增值稅是我國(guó)非常重要的一個(gè)稅種，對(duì)于進(jìn)出口貨物，其中征收的進(jìn)口增值稅，一般是指什么？

　　進(jìn)口增值稅如何理解？

　　進(jìn)口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，指的是進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　但是不同于的是進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對(duì)象。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，但是應(yīng)當(dāng)注意的是，在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金。

　　進(jìn)口增值稅計(jì)算公式為：

　　進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）／（１－消費(fèi)稅率）×增值稅率

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　流轉(zhuǎn)稅怎么理解？

　　流轉(zhuǎn)稅指的是征稅對(duì)象為納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額的一類稅收。

　　流轉(zhuǎn)稅又被稱為流通稅、流轉(zhuǎn)課稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括但是不僅限于增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。流轉(zhuǎn)稅是政府財(cái)政收入的重要來源。

　　其中增值稅和消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要的兩種稅種。

　　流轉(zhuǎn)稅的主要作用為：

　　１．廣泛籌集財(cái)政資金。

　　２．保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)取得。

　?。常浜蟽r(jià)格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)。

　　進(jìn)口增值稅的征稅范圍

　　無論是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)已出口而轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)的貨物，亦或是進(jìn)口者自用或者作為貿(mào)易或其他用途等，只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，一定會(huì)涉及到包裝物的費(fèi)用。售貨中的包裝物租金作為價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。來一起詳細(xì)了解吧。

　　一、銷售商品而出租包裝物賬務(wù)處理

　　1.情況一：企業(yè)因銷售商品而出租包裝物取得的收入應(yīng)當(dāng)作為價(jià)位費(fèi)用一并計(jì)入銷售額中，同時(shí)計(jì)算繳納增值稅。

　　2.情況二：企業(yè)因銷售商品而出租包裝物所收取的押金的不征收增值稅及營(yíng)業(yè)稅(除酒類以外)。

　　3.情況三：逾期未收回包裝物且不再退回的押金應(yīng)當(dāng)按照所包裝物適用的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　注意：“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期一年為限。超過1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額計(jì)算交納增值稅包裝物押金。

　　二、包裝物押金與包裝物租金在稅務(wù)處理上的區(qū)別：

　　(一)包裝物押金的稅務(wù)處理：

　　1.收取一般貨物包裝物押金時(shí)不征稅，但是在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)需計(jì)征增值稅，若是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2.對(duì)于酒類的，包裝物押金在收取的時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，啤酒、黃酒除外。這類酒類在逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅，沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入即可。由于從量定額征收消費(fèi)稅適用于啤酒、黃酒包裝物押金，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅。逾期時(shí)不退回時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。

　　3.包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外加收的押金。如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回的。押金沒收，但是沒收的押金要繳納增值稅。

　　三、包裝物租金的稅務(wù)處理

　　1.包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用(含稅金額)，因此在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)需將包裝物的租金換算為不含稅的數(shù)額后作為計(jì)稅依據(jù)，再計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條 銷售額是指為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)稱為價(jià)外費(fèi)用。

　　2.包裝物是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋、罐等。

　　3.按其具體用途包裝物可分為以下四類：

　　(1)生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品而構(gòu)成產(chǎn)品組成部分;

　　(2)隨同產(chǎn)品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;

　　(3)隨同產(chǎn)品出售單單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;

　　(4)出租或出借給銷售者的包裝物。

　　以上就是關(guān)于如何繳納包裝物租金增值稅相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)小伙伴有所幫助。

　　企業(yè)采取委托加工方式生產(chǎn)產(chǎn)品的，進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算時(shí)，一般設(shè)置委托加工物資科目處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　委托加工分錄處理

　　(1)發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料

　　　　　　庫(kù)存商品等

　　　　　　材料成本差異(或借方)

　　(2)支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等：

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　(3)需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款等

　　(4)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款等

　　(5)收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資，按實(shí)際成本：

　　借：原材料

　　　　庫(kù)存商品等

　　　　貸：委托加工物資

　　　　　　材料成本差異(或借方)

　　委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料(或由生產(chǎn)提供單位自行采購(gòu)原料)，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅如何計(jì)算？

　　1.若原材料不是委托方提供的，則按受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅，包括：

　　(1)由受托方提供原材料，或者受托方先將原材料賣給委托方，再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　(2)由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料，再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　2.如果受托方是個(gè)人(含個(gè)體工商戶)，則由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

　　3.代收代繳應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　(1)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算;

　　(2)受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　從量征收：直接按委托加工收回的數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅(與組價(jià)無關(guān))。

　　受托加工的賬務(wù)處理

　　收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿，借記“受托加工物資――某公司”(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明。

　　對(duì)于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料-輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)

　　加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)：

　　確認(rèn)銷售收入

　　借：應(yīng)收賬款(銀行存款)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資-某公司”(注明物資數(shù)量)。

　　受托方上交消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)進(jìn)口貨物時(shí)，會(huì)計(jì)人員除了要處理增值稅的實(shí)務(wù)問題外，也要掌握消費(fèi)稅的相關(guān)處理。對(duì)于進(jìn)口貨物消費(fèi)稅，應(yīng)如何計(jì)算？

　　進(jìn)口貨物消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅有實(shí)行從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅兩種：

　　從價(jià)計(jì)征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　復(fù)合計(jì)稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　消費(fèi)稅：為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。我國(guó)針對(duì)特定的消費(fèi)品實(shí)行消費(fèi)稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購(gòu)等

　　       貸：銀行存款

　　進(jìn)口貨物關(guān)稅計(jì)算公式

　　1.從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　從價(jià)稅是按進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指成交價(jià)格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價(jià)格的漲落而改變稅額，計(jì)算比較簡(jiǎn)單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價(jià)稅?；旌隙愵~的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言，進(jìn)口貨物若是屬于應(yīng)稅消費(fèi)品性質(zhì)的，則應(yīng)征收消費(fèi)稅。對(duì)于進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入什么科目核算？

　　進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)入什么科目？

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)生的消費(fèi)稅，計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購(gòu)(采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅，消費(fèi)稅等)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人抵減進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入成本)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　1、實(shí)行從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　2、實(shí)行從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　3、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　消費(fèi)稅只對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行征收，征收方法根據(jù)課稅對(duì)象的不同而較靈活。那么存貨的消費(fèi)稅計(jì)入存貨嗎?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　存貨的消費(fèi)稅是否需要計(jì)入存貨?

　　答：存貨的消費(fèi)稅是計(jì)入存貨的。

　　1.實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本、加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)用一定計(jì)入收回委托加工物資的成本中。

　　2.對(duì)于消費(fèi)稅和增值稅，不一定計(jì)入收回存貨的成本中。

　　消費(fèi)稅：支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。對(duì)于支付的收回后直接用于銷售委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入委托加工物資成本。

　　消費(fèi)稅的計(jì)算方法是什么?

　　1.從價(jià)計(jì)稅時(shí)，計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率;從量計(jì)稅時(shí)，計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法。

　　2.對(duì)于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率

　　3.我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)于白酒、黃酒、卷煙、啤酒等實(shí)行定額稅率，消費(fèi)稅采用的計(jì)征方法是什么?采取從量定額的方法征稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額。

　　4.對(duì)于采取從價(jià)定率方法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率。

　　5.對(duì)于應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額，公式如下：

　　銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額+價(jià)外收費(fèi)

　　存貨是什么?

　　存貨包括了半產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托代銷商品等，具體指的是企業(yè)在日常生活中持有以備出售的產(chǎn)成品或者商品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形都有哪些是會(huì)計(jì)人員必須要掌握的內(nèi)容，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額指的是增值稅一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所支付的增值稅額。本文就針對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的情形有哪些?

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指增值稅一般納稅人在日常運(yùn)營(yíng)中購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　其中下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣：

　　(1)取得的增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(2)企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)納稅人從境外購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)或服務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　(4)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)或者集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　(5)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)納稅人購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算規(guī)則如下：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸(如客運(yùn)大巴)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的幾種情況

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

　　(5)本條第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到進(jìn)項(xiàng)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　2、開出增值稅發(fā)票：

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) = 本月應(yīng)該交稅金

　　(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”一個(gè)賬戶上，余額可能為正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該為零)

　　3、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　4、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額為負(fù)數(shù)，則做相反分錄

　　如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在借方，則說明該余額需要下月留抵;

　　如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在貸方，則說明該余額就是本月需要交稅的數(shù)額;

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—已交增值稅

　　貸：銀行存款

　　出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。那么出口退稅需要哪些資料？

　　出口退稅資料

　　1、報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是指貨物在進(jìn)出口時(shí)，企業(yè)向海關(guān)辦理出口的申報(bào)手續(xù)，方便海關(guān)來查驗(yàn)和驗(yàn)放而填寫的單據(jù)。

　　2、出口銷售發(fā)票。出口企業(yè)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的憑證，是購(gòu)貨商購(gòu)貨的主要憑證，同時(shí)也是我們出口企業(yè)會(huì)計(jì)部門記賬憑證的依據(jù)。

　　3、進(jìn)貨發(fā)票。主要時(shí)指出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，價(jià)格，方便劃分和計(jì)算來確定進(jìn)貨費(fèi)用等。

　　4、收匯通知書或結(jié)匯水單。

　　5、但凡是屬于生產(chǎn)用于直接出口或委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品，是以到岸價(jià)結(jié)算的，應(yīng)該附上其出口保險(xiǎn)單和出口貨物運(yùn)單。

　　6、購(gòu)進(jìn)原料對(duì)貨物加工出口產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，購(gòu)進(jìn)材料的成本金額和實(shí)際納稅的各種稅金額等。

　　7、產(chǎn)品征稅證明。

　　8、出口收匯已核銷證明。

　　9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

　　出口退稅的條件及辦理流程是什么？

　　1、須是消費(fèi)稅、增值稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍有除免稅農(nóng)產(chǎn)品以及直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)以外的所有增值稅應(yīng)稅商品，以及木制一次性筷子、珠寶玉石等１１類征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

　　2、須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口。是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

　　3、須是在賬務(wù)上做出處理的貨物。出口貨物只有在賬務(wù)上做出出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。沒有在賬務(wù)上做出銷售處理，則不能退（免）稅。

　　4、須是收貨匯款和已經(jīng)核銷的貨物。

當(dāng)一家公司是外貿(mào)公司，經(jīng)常需要進(jìn)出口貨物時(shí)，就會(huì)涉及到完稅價(jià)格和含稅價(jià)格知識(shí)點(diǎn)，如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起學(xué)習(xí)吧。

　　完稅價(jià)格和含稅價(jià)格有哪些區(qū)別?

　　1、計(jì)算不同

　　稅價(jià)格為含企業(yè)稅基準(zhǔn)價(jià)， 價(jià)格由成本、利潤(rùn)和稅收組成。 稅金計(jì)入價(jià)格管理。如果商品價(jià)格是扣除價(jià)格稅，它按照組成計(jì)稅價(jià)格和含稅價(jià)格是必要的。

　　當(dāng)商品的進(jìn)出口關(guān)稅價(jià)計(jì)征海關(guān)規(guī)定管理完稅價(jià)格被使用

　　2、包含不同稅目

　　出口貨物的完稅價(jià)格是指出口商在貨物運(yùn)往出口港裝貨前所發(fā)生的一切費(fèi)用的基礎(chǔ)上的價(jià)格，即FOB價(jià)格。但是，只有在進(jìn)出口業(yè)務(wù)的申報(bào)價(jià)格是受到海關(guān)接受才會(huì)成為進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。

　　含稅價(jià)包含的是增值稅即零售價(jià),部分進(jìn)行征收企業(yè)消費(fèi)稅的貨物信息除了通過增值稅也包含了我國(guó)消費(fèi)稅,但不可以包括作為價(jià)外費(fèi)用,銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價(jià)而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價(jià)。

　　關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅一般情況下按照下述計(jì)算公式計(jì)征：

　　1、從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率。

　　2、從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額;

　　3、從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=〔(完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)〕×消費(fèi)稅稅率。

　　4、用于從量計(jì)算應(yīng)納稅進(jìn)口消費(fèi)稅如下：應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅產(chǎn)品數(shù)量×單位消費(fèi)稅稅額。

　　想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　消費(fèi)稅是在少數(shù)消費(fèi)品上加征的一道稅，一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目進(jìn)行核算。對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　什么是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品？

　　是指收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。

　　什么是消費(fèi)稅？

　　是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，其目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅的特點(diǎn)

　　1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。

　　2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

　　3、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分；

　　4、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅；

　　5、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；

　　6、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。