最近魔都上海傳來(lái)大消息，多家勞務(wù)公司和人力公司被查，清一色的罰款+移送司法機(jī)關(guān)，不難看出勞務(wù)公司一直是稽查重點(diǎn)，也是虛開(kāi)的重災(zāi)區(qū)，一查一個(gè)準(zhǔn)！

一、多家勞務(wù)公司被查，虛開(kāi)發(fā)票正嚴(yán)厲打擊

2、上海XX建筑勞務(wù)有限公司，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年07月04日至2018年03月30日期間，主要存在以下問(wèn)題:對(duì)外虛開(kāi)普通發(fā)票51份，票面額累計(jì)434.48萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50.00萬(wàn)元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

3、上海XX建筑勞務(wù)有限公司，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年07月19日至2018年03月30日期間，主要存在以下問(wèn)題:對(duì)外虛開(kāi)普通發(fā)票307份，票面額累計(jì)2768.11萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50.00萬(wàn)元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

4、上海XX人力資源管理有限公司，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2015年01月01日至2018年09月30日期間，主要存在以下問(wèn)題:對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)100份，金額999.77萬(wàn)元，稅額159.96萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50萬(wàn)元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

5、上海XX人力資源管理有限公司，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年06月19日至2018年09月30日期間，主要存在以下問(wèn)題:對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票100份,金額996.98萬(wàn)元，稅額169.49萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，已作出稅務(wù)行政處理決定，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

二、什么是勞務(wù)公司？

那作為勞務(wù)派遣服務(wù)的接受方我們應(yīng)注意什么問(wèn)題呢？

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、臨時(shí)工需不需要繳納社保？勞務(wù)派遣用工需不需要？

會(huì)計(jì)人日常接觸最多的工作，無(wú)非開(kāi)票、收票。面對(duì)收票方，老板的誘惑，一不小心就中招！

下面看看這些隊(duì)友是怎么給你“挖坑”的

1.開(kāi)具發(fā)票金額不實(shí)

顧客：小妹妹發(fā)票金額幫我開(kāi)多一點(diǎn)，以后我會(huì)經(jīng)常過(guò)來(lái)吃飯的，嘿嘿......

2.開(kāi)具發(fā)票名稱(chēng)不符

顧客：購(gòu)買(mǎi)員工福利的東西幫我開(kāi)成辦公用品的發(fā)票唄，老妹兒......

3.開(kāi)具無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)票

顧客：小妹啊，我們關(guān)系都這么熟了，幫我隨便開(kāi)點(diǎn)增值稅專(zhuān)票唄......

4.購(gòu)買(mǎi)無(wú)實(shí)際往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)票

老板：我們公司的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票這么少啊，你去想辦法給多弄點(diǎn)發(fā)票來(lái)，好處少不了你的，這件事辦好給你升職加薪?。。?！

經(jīng)過(guò)這些“坑”隊(duì)友這么一折騰

會(huì)計(jì)人離prison就不遠(yuǎn)了......

會(huì)計(jì)人員屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)際操作和執(zhí)行人員，企業(yè)在從事虛開(kāi)違法犯罪活動(dòng)中，會(huì)計(jì)人是第一個(gè)“躺槍”的。

那到底哪些行為屬于虛開(kāi)發(fā)票行為？

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”:

(一)沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(二)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(三)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

此外，國(guó)家稅務(wù)總局還于2014年出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))。

 專(zhuān)門(mén)明確了不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形:

(一)納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù);

(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

虛開(kāi)發(fā)票是我國(guó)刑法中明令禁止的犯罪行為。根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

看到這里，你明白了嗎？會(huì)計(jì)人員一定要注意這些“大坑”哦！

為了節(jié)省成本開(kāi)支，有些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)靜悄悄的把發(fā)票當(dāng)中的支出項(xiàng)目進(jìn)行修改，自以為神不知鬼不覺(jué)就能蒙混過(guò)關(guān)，但事實(shí)上這種行為早已被有關(guān)部門(mén)識(shí)破，像這類(lèi)虛開(kāi)發(fā)票的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后果是很?chē)?yán)重的，大家一定要注意！

一、案例回顧

稅務(wù)稽查部門(mén)在某次檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)將給員工發(fā)放的福利品和其他集體福利支出開(kāi)成“辦公用品”“住宿費(fèi)”發(fā)票，金額有80萬(wàn)元之多。

經(jīng)檢查人員調(diào)查核實(shí)。原來(lái)是因?yàn)榧w福利支出取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)所得稅稅前扣除會(huì)受到扣除比例的限制，因此要求將集體福利支出開(kāi)成品名為“辦公用品”、“住宿費(fèi)”的發(fā)票。這樣既可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，又可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。

根據(jù)檢查取證結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳少繳的稅款，加收滯納金，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了罰款。

有部分財(cái)務(wù)的小伙伴，自以為神不知鬼不覺(jué)，實(shí)際上！稅務(wù)檢查人員早已看穿了一切?。?/p>

對(duì)于這樣的處理結(jié)果是否覺(jué)得很驚訝呢？這種變名開(kāi)票造成少繳稅款的行為屬于虛開(kāi)發(fā)票嗎？

根據(jù)規(guī)定，變名開(kāi)票屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，且上述案例中的變名開(kāi)票行為是以少繳稅款為目的，屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

第二十條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。“

第二十二條規(guī)定：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>

二、這種開(kāi)票行為可能會(huì)帶來(lái)什么后果呢？

按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定：

違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；

虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；

虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》以及《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的要求將虛開(kāi)發(fā)票案件移送公安部門(mén)依法處理。

最后，小編提醒一句，大家在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，還是實(shí)事求是、根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行開(kāi)具，要知道虛開(kāi)發(fā)票可不是小事情，嚴(yán)重的可要負(fù)刑事法律責(zé)任，希望大家能夠警惕并引以為戒。

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)，第二稽查局，財(cái)稅職場(chǎng)整理發(fā)布。

　　2019年，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，成為了查處力度最大稅收的違法行為，其涉及企業(yè)最多、稅款及行業(yè)最多。2020年，發(fā)票稽查將更嚴(yán)，涉及范圍更廣、更細(xì)及更全!會(huì)計(jì)在這一前提下，該如何做好呢?

　　會(huì)計(jì)一定做好這幾點(diǎn)

　　一、首先，會(huì)計(jì)從嚴(yán)格要求自己開(kāi)始。一定要記清楚發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，特別是如何開(kāi)具合格的發(fā)票。實(shí)際工作過(guò)程中，很多小企業(yè)賬目問(wèn)題由財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)，但發(fā)票的開(kāi)具卻是老板親自負(fù)責(zé)。老板由于對(duì)于發(fā)票政策變更不是了解得很及時(shí)，畢竟沒(méi)有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。因此就算發(fā)票開(kāi)具出了問(wèn)題，老板自己也是一臉懵逼。這種情況下，會(huì)計(jì)一定要認(rèn)真檢查。如果是不合格的發(fā)票，一定要及時(shí)退回重開(kāi)。這點(diǎn)就考驗(yàn)一個(gè)會(huì)計(jì)的心思細(xì)膩程度了!

　　二、會(huì)計(jì)一定要做好公司財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作，及時(shí)將發(fā)票新知識(shí)普及到公司業(yè)務(wù)人員。比如公司的后勤人員，特別是對(duì)于那些天天接觸發(fā)票的業(yè)務(wù)人員，讓他們清楚意識(shí)到合格發(fā)票是什么標(biāo)準(zhǔn)，不合格發(fā)票又是怎么樣的。特別是對(duì)于業(yè)務(wù)人員在外出差時(shí)，需要取得發(fā)票的費(fèi)用行為，盡量當(dāng)場(chǎng)開(kāi)具。如果是那些無(wú)法取得發(fā)票的個(gè)人業(yè)務(wù)，開(kāi)具時(shí)一定要按照稅收管理辦法規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

　　三、最后就是剩下老板這關(guān)了，有些老板對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票這個(gè)事情很不在意

　　一些企業(yè)的老板為了少繳增值稅，就找人代開(kāi)增值稅發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)，認(rèn)為那么多企業(yè)，每天開(kāi)那么多的發(fā)票，稅務(wù)怎么會(huì)發(fā)現(xiàn)自己虛開(kāi)發(fā)票。虛開(kāi)發(fā)票后果很?chē)?yán)重，企業(yè)管理者和企業(yè)會(huì)計(jì)都必須明確，被稅務(wù)稽查后，不但要補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金，老板和會(huì)計(jì)還會(huì)被追究刑事責(zé)任。

　　一些企業(yè)的老板為了不交稅，就把自己個(gè)人日常生活發(fā)生的、與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系的一些費(fèi)用，也讓對(duì)方開(kāi)成自己公司的名字，會(huì)計(jì)就記入公司的費(fèi)用。這就是屬于虛開(kāi)發(fā)票虛列費(fèi)用的情形。也是稅務(wù)稽查的重要方向。這種行為要堅(jiān)決杜絕!

　　虛開(kāi)發(fā)票的行政處罰

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院2010年第587號(hào))第三十七條

　　(1)虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;

　　(2)虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;

　　(3)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　虛開(kāi)發(fā)票的刑事處罰

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法修正案(八)》三十三條

　　虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打票、手寫(xiě)發(fā)票等等普通發(fā)票：

　　(1)情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;

　　(2)情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　(3)“單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！?/p>

　　會(huì)計(jì)朋友們，發(fā)票開(kāi)具真的不能再隨意了，必須按照規(guī)定開(kāi)具和收受，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)如實(shí)反映業(yè)務(wù)情況。依法誠(chéng)信納稅，避免因小失大。

　　在日常工作中，90%的會(huì)計(jì)犯過(guò)這樣的錯(cuò)誤：

　　單位給員工發(fā)福利，因?yàn)楦＠M(fèi)收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣，有會(huì)計(jì)會(huì)讓對(duì)方開(kāi)成辦公費(fèi)之類(lèi)的發(fā)票，這樣就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　有會(huì)計(jì)在取得一些辦公費(fèi)用發(fā)票時(shí)，讓對(duì)方增加發(fā)票的金額，把以前無(wú)法取得發(fā)票的費(fèi)用一起開(kāi)上。

　　不少會(huì)計(jì)認(rèn)為這樣操作是家常便飯了，都沒(méi)有當(dāng)回事，其實(shí)這些都屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為。如果被稅務(wù)稽查，不但要補(bǔ)繳稅款，還有滯納金和罰款，企業(yè)的納稅信用等級(jí)也會(huì)被判為D級(jí)。

　　相關(guān)規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算;沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

　　《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　　根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定：

　　二 在新的司法解釋頒行前，對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》(法釋[2002]30號(hào))第三條的規(guī)定執(zhí)行，

　　即虛開(kāi)的稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的，以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額在50萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第205條規(guī)定的“數(shù)額較大”;

　　虛開(kāi)的稅款數(shù)額在250萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第205條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

　　風(fēng)險(xiǎn)提醒

　　現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策力度在不斷加大的情況下，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為是稅務(wù)嚴(yán)厲打擊的范疇。在此提醒會(huì)計(jì)朋友們，工作中一定注意不要虛開(kāi)發(fā)票，不要以為是小問(wèn)題，不會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。任何事情只要作假，就有痕跡可查，只要碰到稅務(wù)嚴(yán)格稽查，一定會(huì)出問(wèn)題。

　　從取得發(fā)票方的主觀態(tài)度來(lái)看，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分類(lèi)，各自的賬務(wù)處理如何，我們一起來(lái)看看吧。

　　(一)惡意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　我國(guó)目前采用憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　惡意取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，除依照《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款外，罰款為偷稅數(shù)額五倍以下;進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷(xiāo)項(xiàng)稅金的，調(diào)減留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，罰款為騙稅數(shù)額五倍以下。構(gòu)成犯罪的，不僅稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，而且移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　(二)善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　首先，必須同時(shí)滿足以下條件：

　　(1)購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符;

　　(2)沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　對(duì)于善意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，雖然不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，都應(yīng)依法追繳。

　　納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有兩種情況。如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;否則不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　隨著金三系統(tǒng)的上線，稅務(wù)對(duì)發(fā)票的監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)格。增值稅發(fā)票是一般納稅人進(jìn)行抵扣的重要依據(jù)，因此對(duì)于增值稅發(fā)票的審核管理是非常嚴(yán)格的。我們?cè)谌〉迷鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的同時(shí)要進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，必須要認(rèn)證通過(guò)了才能進(jìn)行增值稅抵扣。有些企業(yè)為了能夠抵扣更多的增值稅會(huì)虛開(kāi)發(fā)票，下面小編就帶大家一起來(lái)了解哪些情形屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票吧。

　　虛開(kāi)發(fā)票的定義

　　發(fā)票虛開(kāi)是指行為人違反有關(guān)發(fā)票開(kāi)具管理的規(guī)定、不按照實(shí)際情況如實(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為，從廣義上講，一切不如實(shí)出具發(fā)票的行為、都是虛開(kāi)的行為。

　　第一種虛開(kāi)情況是不真實(shí)的交易。

　　不真實(shí)的交易，就是對(duì)發(fā)票不能反映納稅人納稅情況、數(shù)額的有關(guān)內(nèi)容作不實(shí)填寫(xiě)致使所開(kāi)發(fā)票的稅款與實(shí)際繳納不符的一系列行為。

　　例子：沒(méi)有銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，卻虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、收取金額或者有關(guān)稅率、稅額予以填寫(xiě);或在銷(xiāo)售商品提供服務(wù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，變更經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、稅額、稅率及稅額等，即票貨不符，張冠李戴。

　　主要體現(xiàn)在票與物或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不符、票面金額與實(shí)際收取的金額不一致。

　　第二種虛開(kāi)情況是票物不相符

　　哪怕進(jìn)行了實(shí)際的交易，票物不相符也不行。票物不相符有以下兩張情況：

　　1.購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　2.從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　舉例說(shuō)明：

　　1.購(gòu)貨方在哪家銷(xiāo)售方提取的貨物，就向哪家銷(xiāo)售方索要發(fā)票并給這家銷(xiāo)售方付款，不能讓第三方開(kāi)票收款。

　　2.銷(xiāo)貨地是A市，就不能收取A市以外地區(qū)的發(fā)票。在哪提的貨就收哪的發(fā)票，哪怕是總分機(jī)構(gòu)之間也不行。

　　3.增值稅納稅人分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)并實(shí)行統(tǒng)一核算，總分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)配貨物視同銷(xiāo)售，要開(kāi)票繳納增值稅。比如在A市的一分司給在B市的總公司調(diào)材料，就得視同銷(xiāo)售，調(diào)出方為出售方，一分司給公司開(kāi)銷(xiāo)售材料內(nèi)容的發(fā)票并交稅。

　　所以不同法人銷(xiāo)售方之間調(diào)貨，當(dāng)然也要開(kāi)票交稅。

　　比如銷(xiāo)售方甲沒(méi)有購(gòu)貨方乙所需要的貨或者貨不夠，想從丙處調(diào)貨。

　　那么正確的做法，一是甲視同從丙處購(gòu)貨再銷(xiāo)給乙。丙將調(diào)撥貨物發(fā)送給甲，并開(kāi)發(fā)票給甲，甲再開(kāi)發(fā)票給購(gòu)貨方乙。

　　二是購(gòu)貨方乙從甲處和丙處各購(gòu)一部分貨，甲和丙分別給購(gòu)貨方乙開(kāi)票發(fā)貨。乙決不能從甲處提的貨卻收丙處開(kāi)的發(fā)票!因?yàn)槟呐率沁M(jìn)行了實(shí)際交易，票物不相符也是不行的。

　　本例中丙為為他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票，甲為讓他人為自己虛開(kāi)增值稅發(fā)票。乙為接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　乙善意收到虛開(kāi)增值稅發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說(shuō)最輕也會(huì)損失本可抵扣稅款。

　　惡意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票犯法。

　　上述內(nèi)容就是本期小編為大家?guī)?lái)的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)情形了，相信大家看完以后都能夠自行區(qū)分了。想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　我們都知道虛開(kāi)發(fā)票會(huì)受到嚴(yán)厲處罰，如果收到虛開(kāi)發(fā)票怎么辦？在稅法上有“善意”取得虛開(kāi)發(fā)票的情形，具體如何處理讓我們一起來(lái)了解吧。

　　怎么界定虛開(kāi)發(fā)票？

　　具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：

　　(1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　(2)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　什么是善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票？

　　善意取得虛開(kāi)發(fā)票，是指付款方(受票方)與銷(xiāo)售方或提供服務(wù)方存在真實(shí)的交易，且付款方不知道取得的發(fā)票是虛開(kāi)的。付款方在主觀上不具有偷稅或騙取出口退稅，沒(méi)有牟取非法利益的目的，主觀上是非故意的。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))的規(guī)定，需要同時(shí)符合以下四個(gè)條件，才可認(rèn)定為“善意”，對(duì)付款方(受票方)不以偷稅或者騙取出口退稅論處：

　　(1)購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易;

　　(2)銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票;

　　(3)專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符;

　　(4)沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的處理

　　1.如果能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效的發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅;

　　2.如不能重新取得合法、有效的發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅，受票方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。被追繳已抵扣稅款的，不屬于“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不需要加收滯納金。

　　增值稅的三流合一和虛開(kāi)怎么理解，對(duì)于這類(lèi)專(zhuān)業(yè)詞匯，我們要從其概念以及相關(guān)規(guī)則開(kāi)始。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的相關(guān)介紹，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

　　增值稅的三流合一和虛開(kāi)

　　(一)“三流合一”

　　所謂“三流合一”又稱(chēng)“三流一致”，是指發(fā)票流、資金流、貨物流應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，即一張發(fā)票上的收款方、發(fā)貨方、銷(xiāo)售方應(yīng)為同一主體，而付款方、收貨方、購(gòu)買(mǎi)方也應(yīng)為同一主體。

　　(二)“虛開(kāi)”

　　所謂“虛開(kāi)”指的是虛開(kāi)發(fā)票(包括虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，但通常特指虛開(kāi)專(zhuān)票)。

　　“虛開(kāi)”其實(shí)就是通過(guò)非法手段達(dá)到不納稅或者使用更低稅率不正當(dāng)?shù)美?，除了虛增企業(yè)所得稅稅前扣除金額外，還能虛抵增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。這對(duì)犯罪分子來(lái)說(shuō)是非常誘惑的，也是國(guó)家稅收的巨大損失。

　　我們常說(shuō)的虛開(kāi)發(fā)票，在法律上有以下四種具體行為方式：

　　1、為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　2、為自已虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　3、讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　4、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　三流合一和虛開(kāi)的關(guān)系

　　嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，三流一致與虛開(kāi)并沒(méi)有必然的聯(lián)系。但現(xiàn)實(shí)是無(wú)論稅務(wù)機(jī)關(guān)還是企業(yè)稅務(wù)工作者，通常將“三流不一致”作為虛開(kāi)的一個(gè)判斷依據(jù)，而如果被認(rèn)定為為虛開(kāi)，納稅人不僅面臨被追繳稅款、滯納金以及罰款，嚴(yán)重者還會(huì)被追究刑事責(zé)任。

　　前段時(shí)間，《關(guān)于印發(fā)<最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見(jiàn)>的通知》里提到，對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)出于虛增業(yè)績(jī)等非騙稅目的、且沒(méi)有造成稅款損失的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)發(fā)的行為，不以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定性處理。

　　這篇文章發(fā)出后不久，有粉絲在會(huì)計(jì)網(wǎng)的后臺(tái)留言↓↓↓

　　不得不感嘆，這都0202年了，還有人對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的危害一無(wú)所知!(當(dāng)然上面這位粉絲可能是無(wú)辜受累者)今天就給大家科普一下虛開(kāi)發(fā)票的相關(guān)知識(shí)。

　　一、虛開(kāi)的范疇如何定性?

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定：

　　《中華人民共和國(guó)刑法》第205條這樣規(guī)定：

　　《最高人民法院 關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定>的若干問(wèn)題的解釋》里提到的“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”行為：

　　從刑法的規(guī)定和7月24日最高檢的解釋來(lái)看，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票必定是涉稅違法行為，但出于騙取國(guó)家稅款的目的進(jìn)行虛開(kāi)發(fā)票的，就構(gòu)成了涉稅犯罪行為了，處罰比違法行為嚴(yán)重得多。

　　二、虛開(kāi)發(fā)票將面臨什么處罰?

　　對(duì)于虛開(kāi)方，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：

　　《中華人民共和國(guó)刑法》第205和206都有處罰規(guī)定：

　　對(duì)于受到發(fā)票的一方，面臨的處罰得視情況而定。

　　首先，這些虛假發(fā)票肯定是不得報(bào)銷(xiāo)的，增值稅方面，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;企業(yè)所得稅方面，不得作為稅前扣除憑證;涉及土地增值稅的，也不得進(jìn)行扣除。

　　如果接受發(fā)票的一方不知發(fā)票違規(guī)的，自然不會(huì)被處罰，畢竟購(gòu)買(mǎi)方本身也是受害者(本來(lái)可以抵扣的，現(xiàn)在卻不能抵扣了);

　　如果接受發(fā)票的一方知道發(fā)票違規(guī)，或者判斷出發(fā)票違規(guī)，但只能被動(dòng)接受的，要接受《發(fā)票管理辦法》的處罰：

　　如果接受發(fā)票的一方不僅知道這是違法發(fā)票，反而還主動(dòng)讓對(duì)方開(kāi)具的，就屬于違反了上文所說(shuō)《發(fā)票管理辦法》的第22條，要接受處罰：

　　三、如何避免“被虛開(kāi)”?

　　像開(kāi)頭那位粉絲朋友說(shuō)的，有些發(fā)票自己也不知道是不是違法的，怎么避免這種情況呢?

　　1. 事前了解。財(cái)務(wù)人員要了解銷(xiāo)售方的經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn);

　　2. 警惕交易。在進(jìn)行交易時(shí)，要注意對(duì)方提供的收款賬戶是否與發(fā)票信息一致，是否為對(duì)公賬戶，轉(zhuǎn)賬備注信息齊全;

　　3. 事后核對(duì)。收到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，仔細(xì)核對(duì)項(xiàng)目、稅率、金額、貨物數(shù)量，銷(xiāo)售方的名稱(chēng)、印章等是否與合同一致;若不一致的，有權(quán)要求對(duì)方重開(kāi);

　　4. 留存證據(jù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意取得和保存合同等相關(guān)證據(jù)，若出現(xiàn)對(duì)方虛開(kāi)給自身造成損失的，有權(quán)向?qū)Ψ阶穬敗?/p>

　　本文為大叔說(shuō)會(huì)計(jì)(ID：kuaijidashu)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　營(yíng)改增后，企業(yè)最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一就是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，然而在實(shí)務(wù)當(dāng)中也存在很多虛開(kāi)普通發(fā)票的情況，那么虛開(kāi)普通發(fā)票是否構(gòu)成犯罪？會(huì)有什么后果？

　　虛開(kāi)普通發(fā)票會(huì)有什么處罰？

　　一、行政處罰

　　1、虛開(kāi)發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下的，將處以5萬(wàn)元以下的罰款；

　　2、虛開(kāi)發(fā)票金額超過(guò)1萬(wàn)元的，將處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院2010年第587號(hào)）第三十七條規(guī)定：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　三種虛開(kāi)發(fā)票情形：

　　1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　二、刑事處罰

　　1、情節(jié)嚴(yán)重：將處以二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；

　　2、情節(jié)特別嚴(yán)重：將處以二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法修正案(八)》三十三條規(guī)定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！?/p>

　　《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，最高可處無(wú)期徒刑。

　　單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，最高可處無(wú)期徒刑。

　　什么情況下虛開(kāi)普通發(fā)票構(gòu)成犯罪？

　　根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》（公通字[2011]47號(hào)）有關(guān)規(guī)定，虛開(kāi)普通發(fā)票，涉嫌以下情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

　　1、虛開(kāi)發(fā)票一百份以上；

　　2、虛開(kāi)發(fā)票金額累計(jì)數(shù)額為四十萬(wàn)以上；

　　3、五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰二次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的。

　　財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避虛開(kāi)發(fā)票行為？

　　1、供應(yīng)商的選擇

　　首先財(cái)務(wù)人員應(yīng)在供應(yīng)商的選擇上進(jìn)行把關(guān)。經(jīng)常換名字的、發(fā)貨物流半徑以外的、辦公地址是居住地的，都應(yīng)高度重視。通過(guò)審查供應(yīng)商的資質(zhì)，保證所選擇的供應(yīng)商是可靠的，以此降低虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具

　　企業(yè)應(yīng)如實(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，以此保證整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條下的良性循環(huán)。

　　3、保證發(fā)票的真實(shí)性

　　作為收票方的財(cái)務(wù)人員，收到發(fā)票的同時(shí)，一定要查驗(yàn)該發(fā)票的真實(shí)性。

　　2020年1月份A公司從B公司購(gòu)進(jìn)一批貨物，并取得相應(yīng)的增值稅普通發(fā)票，2020年3月份當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局稽查局進(jìn)行稽查工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司取得的普通發(fā)票為虛開(kāi)，那么善意取得的這張普票，能否稅前扣除？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。

　　根據(jù)上述規(guī)定，A公司善意取得虛開(kāi)的普通發(fā)票為不合規(guī)發(fā)票，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　虛開(kāi)發(fā)票這個(gè)問(wèn)題，在從事會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，可能就聽(tīng)到很多次，那么虛開(kāi)發(fā)票是否違法呢?會(huì)被處罰嗎?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　什么是虛開(kāi)發(fā)票?

　　虛開(kāi)發(fā)票指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在商品名稱(chēng)、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

　　虛開(kāi)發(fā)票會(huì)被處罰嗎?

　　最高人民檢察院印發(fā)了《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖?jiàn)》，其中明確：依法慎重處理企業(yè)涉稅案件。注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國(guó)家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等【非騙稅目的】且【沒(méi)有造成稅款損失的】虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，【不以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定性處理】，依法作出不起訴決定的，移送稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

　　雖然最高檢對(duì)非騙稅目的且沒(méi)有造成稅款損失的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，不以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定性處理，但并不意味著這種行為就不屬于稅法界定的虛開(kāi)發(fā)票行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類(lèi)虛開(kāi)發(fā)票行為還要按照稅收相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行行政處罰。

　　以上就是有關(guān)虛開(kāi)發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　虛開(kāi)發(fā)票是一種違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，稅法上將取得虛開(kāi)發(fā)票分為善意取得和惡意取得，對(duì)于善意取得的虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，應(yīng)如何處理？

　　善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理方法

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))相關(guān)規(guī)定，善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以這么處理：

　　1、購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

　　2、購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

　　納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

　　什么是虛開(kāi)發(fā)票？

　　虛開(kāi)發(fā)票指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在商品名稱(chēng)、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

　　虛開(kāi)發(fā)票的情形

　　發(fā)票開(kāi)具要按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次需一次性如實(shí)開(kāi)具，并且要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。虛開(kāi)發(fā)票的情形具體如下：

　　(1)給他人和為自己開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票;

　　(2)讓他人為自己開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票;

　　(3)介紹他人開(kāi)具和實(shí)際情況不一致的發(fā)票。

　　這陣子收到不少會(huì)計(jì)小伙伴咨詢個(gè)人抬頭發(fā)票的問(wèn)題：如果公司不按時(shí)給個(gè)人開(kāi)個(gè)人抬頭發(fā)票，會(huì)有什么樣的后果?會(huì)不會(huì)被判定為虛開(kāi)?個(gè)人消費(fèi)之后一定要向收款人要個(gè)人抬頭發(fā)票嗎?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)和大家講講關(guān)于個(gè)人抬頭發(fā)票的問(wèn)題，希望對(duì)各位會(huì)計(jì)小伙伴有所幫助。

　　不少會(huì)計(jì)小伙伴提到，很多時(shí)候公司沒(méi)有給消費(fèi)者及時(shí)開(kāi)票，那屬不屬于虛開(kāi)發(fā)票?

　　首先，我們得來(lái)了解一下哪些情形屬于虛開(kāi)發(fā)票：

　　通過(guò)上面的這些情形，我們就可以進(jìn)行判斷：只要是實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不按時(shí)開(kāi)具個(gè)人抬頭發(fā)票是不屬于虛開(kāi)發(fā)票的范疇的。但是，不按時(shí)開(kāi)票卻是存在著被稅局處罰，后期補(bǔ)開(kāi)票的時(shí)候可能系統(tǒng)比對(duì)不符合等。因此，當(dāng)發(fā)生了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，還是需要盡早確認(rèn)收入并且及時(shí)開(kāi)票，避免后期不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　有會(huì)計(jì)小伙伴就會(huì)疑惑，個(gè)人抬頭發(fā)票是一定要開(kāi)的嗎?有些消費(fèi)者并不需要報(bào)銷(xiāo)，他們也不需要發(fā)票，還是需要開(kāi)票嗎?

　　這是需要的，不管消費(fèi)者是否需要發(fā)票，收款人都需要及時(shí)開(kāi)個(gè)人抬頭發(fā)票。不能因?yàn)橄M(fèi)者不需要或者是各種折扣的原因就不開(kāi)票。

　　那開(kāi)個(gè)人抬頭發(fā)票有沒(méi)有規(guī)定在什么時(shí)間內(nèi)要開(kāi)好呢?

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要確認(rèn)了收入就需要立即開(kāi)票。如消費(fèi)者去商場(chǎng)買(mǎi)衣服，去飯店吃飯，這些都需要付款后立即開(kāi)票，不能以現(xiàn)在不是公司開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)或者發(fā)票不夠下個(gè)月再開(kāi)等理由，不給消費(fèi)者按時(shí)開(kāi)票，否則就會(huì)存在著收款人不開(kāi)票的嫌疑，有著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　那對(duì)于消費(fèi)者而言，是否一定要取得個(gè)人抬頭發(fā)票?

　　在現(xiàn)階段的規(guī)定下，都是通過(guò)“以票控稅”的方式讓商家進(jìn)行納稅，所以消費(fèi)者不管需不需要報(bào)銷(xiāo)，又或者是因?yàn)樯碳医o到的一些折扣優(yōu)惠就不打算開(kāi)票，這些想法都是不對(duì)的，只要實(shí)際消費(fèi)了，消費(fèi)者都需要要求商家給自己開(kāi)票，按時(shí)取得發(fā)票才符合相關(guān)規(guī)定。這樣有利于商家履行依法納稅的職責(zé)，也可以避免商家逃稅避稅的行為。而且發(fā)票也是重要的消費(fèi)憑據(jù)，如果后期消費(fèi)的商品存在著問(wèn)題，也是需要憑借發(fā)票進(jìn)行退換貨或者要求索賠。

　　那是不是個(gè)人抬頭發(fā)票都可以進(jìn)行稅前扣除呢?

　　其實(shí)不是的，也要看是哪些情形，下面給大家羅列了一個(gè)表格，方便大家學(xué)習(xí)。

　　也有小伙伴問(wèn)到，什么情況下個(gè)人才能申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票?

　　以下這3種情況都是可以進(jìn)行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：

　　如果在代開(kāi)完增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回、銷(xiāo)售折讓又或者是發(fā)票開(kāi)錯(cuò)等情況，想要把代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢，是不是什么時(shí)間都可以作廢?

　　不是的。如果是代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)月，則需要向給你代開(kāi)原發(fā)票的稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)作廢。

　　如果是次月或者是以后想要作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這就需要分情況進(jìn)行處理了。情況一：如果這張代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)進(jìn)行抵扣了，則需要購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行填寫(xiě)《信息表》;情況二：如果這張代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還沒(méi)有進(jìn)行抵扣，則需要銷(xiāo)售方申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)《信息表》，然后向稅稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)紅字發(fā)票。

　　通過(guò)以上一些關(guān)于個(gè)人抬頭發(fā)票問(wèn)題的解答，你對(duì)個(gè)人抬頭發(fā)票有一定理解了嗎?

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　金稅四期是國(guó)家推行的金稅工程計(jì)劃中的第四期，是金稅三期的升級(jí)版，它將對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)行更加全面的監(jiān)控。那么金稅四期可以監(jiān)控虛開(kāi)發(fā)票嗎？

　　金稅四期可以監(jiān)控虛開(kāi)發(fā)票嗎？

　　答：金稅四期是可以監(jiān)控虛開(kāi)發(fā)票的。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局2020年12月政府采購(gòu)意向公告》文件，從金稅四期的采購(gòu)信息可以看出：系統(tǒng)升級(jí)，稅務(wù)監(jiān)控變的越來(lái)越嚴(yán)。金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。 這意味著，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，以后想在稅務(wù)上動(dòng)“歪腦筋”更加行不通了。以下9類(lèi)企業(yè)將被重點(diǎn)稽查：

　　一、虛假開(kāi)戶企業(yè);

　　二、空殼企業(yè);

　　三、少交個(gè)稅和社保的企業(yè);

　　四、庫(kù)存賬實(shí)不一致的企業(yè);

　　五、虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè);

　　六、收入成本嚴(yán)重不匹配的企業(yè);

　　七、申報(bào)異常的企業(yè);

　　八、稅負(fù)率異常的企業(yè);

　　九、常年虧損企業(yè)。

　　虛開(kāi)發(fā)票是什么意思？

　　虛開(kāi)發(fā)票指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在商品名稱(chēng)、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

　　屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”行為的，具體如下：

　　1、沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　2、有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　3、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　行為人不按照實(shí)際情況如實(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票的行為就叫虛開(kāi)發(fā)票，企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般會(huì)有什么后果？

　　虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的后果

　　為了騙取稅款，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為違反了發(fā)票管理制度，同時(shí)還造成國(guó)家稅款的大量流失，也嚴(yán)重地破壞了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序。刑法上的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪便是為懲治這種行為而設(shè)立的，最高可處無(wú)期徒刑。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)如何開(kāi)具？

　　《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

　　（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

　?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

　?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；

　?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗仁卿N(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，又是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　什么是增值稅？

　　增值稅以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，是一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60％以上，是我國(guó)最主要的稅種之一。

　　增值稅的計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。

　　對(duì)于一般納稅人而言，虛開(kāi)發(fā)票的行為基本逃不過(guò)金稅三期的監(jiān)察，而如今小規(guī)模納稅人也成了稅務(wù)局的重點(diǎn)檢查對(duì)象。以下十五點(diǎn)是小規(guī)模納稅人虛開(kāi)發(fā)票的典型特征，各位小規(guī)模納稅人趕緊自我檢查，及時(shí)整改，做到依法開(kāi)票、依法納稅！

　　特征一：小規(guī)模納稅人長(zhǎng)期銷(xiāo)售但是一直存在有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)的現(xiàn)象，或者購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離。

　　特征二：小規(guī)模納稅人利用季度45萬(wàn)元內(nèi)免征增值稅優(yōu)惠一直存在頂額開(kāi)票的現(xiàn)象。

　　特征三：小規(guī)模納稅人利用疫情期間可以按照1%征收增值稅的優(yōu)惠一直存在頂額開(kāi)票的現(xiàn)象。

　　特征四：小規(guī)模納稅人雖然剛剛成立、成立時(shí)間較多但是突然有開(kāi)票的現(xiàn)象。

　　特征五：多個(gè)小規(guī)模納稅人存在注冊(cè)地址高度一致的現(xiàn)象。

　　特征六：多個(gè)小規(guī)模納稅人公司的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員彼此互相任職，存在交叉的現(xiàn)象。

　　特征七：多個(gè)小規(guī)模納稅人公司的受票企業(yè)相同現(xiàn)象。

　　特征八：小規(guī)模納稅人公司的開(kāi)票品名差別之大、范圍之廣存在嚴(yán)重不合常理的現(xiàn)象。

　　特征九：大部分小規(guī)模納稅人公司的實(shí)際應(yīng)納稅額為零，存在偷逃稅款的嫌疑。

　　特征十：小規(guī)模納稅人公司的開(kāi)票品名為租賃費(fèi)，卻未見(jiàn)企業(yè)購(gòu)入相關(guān)租賃設(shè)備的任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

　　特征十一：小規(guī)模納稅人公司短期內(nèi)開(kāi)具大量大額發(fā)票，而且法定代表人或者負(fù)責(zé)人年齡偏大超過(guò)65周歲以上，并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中等。

　　特征十二：小規(guī)模納稅人公司開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常或者大量開(kāi)具紅字發(fā)票現(xiàn)象。

　　特征十三：小規(guī)模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開(kāi)票數(shù)據(jù)或者IP地址與注冊(cè)地址不同、IP地址變動(dòng)頻繁、公司登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對(duì)外經(jīng)營(yíng)等。

　　特征十四：小規(guī)模納稅人公司存在跨區(qū)域違規(guī)開(kāi)票行為或者經(jīng)常夜間開(kāi)具發(fā)票行為。

　　特征十五：小規(guī)模納稅人公司應(yīng)收應(yīng)付掛賬金額較大而且時(shí)間長(zhǎng)，根本沒(méi)有要?dú)w還和對(duì)賬的任何跡象。

　　提醒：在實(shí)際工作中，納稅人一定要注意杜絕無(wú)貨虛開(kāi)、過(guò)橋開(kāi)票、掛靠開(kāi)票、支付稅點(diǎn)行為，建立好真實(shí)的業(yè)務(wù)流、貨物流、資金流、合同流、發(fā)票流，符合商業(yè)邏輯和商業(yè)本質(zhì)，真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)票，具有合理的商業(yè)目的

　　來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)，作者：郝守勇。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

　　財(cái)務(wù)杠桿又稱(chēng)資本杠桿、融資杠桿，或者是負(fù)債經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢(qián)為自己賺取更多的利潤(rùn)。

　　我們知道，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長(zhǎng)期資本來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下，企業(yè)的資本有長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)中，我們知道，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，但不論經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)多少，其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類(lèi)具有固定融資成本的比例時(shí)，固定的現(xiàn)金流出量就會(huì)增加，特別是在利息費(fèi)用的增加速度，超過(guò)了息稅前利潤(rùn)增加速度的情況下，企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本，并將會(huì)影響凈利潤(rùn)的減少，同時(shí)企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會(huì)增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加;反之，當(dāng)債務(wù)資本比率較低時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。

　　財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，也就是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;反之，如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。應(yīng)該說(shuō)，在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中，債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類(lèi)固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤(rùn)范圍內(nèi)，債務(wù)融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤(rùn)的增加，單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)減少，從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分會(huì)相應(yīng)增加，則普通股股東每股收益的增長(zhǎng)率將大于息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率。反之，當(dāng)息稅前利潤(rùn)減少時(shí)，單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)增加，從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分相應(yīng)減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤(rùn)的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用，則普通股股東每股收益的變動(dòng)率，會(huì)與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下，由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象，被稱(chēng)為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源，但息稅前利潤(rùn)與固定融資成本之間的相對(duì)水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小，即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤(rùn)共同決定的。我們知道，負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過(guò)合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，使財(cái)務(wù)杠桿利益，抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來(lái)的不利影響。

　　總之，財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢(qián)為自己賺取更多的利潤(rùn)。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

課程背景

　　在非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程獲得熱烈反響后,作為中國(guó)最著名的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級(jí)研修班針對(duì)企業(yè)高層非財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)技巧進(jìn)行深入淺出的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，而這些正是在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財(cái)務(wù)高管如何運(yùn)用財(cái)務(wù)工具，進(jìn)行商業(yè)決策，預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)策略，分析歷史經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)繼而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、提升管理績(jī)效成為現(xiàn)今非財(cái)務(wù)企業(yè)高管最為頭痛的問(wèn)題之一。本課程將從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，讓身為企業(yè)中的管理者，從財(cái)務(wù)的角度把握企業(yè)運(yùn)作的核心，有效提升企業(yè)的管理水平。

　　您不得不參加的區(qū)別于傳統(tǒng)非財(cái)?shù)恼n程：

　　通過(guò)最專(zhuān)業(yè)的財(cái)經(jīng)培訓(xùn)平臺(tái)，讓您與企業(yè)高管和資深教授面對(duì)面共同探討財(cái)務(wù)在高層決策和企業(yè)管理中發(fā)揮的作用。

　　課程采用現(xiàn)場(chǎng)演練、案例分析、小組討論和學(xué)員實(shí)際操作指導(dǎo)的授課形式，學(xué)員可以體驗(yàn)真實(shí)的實(shí)戰(zhàn)情景，現(xiàn)場(chǎng)找到處理問(wèn)題的解決方案，有效激發(fā)學(xué)習(xí)愿望，真正學(xué)習(xí)到有用的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和技巧。

　　作為非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程高級(jí)版，如果您已經(jīng)初步了解財(cái)務(wù)，那此次課程將讓您對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的一知半解變成對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的融會(huì)貫通!同時(shí)教授也將原本傳統(tǒng)印象中枯燥的財(cái)務(wù)課程，以案例分析、理論與實(shí)務(wù)結(jié)合等方式穿插引導(dǎo)學(xué)員并創(chuàng)造輕松的學(xué)習(xí)氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬(wàn)科、葛洲壩、上海汽車(chē)、青島海爾、四川長(zhǎng)虹、廣汽長(zhǎng)豐、美的電器等大量生動(dòng)真實(shí)的案例進(jìn)行分析，案例中既有成功的經(jīng)驗(yàn)，也有失敗的教訓(xùn)，可幫助您全面理解和掌握財(cái)務(wù)管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行交流

　　2、更專(zhuān)業(yè)地理解財(cái)務(wù)報(bào)表從而輔助經(jīng)營(yíng)決策

　　3、更直接地從財(cái)務(wù)角度分析管理問(wèn)題

　　4、更全面地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析來(lái)控制戰(zhàn)略成本

　　5、更詳實(shí)地了解財(cái)務(wù)管理并提升企業(yè)價(jià)值

　　6、更深刻地培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)幫助企業(yè)管理

課程對(duì)象

　　1：企業(yè)高層管理人員，如：董事，董事長(zhǎng)，總裁，總經(jīng)理、副總經(jīng)理，監(jiān)事，總監(jiān)等

　　2：金融機(jī)構(gòu)高層管理人員，如：行長(zhǎng)，副行長(zhǎng)，總裁，總經(jīng)理，副總經(jīng)理等

課程大綱

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