發(fā)票狀態(tài)是紅沖能否抵扣是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，發(fā)票沖紅指的是原先開(kāi)具發(fā)票有誤或者因其他原因需更正，需要重新開(kāi)具發(fā)票對(duì)賬目進(jìn)行調(diào)整。本文就針對(duì)發(fā)票狀態(tài)是紅沖能否抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，一起來(lái)了解下吧!

　　發(fā)票狀態(tài)是紅沖是否可以抵扣？

　　答：發(fā)票狀態(tài)是紅沖是不能抵扣的。

　　因?yàn)榘l(fā)票沖紅是原先開(kāi)具的發(fā)票有誤或者因其他原因需更正，需要重新開(kāi)具發(fā)票對(duì)賬目進(jìn)行調(diào)整。紅沖指的是之前做了一張錯(cuò)誤憑證，就用紅字做一張與藍(lán)字一模一樣的紅字憑證，把原憑證沖了后重新再做一張正確的憑證。

　　發(fā)票狀態(tài)是紅沖，也就表示發(fā)票已經(jīng)不能用了，已經(jīng)沖銷(xiāo)原先的發(fā)票。所以發(fā)票狀態(tài)是紅沖是不可以抵扣的。

　　購(gòu)買(mǎi)方需暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，對(duì)于未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，可與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

　　已抵扣發(fā)票紅沖對(duì)公司是否有影響?

　　答：如果是正常的發(fā)票，是沒(méi)有影響的。多開(kāi)了的情況下，則需具體分析。比如：

　　小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額超過(guò)了9萬(wàn)元的情況下，如果平時(shí)不做控制，到季度末才大量紅沖或者作廢，這時(shí)候就會(huì)引起稅局檢查。

　　已抵扣的發(fā)票是否可以紅沖?

　　答：已抵扣的發(fā)票是可以紅沖的。抵扣方先將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，接著再開(kāi)一份紅字發(fā)票信息表。這樣開(kāi)票方就可以開(kāi)具紅字發(fā)票了。

　　發(fā)票紅字沖銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄

　　如果是本年度，紅字沖銷(xiāo)原會(huì)計(jì)憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目 (紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進(jìn)項(xiàng)，也就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額，可以借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　發(fā)票紅沖和重新開(kāi)票的區(qū)別

　　股息紅利稅的規(guī)則是股民朋友必須了解的，持有股票時(shí)間越長(zhǎng)、紅利稅越低。那么股息紅利稅是多少？股息紅利稅補(bǔ)繳是什么意思？來(lái)一起看看吧。

　　股息紅利稅的含義

　　股息紅利稅是對(duì)上市公司分紅所征收的一種稅。股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長(zhǎng)，紅利稅征收越低。

　　法律依據(jù)：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)條款，個(gè)人因持有中國(guó)的債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。股息紅利稅屬于個(gè)人所得稅范疇，國(guó)家實(shí)行的是差別化征收。

　　股息紅利稅補(bǔ)繳規(guī)則

　　股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長(zhǎng)，紅利稅征收越低，具體如下：

　　1、持有股票在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)：紅利稅按20%征收;

　　2、持有股票超過(guò)1個(gè)月至半年(含半年)：紅利稅按照15%征收;

　　3、持有股票超過(guò)半年至1年(含1年)：紅利稅按照10%征收;

　　4、持有股票超過(guò)1年，紅利稅按照5%征收。分紅時(shí)先扣5%，余下的在你賣(mài)出的時(shí)候根據(jù)持有時(shí)間補(bǔ)扣的。

　　股權(quán)登記日以后買(mǎi)的股票都不需要交紅利稅了。股權(quán)登記日收市前持有多少股票分紅的就要交稅。

　　個(gè)人所得稅是與我們自身息息相關(guān)的一種稅收。相信很多小伙伴都知道工資個(gè)稅的起征點(diǎn)在2019年已經(jīng)從3500元上調(diào)到了5000元。那么，公司的利息、股息以及紅利稅怎么來(lái)進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅呢？針對(duì)這些問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)規(guī)定，對(duì)此有疑問(wèn)的小伙伴們來(lái)一起看看吧。

　　利息、股息、紅利所得的計(jì)稅公式：

　　以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應(yīng)納稅所得額 = 每次收入金額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率(20%)

　　舉個(gè)例子：張三3月份從投資的有限公司獲得20萬(wàn)元分紅，需繳納個(gè)人所得稅：20萬(wàn)*20%=4萬(wàn)元。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：

　　個(gè)人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　(三)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　看到這里，相信大家對(duì)股息紅利個(gè)人所得稅怎么計(jì)算都有基本了解了吧？更多內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　股份有限公司除了發(fā)行普通股，還會(huì)發(fā)行優(yōu)先股，優(yōu)先股的股東在公司資產(chǎn)、利潤(rùn)分配等方面享有優(yōu)先權(quán)，那么你知道在支付優(yōu)先股股息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做嗎？我們一起來(lái)看一下。

　　支付優(yōu)先股股息的會(huì)計(jì)分錄

　　溢價(jià)發(fā)行：

　　借:銀行存款

　　貸:股本--優(yōu)先股

　　貸:資本公積

　　折價(jià)發(fā)行：

　　借:銀行存款

　　借:資本公積

　　貸:股本--優(yōu)先股

　　平價(jià)發(fā)行：

　　借:銀行存款

　　貸:股本--優(yōu)先股

　　優(yōu)先股股息

　　優(yōu)先股是股份公司發(fā)行的一種股票，與普通股一樣代表持股人在公司的所有權(quán)。優(yōu)先股的股息率比普通股的每股收益率要低。

　　優(yōu)先股和普通股一樣都是屬于權(quán)益性資產(chǎn)。不同的是優(yōu)先股在公司剩余財(cái)產(chǎn)分配和利潤(rùn)分紅等方面優(yōu)先于普通股. 因此優(yōu)先股股東沒(méi)有選舉及被選舉權(quán)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)也沒(méi)有參與權(quán)，只有在涉及優(yōu)先股股東利益的重大事件上有表決權(quán)。優(yōu)先股股東不能退股，只能通過(guò)優(yōu)先股的贖回條款被公司贖回，但是有能穩(wěn)定分紅的股份.在發(fā)行方面也有數(shù)額限制，公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過(guò)普通股股份總數(shù)的50%，且籌資金額不得超過(guò)發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%，已回購(gòu)、轉(zhuǎn)換的優(yōu)先股不計(jì)算在內(nèi)。

　　購(gòu)買(mǎi)優(yōu)先股股票所獲得的股份收益就是優(yōu)先股股息。一般是預(yù)先定明的，通常是以一筆固定的金額或按股票票面價(jià)值一定比例確定的。一般不會(huì)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況而增減，所以優(yōu)先股股息一般不能像普通股股息那樣隨著公司利潤(rùn)的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，可以反映企業(yè)的利潤(rùn)收入情況。產(chǎn)值利稅率是什么意思？怎么計(jì)算？本文就以上問(wèn)題做詳細(xì)解答。

　　產(chǎn)值利稅率是什么？

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要是考核利稅在產(chǎn)值中比重。

　　利稅率，“利”是指利潤(rùn)總額，“稅”是指全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)稅金及其附加。相應(yīng)計(jì)算公式如下：

　　利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，另外還包括銷(xiāo)售利稅率、資金利稅率、投資利稅率等。

　　銷(xiāo)售利稅率：可以衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平，反映企業(yè)盈利水平。具體指利稅總額與銷(xiāo)售凈收入的比率。計(jì)算公式為銷(xiāo)售利稅率=利稅總額/銷(xiāo)售凈收入×100% 或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%。

　　資金利稅率：它是相對(duì)指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，資金利稅率越高，說(shuō)明了企業(yè)的盈利水平越高。其計(jì)算公式為資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　投資利稅率：投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，適用計(jì)算公式投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%。其中年利稅總額指正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和或者是生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和；總投資包括固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目是可以采納的。對(duì)于一些稅大利小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，使用投資利稅率可以較合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　產(chǎn)值利稅率如何計(jì)算？

　　計(jì)算公式：產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額 / 工業(yè)總產(chǎn)值) * 100%

今天我們說(shuō)的這幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)，凈利潤(rùn)總額和利潤(rùn)總額我們都是之前有接觸的，利稅總額我們很少接觸，那么利稅總額包含個(gè)稅和印花稅嗎？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

利稅總額怎么算？

利潤(rùn)總額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余，反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈虧總額，利潤(rùn)總額是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

利稅總額=產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及其他稅金+利潤(rùn)總額

其中：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及其他包括企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。

利潤(rùn)總額既包括企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所得的產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)，又包括非工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)及其他營(yíng)業(yè)外活動(dòng)收支差額。

凈利潤(rùn)總額、利稅總額、利潤(rùn)總額怎樣區(qū)分？

凈利潤(rùn)總額（收益）是指在利潤(rùn)總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤(rùn)留成，一般也稱為稅后利潤(rùn)或凈收入，利稅總額是指企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、管理費(fèi)用中稅金和利潤(rùn)總額之和，利潤(rùn)總額是一家公司在營(yíng)業(yè)收入中扣除成本消耗及營(yíng)業(yè)稅后的剩余,這就是人們通常所說(shuō)的盈利。

凈利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額×（1－所得稅率）

利稅總額=銷(xiāo)售稅金及附加/應(yīng)交增值稅/管理費(fèi)用中稅金+利潤(rùn)總額

利稅總額中的稅包含個(gè)人所得稅和印花稅嗎？

利稅總額中含印花稅，不含個(gè)人所得稅；產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金包指消費(fèi)稅、資源稅和城建稅等附加稅費(fèi)；其他稅金指房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等，稅金指應(yīng)繳數(shù)。

以上就是有關(guān)凈利潤(rùn)總額、利稅總額、利潤(rùn)總額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，可以通過(guò)利稅率反映利潤(rùn)收入水平?！袄笔侵咐麧?rùn)總額，“稅”是指全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的稅金及其附加。以下一文主要介紹利稅率的內(nèi)容和計(jì)算公式。

　　什么是利稅率？

　　利稅率可以分為產(chǎn)值利稅率、銷(xiāo)售利稅率、投資利稅率、資金利稅率等。

　　1、產(chǎn)值利稅率

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要考核了利稅在產(chǎn)值中比重。

　　稅金總額：包括利潤(rùn)總額、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、應(yīng)交增值稅。

　　2、銷(xiāo)售利稅率

    即營(yíng)業(yè)收入利稅率，既映銷(xiāo)售了收入的收益水平，也反映了企業(yè)的貢獻(xiàn)程度，是指利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售凈收入的比率。

　　3、投資利稅率

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明了可以采納該項(xiàng)目。

　　投資利稅率與投資利潤(rùn)率相比，會(huì)多考慮些稅金。對(duì)于一些稅大利小的企業(yè)而言，使用投資利稅率可以更和合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　4、資金利稅率

　　資金利稅率是指一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，通過(guò)該指標(biāo)，可以反映企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。

　　利稅率怎么計(jì)算？

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　1、利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)；

　　2、產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額/工業(yè)總產(chǎn)值)*100%；

　　3、銷(xiāo)售利稅率=利稅總額/銷(xiāo)售凈收入×100%或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%；

　　4、投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%；

　　年利稅總額：正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和。

　　5、資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　銷(xiāo)售利稅率是利稅率的其中一種，也被稱作營(yíng)業(yè)收入利稅率，具體指利稅總額與銷(xiāo)售凈收入的比率。以下一文將主要介紹銷(xiāo)售利稅率的計(jì)算公式。

　　銷(xiāo)售利稅率怎么計(jì)算？

　　銷(xiāo)售利稅率，該指標(biāo)根據(jù)我國(guó)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)而設(shè)計(jì)，可以衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平，還可以反映企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度。

　　銷(xiāo)售利稅率計(jì)算公式：

　　1、銷(xiāo)售利稅率=利稅總額/銷(xiāo)售凈收入×100%

　　2、營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%

　　銷(xiāo)售利稅率計(jì)算公式分析

　　1、公式當(dāng)中的利潤(rùn)總額包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅和稅后利潤(rùn)。

　　流轉(zhuǎn)稅：也被稱作流轉(zhuǎn)課稅，是一種間接稅。指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，流轉(zhuǎn)稅征稅范圍比較廣泛，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。其計(jì)稅依據(jù)為商品、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)收入，同有些稅類(lèi)相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上更簡(jiǎn)便易行，比較容易被納稅人所接受。

　　2、銷(xiāo)售凈收入是指扣除銷(xiāo)售折讓，銷(xiāo)售折扣及銷(xiāo)售退回后的銷(xiāo)售凈額。

　　利稅率相關(guān)知識(shí)

　　利稅率：“利”是指利潤(rùn)總額，“稅”是指全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的稅金及其附加。利稅率分為產(chǎn)值利稅率、銷(xiāo)售利稅率、投資利稅率、成本費(fèi)用利稅率和資金利稅率等。

    產(chǎn)值利稅率考核利稅在產(chǎn)值中比重；銷(xiāo)售利稅率主要用來(lái)衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平以及反映企業(yè)盈利水平；投資利稅率與投資利潤(rùn)率不同，它在效益當(dāng)中多考慮稅金；成本費(fèi)用利稅率可以反映企業(yè)投入與產(chǎn)出的關(guān)系，一般成本費(fèi)用水平低，反映企業(yè)盈利水平高，反之，成本費(fèi)用水平高；資金利稅率這項(xiàng)指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。

　　利稅率計(jì)算公式：利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，它與投資利潤(rùn)率相比，更偏向于考慮稅金方面。

　　投資利稅率是什么？

　　投資利稅率是利稅率的其中一種，是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利稅總額，或者理解為項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目可以采納。

　　投資利稅率和投資利潤(rùn)率兩者相比，投資利稅率在效益當(dāng)中多考慮稅金一些。在一些稅大利小的企業(yè)，使用投資利稅率往往更能合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益。

　　投資利稅率計(jì)算公式

　　首先，我們必須掌握相應(yīng)計(jì)算公式：

　　投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%

　　分析：

　　1、計(jì)算公式當(dāng)中的年利稅總額為正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和；

　　2、年利稅總額=年利潤(rùn)總額+年銷(xiāo)售稅金及附加=年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—年總成本費(fèi)用；

　　3、總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金，其中建設(shè)投資與建設(shè)期利息兩者之和為固定資產(chǎn)投資。

　　知識(shí)拓展：資金利稅率是什么？

　　資金利稅率是指在一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比。該項(xiàng)指標(biāo)反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)，主要用于分析資金投入效果，能夠達(dá)到15%以上的比例就很好了。

　　計(jì)算公式：資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　更多推薦：銷(xiāo)售利稅率計(jì)算公式及分析

　　企業(yè)通過(guò)資金利稅率，可以一定程度上判斷企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益，資金利稅率越高，說(shuō)明業(yè)的盈利水平越高。以下一文主要介紹資金利稅率的含義和計(jì)算公式。

　　什么是資金利稅率？

　　1、資金利稅率屬于利稅率的其中一種，反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指利潤(rùn)與稅金之和同固定資產(chǎn)平均余額與流動(dòng)資金平均余額之和的比率。

　　2、資金利稅率越高，則說(shuō)明企業(yè)的盈利水平越高。

　　3、對(duì)于固定資產(chǎn)平均余額，可以根據(jù)原值計(jì)算，所得出的結(jié)果表示企業(yè)按固定資產(chǎn)原值平均余額和流動(dòng)資金平均余額計(jì)算的資金利稅率。另外，也可以根據(jù)凈值計(jì)算，所得出的結(jié)果表示企業(yè)按固定資產(chǎn)凈值平均余額和流動(dòng)資金平均余額計(jì)算的資金利稅率。

　　4、資金利稅率，該指標(biāo)可以達(dá)到15%以上就很好。

　　資金利稅率計(jì)算公式

　　資金利稅率，該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)企業(yè)資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)效益及分析資金投入效果，反映了每單位(通常是每萬(wàn)元)資金所提供的利潤(rùn)稅金額。

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100% 

　　拓展知識(shí)：銷(xiāo)售利稅率

　　銷(xiāo)售利稅率，也就是營(yíng)業(yè)收入利稅率，主要是用來(lái)反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平及企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度，具體是指利稅總額與銷(xiāo)售凈收入的比率。

　　銷(xiāo)售利稅率反映了企業(yè)盈利水平，相應(yīng)計(jì)算公式為：銷(xiāo)售利稅率=利稅總額/銷(xiāo)售凈收入×100% 或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%

　　投資利稅率是什么？

　　中秋佳節(jié)將至，公司一般都會(huì)向員工發(fā)放福利，常見(jiàn)有月餅、購(gòu)物卡、紅包、過(guò)節(jié)費(fèi)等。以下將介紹中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理。

　　中秋發(fā)放月餅稅務(wù)處理

　　中秋節(jié)發(fā)購(gòu)物卡稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，公司購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡，分別向員工發(fā)放和贈(zèng)送給客戶，請(qǐng)問(wèn)給員工和客戶發(fā)放購(gòu)物卡的稅務(wù)處理怎么做？

　　1、個(gè)人所得稅

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一項(xiàng)規(guī)定，工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)繳納個(gè)稅的個(gè)人所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

　　所以公司給職工和客戶發(fā)放購(gòu)物卡，發(fā)放給職工部分應(yīng)計(jì)入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)稅，發(fā)放給客戶部分應(yīng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　2、增值稅

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可以向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　所以公司發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)不視同銷(xiāo)售，可以取得超市開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票（品名“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)“不征稅”）

　　中秋節(jié)發(fā)紅包稅務(wù)處理

　　A公司在2020年中秋晚會(huì)上，客戶可以通過(guò)微信掃碼隨機(jī)獲取微信紅包，同時(shí)也通過(guò)微信平臺(tái)向員工每人發(fā)放定向紅包，請(qǐng)問(wèn)給員工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的稅務(wù)處理怎么做？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以A公司中秋晚會(huì)上，客戶取得的隨機(jī)微信紅包，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以A公司中秋晚會(huì)上，員工取得的定向紅包，應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人工資薪金所得，由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。

　　中秋節(jié)發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，B公司給每位員工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)1000元，請(qǐng)問(wèn)怎么做稅務(wù)處理？

　　1、企業(yè)所得稅

　　B公司向員工發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)，應(yīng)并入職工福利費(fèi)，對(duì)于不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，允許扣除。

　　2、個(gè)人所得稅

　　員工所取得的過(guò)節(jié)費(fèi)，屬于個(gè)人所得范疇，應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得，由公司代扣代繳個(gè)稅。

　　現(xiàn)在很多公司都開(kāi)始使用電子發(fā)票了，是能節(jié)約很多工本費(fèi)，而且也方便了許多，那么電子發(fā)票沖紅的時(shí)候應(yīng)該只能操作呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　電子發(fā)票怎么沖紅?

　　點(diǎn)擊發(fā)票管理——發(fā)票填開(kāi)管理——普通發(fā)票電子版填開(kāi)——負(fù)數(shù)，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)銷(xiāo)項(xiàng)正數(shù)發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，進(jìn)入負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具界面，填寫(xiě)票面信息，檢查無(wú)誤后點(diǎn)打印開(kāi)具就可以了。

　　1、如使用在線系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)生錯(cuò)誤開(kāi)具、發(fā)票損毀或打印不成功等情形時(shí)，需要對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票(包括填用票、開(kāi)具的紅字發(fā)票、補(bǔ)錄票的紅沖票)進(jìn)行作廢操作，必須在本月作廢。本系統(tǒng)只允許對(duì)本月開(kāi)具的尚未記帳的發(fā)票做出作廢處理。通過(guò)"發(fā)票開(kāi)具"——"發(fā)票作廢"進(jìn)行發(fā)票作廢操作。

　　2、如屬需作廢以往月份的發(fā)票或者已記賬的發(fā)票可通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行處理;如需對(duì)已開(kāi)具的在線發(fā)票(包括填用票、開(kāi)具的紅字發(fā)票、補(bǔ)錄票的紅沖票)作廢的，可通過(guò)菜單中"發(fā)票開(kāi)具"-"紅字發(fā)票開(kāi)具"進(jìn)行沖紅操作;如納稅人使用發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票前，開(kāi)具的發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤、銷(xiāo)售退回等原因時(shí)，需要開(kāi)具一張對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷(xiāo)。由于在發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)中沒(méi)有數(shù)據(jù)，需通過(guò)"數(shù)據(jù)采集"——"發(fā)票補(bǔ)錄"進(jìn)行補(bǔ)錄登記，待補(bǔ)錄信息經(jīng)稅務(wù)人員審核通過(guò)后，可以在"補(bǔ)錄發(fā)票紅沖"中進(jìn)行紅沖操作。

　　以上就是有關(guān)電子發(fā)票沖紅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　在股票市場(chǎng)中，相信熟悉港股的股民對(duì)港股通紅利稅都略有了解，簡(jiǎn)單而言，港股通紅利稅是在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅，相應(yīng)的計(jì)算方法是什么？

　　港股通紅利稅如何理解？

　　港股通的紅利稅是指在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅。港股通的設(shè)立，是我們投資港股的便捷方式之一，但是需要繳納紅利稅，港股通的股息紅利需要扣20%的稅。

　　一般上市公司的分紅時(shí)間會(huì)公布在公司半年報(bào)或者年報(bào)中，同時(shí)公告分紅預(yù)案，接下來(lái)在股東大會(huì)上實(shí)施方案。最后，上市公司再宣布股票的股權(quán)登記日、除權(quán)除息日、分紅派發(fā)日等。因?yàn)橄愀鄣墓善笔袌?chǎng)實(shí)行T+2交收，所以T日買(mǎi)入的港股通股票，T+2日日終完成交收后才能夠獲得相關(guān)證券權(quán)益。

　　港股通中的股票分紅首先由香港市場(chǎng)交收結(jié)算，再通過(guò)紅利資金會(huì)發(fā)放到中國(guó)結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理。在3個(gè)港股通交易日內(nèi)，由中國(guó)結(jié)算機(jī)構(gòu)完成換匯和清算。清算日結(jié)束將發(fā)放紅利，最后通過(guò)港股通結(jié)算明細(xì)文件發(fā)結(jié)算給投資者。

　　香港股票的公司基本信息可以通過(guò)證券信息網(wǎng)站或者交易軟件上查看。假如港股有分配計(jì)劃，那么可以通過(guò)以上的信息渠道了解該股票由股東大會(huì)通知的最新分配情況。最新情況包括股東大會(huì)的時(shí)間和地點(diǎn)，并且確定除權(quán)登記日，股權(quán)登記日一旦確認(rèn)，不允許變更，而且股東大會(huì)的股權(quán)登記日會(huì)議記錄之間的間隔不應(yīng)多于7個(gè)工作日。

　　港股通紅利稅如何征收？

　　內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)結(jié)算)提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

　　對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　1.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　2.香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。

　　3.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))

　　企業(yè)年末從取得的凈利潤(rùn)中向股東支付股息時(shí)，可設(shè)置利潤(rùn)分配科目、應(yīng)付股利科目進(jìn)行核算，支付股息時(shí)，如何做賬？

　　支付股息如何做賬？

　　1、股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　       貸：應(yīng)付股利

　　2、支付已宣告分派的現(xiàn)金股利做：

　　借：應(yīng)付股利

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、企業(yè)向投資者實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，需要做賬務(wù)處理，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利

　　       貸：股本

　　股東股息如何理解？

　　股息就是股票的利息，是指股份公司從提取了公積金、公益金的稅后利潤(rùn)中按照股息率派發(fā)給股東的收益。

　　紅利雖然也是公司分配給股東的回報(bào)，但它與股息的區(qū)別在于，股息的利率是固定的(特別是對(duì)優(yōu)先股而言)，而紅利數(shù)額通常是不確定的，它隨著公司每年可分配盈余的多少而上下浮動(dòng)。

　　因此，有人把普通股的收益稱為紅利，而股息則專指優(yōu)先股的收益。紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤(rùn)。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。股息與紅利合起來(lái)稱為股利。

　　應(yīng)收股利如何理解？

　　應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利(現(xiàn)金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利，也是最普通最常見(jiàn)的股利形式，如每股派息多少元，就是現(xiàn)金股利。股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利，也就是常說(shuō)的送紅股)以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

　　股息紅利稅也就是上市公司的分紅征稅。對(duì)于這個(gè)稅種，很多財(cái)會(huì)人員都比較含糊，也并不清楚是否要繳納個(gè)人所得稅，下面我們來(lái)看看吧。

　　股息紅利稅是什么?

　　股息紅利稅是指對(duì)上市公司的分紅征稅。對(duì)一年以上的長(zhǎng)線投資者，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;對(duì)一月以內(nèi)短期買(mǎi)賣(mài)的投資者加倍征收股息紅利稅。

　　股息紅利

　　股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤(rùn)。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

　　2015年9月7日晚，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)三部委聯(lián)合發(fā)文，自2015年9月8日起，對(duì)上市公司股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對(duì)持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過(guò)1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的，原有政策保持不變，實(shí)際稅負(fù)仍為20%和10%。

　　一般來(lái)講，上市公司在財(cái)會(huì)年度結(jié)算以后，會(huì)根據(jù)股東的持股數(shù)將一部分利潤(rùn)作為股息分配給股東。根據(jù)上市公司的信息披露管理?xiàng)l理，我國(guó)的上市公司必須在財(cái)會(huì)年度結(jié)束的120天內(nèi)公布年度財(cái)務(wù)報(bào)告，且在年度報(bào)告中要公布利潤(rùn)分配預(yù)案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進(jìn)行。

　　在分配股息紅利時(shí)，首先是優(yōu)先股股東按規(guī)定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據(jù)余下的利潤(rùn)分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤(rùn)可供分配，就可根據(jù)情況給普通股股東發(fā)放紅利。

　　股東發(fā)放股息

　　由于要在獲得利潤(rùn)后才能向股東分派股息和紅利，上市公司一般是在公司營(yíng)業(yè)年度結(jié)算以后才從事這項(xiàng)工作。在實(shí)際中，有的上市公司在一年內(nèi)進(jìn)行兩次決算，一次在營(yíng)業(yè)年度中期，另一次是營(yíng)業(yè)年度終結(jié)。相應(yīng)地向股東分派兩次股利，以便及時(shí)回報(bào)股東，吸引投資者。但年度中期分派股利不同于年終分派股利，它只能在中期以前的利潤(rùn)余額范圍內(nèi)分派，且必須是預(yù)期本年度終結(jié)時(shí)不可能虧損的前提下才能進(jìn)行。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)受到了粉絲的咨詢，稱其所在單位是合資企業(yè)，在進(jìn)行股息紅利分配時(shí)不清楚會(huì)涉及到哪些稅費(fèi)，對(duì)此我們一起來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：現(xiàn)有中外合資單位，需對(duì)2018年至2020年股息紅利進(jìn)行分配，外方股東有外資企業(yè)也有外籍個(gè)人，中方為內(nèi)資企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)涉及哪些稅費(fèi)，各年度是否存在差異?

　　答：1、股東為外籍個(gè)人：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條第(八)項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;

　　個(gè)人取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，個(gè)人所得稅規(guī)定無(wú)差異，均為免稅。

　　2、股東為外資企業(yè)：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第四條“關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策”規(guī)定：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　外資企業(yè)取得的所屬2007年的股息紅利，免征企業(yè)所得稅;所屬2008年及2009年的股息紅利，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　3、股東為內(nèi)資企業(yè)：

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入;

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條第二款　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第四條規(guī)定，2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)股東取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期，應(yīng)均在2019年1月1日之后，均為免稅收入。

　　在日常工作中，關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)對(duì)外投資所取得的股息、紅利等收入的征稅問(wèn)題，很多財(cái)會(huì)人員是模糊不清的，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家重點(diǎn)講解關(guān)于合伙企業(yè)取得股息收入的納稅問(wèn)題。

　　問(wèn)：有限合伙企業(yè)取得的股息、紅利如何納稅?利息收入呢?組合投資(股權(quán)+債權(quán))，情況下是否需要區(qū)分為稅前利息和稅后分紅，分別納稅?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定，關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附法規(guī)的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)外投資進(jìn)行組合投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得納稅。

　　眾所周知，在財(cái)會(huì)領(lǐng)域，證書(shū)是必不可少的，而對(duì)于財(cái)務(wù)人士來(lái)說(shuō)學(xué)習(xí)CMA正當(dāng)其時(shí)，適應(yīng)市場(chǎng)需求，大大提高就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。為了讓考生通過(guò)考試，會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)了股息政策的知識(shí)點(diǎn)，大家可以學(xué)習(xí)一下。

　　CMA?？键c(diǎn)之股息政策

　　股利支付的四種形式

　　1、現(xiàn)金股利：以現(xiàn)金支付的股利，通常用支票支付。一般需繳稅。

　　2、實(shí)物股利：以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利。

　　3、股票股利：以公司股票當(dāng)做股利發(fā)放，對(duì)權(quán)益總額沒(méi)有影響，只會(huì)改變所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)。一般無(wú)需繳稅，除非股東將其股份出售。又分為：

　?。╝）小額股票股利：發(fā)放比例&lt;=25%，按照股票市值核算。

　?。╞）大額股票股利：發(fā)放比例&gt;25%，按照股票面值核算。

　　4、清算股利：指超出公司留存收益的股利。無(wú)須繳稅。

　　股息的類(lèi)型

　　I.一般原則所有類(lèi)型的股息都會(huì)減少留存收益，只有非股票股息才會(huì)減少權(quán)益股票股息與股票拆分不會(huì)影響權(quán)益股票拆分不會(huì)影響權(quán)益和留存收益

　　II.現(xiàn)金股息權(quán)益減少，資產(chǎn)減少

　　宣告時(shí)：權(quán)益(留存收益)減少，負(fù)債(應(yīng)付股息)增加

　　支付時(shí)負(fù)債(應(yīng)付股息)減少，資產(chǎn)(現(xiàn)金)減少

　　公司投資者所獲得的現(xiàn)金股息，70%可以免征聯(lián)邦所得稅

　　現(xiàn)金股息發(fā)放的流程：1）宣告日，2）除息日，3）登記日，4）支付日

　　III.股票股息權(quán)益不變宣告時(shí)：權(quán)益(留存收益)減少，權(quán)益(應(yīng)分配股票股息)增加支付時(shí)：權(quán)益(應(yīng)分配股票股息)減少，權(quán)益(普通股和/或資本公積)增加

　　小額發(fā)放，發(fā)放比例≤25%按股票市價(jià)核算“留存收益”減少金額=股票市價(jià)×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“普通股”增加金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“資本公積”增加金額=(股票市價(jià)–股票面值)×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)

　　大額發(fā)放發(fā)放比例&gt;25%按股票面值核算“留存收益”減少金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“普通股”增加金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“資本公積”增加金額=0

　　股息是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益，而紅利是上市公司分配給股東的利潤(rùn)。

　　股息和紅利的區(qū)別

　　1、股息

　　股息，即股票的利息，也就是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　在上市公司的稅后利潤(rùn)中，股息的分配順序如下：

　　（1）彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　?。?）提取法定盈余公積金。

　?。?）提取公益金。

　　（4）提取任意公積金。

　?。?）支付優(yōu)先股股息。

　?。?）支付普通股股息。

　?。?）分配紅利。

　　2、紅利

　　紅利，也就是上市公司分配給股東的利潤(rùn)。

　　需要注意的是，普通股的股東獲得超過(guò)股息部分的利潤(rùn)，也是屬于紅利。

　　普通股的股東所得紅利，是取決于企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)狀況、以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略決策的總體安排，并沒(méi)有固定數(shù)額的。

　　3、股息和紅利的區(qū)別

　　股民投資上市公司的基本目的在于獲取股息和紅利，紅利也是屬于企業(yè)分發(fā)給股東的回報(bào)，但是其與股息的區(qū)別在于：

　?。?）紅利的數(shù)額一般是不確定的，是取決于企業(yè)每年可分配的盈余；但股息的利率是固定的。

　　（2）紅利是股息分配完后，從企業(yè)剩余的利潤(rùn)中分配給普通股股東的；而股息則是分配給優(yōu)先股股東的股票收益。

　　股利是什么？

　　股息、紅利合稱為股利。

　　股利的發(fā)放形式主要有：股票股利、現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利、建業(yè)股利。

　　利息、股息、紅利所得個(gè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

利息、股息、紅利所得計(jì)算相關(guān)規(guī)定

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第六款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第三款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

　　《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》第十一條規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　即取得股票股利的，按票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得解釋

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

利息、股息、紅利所得納稅期限

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第十二條，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

利息、股息、紅利所得主要內(nèi)容

　　利息，即貨幣的使用費(fèi)，是貨幣所有人（債權(quán)人）因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人（債務(wù)人）處所獲得的報(bào)酬。包括存款利息、貸款利息和各種債券利息，以及墊付款、延期付款等利息。

　　股息，即股票的利息，是上市公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　紅利，是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤(rùn)。

　　股息和紅利都是公司給予股東的回報(bào)，經(jīng)常被合起來(lái)稱作“股利”。