(fā)包人無關(guān)。發(fā)包人所關(guān)注的是承包人交付的工作成果。而勞務(wù)派遣中，勞動過程是核心要素，勞務(wù)派遣單位對被派遣勞動者的工作結(jié)果不負(fù)責(zé)任，被派遣勞動者可能“成事”也可能“壞事”，相應(yīng)風(fēng)險都是由用工單位承擔(dān)的。

　　以上就是關(guān)于勞務(wù)外包是否可以差額征稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)勞務(wù)外包的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　對于建筑企業(yè)而言，提供異地建筑服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅。那么異地預(yù)繳稅款時，需攜帶哪些資料?

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款需要準(zhǔn)備哪些資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

　　(一)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

　　(二)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

　　(三)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

　　異地提供建筑服務(wù)如何計算增值稅預(yù)繳稅款？

　　1、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　       　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　一般納稅人提供建筑服務(wù)適用11%的稅率，而小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。那么營改增后建筑業(yè)怎么開具總分包發(fā)票？會計網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容，來了解下吧。

　　營改增后建筑業(yè)總分包發(fā)票開法？

　　按照相關(guān)規(guī)定，總包方向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票，票面是不體現(xiàn)差額扣除分包款的。

　　1、若是一般納稅人提供建筑服務(wù)的，則適用11%的稅率;

　　2、一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的情況下，征收率為3%;

　　3、若是小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)的，則適用3%的征收率。

　　增值稅計稅方法包括什么？

　　增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　如果是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，那么計稅時采用一般計稅方法。但若是發(fā)生特定應(yīng)稅行為時(由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的)則可以用簡易計稅方法。一旦選定計稅方法，在三十六個月內(nèi)不得變更。

　　如果是小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的，則采用簡易計稅方法，適用征收率為3%。

　　建筑業(yè)工程建設(shè)發(fā)票明細(xì)怎么開？

　　建筑企業(yè)開票確認(rèn)收入的分錄處理

　　1、若是增值稅一般納稅人，做以下分錄處理：

　　借:原材料

　　應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅(進項稅)

　　貸:應(yīng)付賬款—XX單位

　　2、若是小規(guī)模納稅人，則做以下分錄：

　　借:原材料

　　貸:應(yīng)付賬款—XX單位

　　建筑公司正式開票時，怎么做賬?

　　建筑公司向開發(fā)公司正式開票時，需要確認(rèn)收入，并繳納相應(yīng)稅款。

　　1、建筑公司收到開發(fā)公司的款項時，做以下分錄處理：

　　借:銀行存款

　　貸:預(yù)收賬款

　　2、當(dāng)建筑公司向開發(fā)公司開正式發(fā)票時，分錄如下：

　　借:預(yù)收賬款

　　銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

　　借:主營業(yè)成本

　　貸:工程施工-XX項目

　　建筑服務(wù)一般納稅人對老項目選擇簡易計稅，36 個月不得變更如何理解？是涉及建筑服務(wù)的所有項目還是針對單個項目選擇簡易計稅后 36 個月不變？如果已經(jīng)選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？

　　一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：

　　(七)建筑服務(wù)。

　　1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

　　2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　建筑工程老項目，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　綜上所述，一般納稅人可就不同應(yīng)稅行為選擇不同的計稅方法，有可能出現(xiàn)一般計稅方法和簡易計稅方法都同時存在的情形，所以36個月內(nèi)不得變更主要是針對單個項目而言的，而不是說一般納稅人選擇了簡易計稅以后，全部建筑項目均要適用簡易計稅。

　　分析有關(guān)一般納稅人的問題之前也有很多，今天會計網(wǎng)來跟大家了解一下建筑行業(yè)的一般納稅人簡易征收的問題，在什么情況下建筑企業(yè)可以采用簡易征收的方法，這些方法又有怎樣的政策依據(jù)以及注意事項。下面就讓我們來一起看看吧。

　　建筑行業(yè)一般納稅人什么情況下可以選擇簡易征收方式？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)，以下情況可選擇簡易征收：

　　(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　以清包工方式提供建筑服務(wù)是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

　　(2)一般企業(yè)進行納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以通過自己選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　(3)一般建設(shè)服務(wù)納稅人為建筑工程老項目的建筑服務(wù)，可以選擇應(yīng)用簡易計稅方法計稅。

　　建筑工程老項目是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(二)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　建筑行業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　在認(rèn)定條件上：

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的企業(yè)，如果年銷售額在100萬元以上可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的則為小規(guī)模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)，如果年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下則為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的，屬于小規(guī)模納稅人，否則為一般納稅人。

　　在稅率/征收率上：

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

　　2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

　　建筑施工企業(yè)異地提供建筑服務(wù)的，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)預(yù)繳相關(guān)稅費，比如增值稅。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　       　應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　       應(yīng)交稅費——城建稅

　　       應(yīng)交稅費——教育附加費

　       　應(yīng)交稅費——地方教育附加費

　       　應(yīng)交稅費——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時，無需做會計處理。

　　4、月末個人所得稅及附加費做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——勞務(wù)費/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——城建稅

　　              應(yīng)交稅費——教育附加費

　              　應(yīng)交稅費——地方教育附加費

　              　應(yīng)交稅費——印花稅

　　5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳時，全年應(yīng)納所得稅額減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額，具體做以下會計分錄：

　　借：所得稅費

　　       貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　          貸：銀行存款

　　6、年度匯算清繳，全年應(yīng)納所得稅額低于已預(yù)繳稅額，兩者差額為多繳所得稅額，未退還多繳稅款的，可做以下會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　       　貸：所得稅費用

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　若是對于多繳所得稅額不辦理退稅，用于抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，則在下年度可做以下分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅需提供什么資料？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，以及提供資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件;從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

簡易計稅辦法一般都是適用小規(guī)模納稅人的，那么一般納稅人在什么時候可以選擇簡易計稅法，如果你對這部分知識不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

1、公共交通運輸服務(wù)。

公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

2、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)，動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

4、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

5、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

6、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

7、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

8、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

9.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

10、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

11、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

12、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

簡易計稅法怎么計算？

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額；應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*簡易征收率（3%或5%），銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)。簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

以上就是有關(guān)一般納稅人簡易計稅方法的適用情形以及計算的方式，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

差額計稅和簡易計稅如何理解？

　　簡易計稅方法的稅率是3%和5%。簡易計稅又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是納稅人因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進項稅額，按照進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　簡易計稅的計算公式

　　簡易計稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡易計稅的適用范圍

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統(tǒng)增值稅的時候就允許用簡易的：征收率為3%

　　1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（裝機容量為5萬千瓦及以下）生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

　　2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產(chǎn)的自來水。

　　6、自來水公司銷售自來水。

　　7、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

　　10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

　　B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計稅的有：

　　1、公共交通運輸服務(wù)。（不含鐵路客運）

　　包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　2、動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

　　3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　4、以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　5、在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)（提示：學(xué)歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法。

　　按照5%的征收率計稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

　　房地產(chǎn)老項目，是指：

　?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

　　4、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

　　8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　簡易計稅方法和一般計稅方法的區(qū)別

　　1、計算公式不同

　　（1）簡易計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　（2）一般計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法計稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡易計稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通?？梢缘挚圻M項稅額。

　　5、開具專票不同：

　　適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。