無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，生產經(jīng)營都需要繳納稅費，小規(guī)模納稅人繳納稅費時會涉及到“應交稅費----應交增值稅”會計科目，具體的會計分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人繳納稅費的會計分錄

　?。?）銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費--應交增值稅

　?。?）繳納稅費時

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（3）計提附加稅時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費--應交城建稅

　　　　　　應交稅費--教育費附加

　　　　　　應交稅費--地方教育費附加

　?。?）繳納附加稅時

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　　　應交稅費--教育費附加

　　　　應交稅費--地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　應交稅費是什么？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　按規(guī)定繳納稅款是每個已達到標準的企業(yè)應盡的義務，繳納稅費時可以通過應交稅費科目進行核算，具體的會計分錄是什么？

　　繳納稅費的會計分錄

　　（１）當月交納當月的增值稅：

　?、僖话慵{稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　       貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ玻┢髽I(yè)預繳增值稅：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加的區(qū)別

　　應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉本年利潤。

　　應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　在日常生產經(jīng)營活動中，企業(yè)需要繳納稅費，會計人員通常計入“應交稅費”等科目進行會計處理，對于繳納稅費的會計分錄該怎么做？

　　繳納稅費的會計分錄

　　1、應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等

　　(1)計算確認時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費

　　(2)實際繳納時：

　　借：應交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　(3)期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　2、印花稅(不通過應交稅費核算)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、個人所得稅

　　企業(yè)職工按規(guī)定應交納的個人所得稅通常由單位代扣代繳

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　企業(yè)交納個人所得稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。

　　對于小規(guī)模納稅人來說，發(fā)生銷售業(yè)務繳納增值稅時，一般設置應交稅費——應交增值稅科目核算，關于小規(guī)模納稅人，常見會計分錄有哪些？

　　小規(guī)模納稅人會計分錄

　　交納增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備會計處理

　?、俪醮钨徺I時：

　　借：固定資產(全額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　發(fā)生技術維護費的會計處理

　?、倨髽I(yè)發(fā)生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用等。企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　房屋租賃會產生一定的稅費支出，財會人員在處理該業(yè)務時，一般設置“主營業(yè)務收入”、“稅金及附加”等科目進行核算，對應的會計分錄怎么做？

　　租賃房屋時繳納稅費的會計分錄

　　1、收到房租的會計分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　2、繳納稅費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費

　　3、當承租方因代出租方支付稅金，允許租金中扣除的情況下，則可入其他應收款科目，出租方支付租金時扣除代付的稅金沖抵其他應收款，最終余額才予以支付。

　　不允許從租金中扣除的情況，則只有一個方法，承租方在稅后利潤中支付，屬于營業(yè)外支出，并在稅后利潤列支。

　　房屋租賃稅收的相關規(guī)定

　　相關稅收規(guī)定：1、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《試點實施辦法》第四十五條第二款規(guī)定：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　2、《國家稅務總局關于發(fā)布納稅人提供不動產經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)第三條第一款規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人，符合免稅條件時應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人免稅賬務處理

　　銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務收入等科目

　　              應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人，是指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不完善，不能按照規(guī)定報送有關納稅資料的增值稅納稅義務人。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　小規(guī)模納稅人增值稅計算公式

　　小規(guī)模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不可以抵扣增值稅進項稅額，在計算增值稅應納稅額時，應將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　小規(guī)模企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法報稅，報稅時需要按照一定的步驟進行，一般得登陸當?shù)氐亩悇障到y(tǒng)，具體有哪些步驟呢？

　　小規(guī)模企業(yè)納稅申報的步驟

　　1、網(wǎng)上申報一般都是登陸當?shù)囟悇障到y(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進入國稅局網(wǎng)站首頁，右側有“辦稅服務廳登錄”

　　3、進入辦稅服務廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

　　5、納稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。

　　6、國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

　　8、點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務局”

　　9、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

　　10、申報繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態(tài)驗證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機動態(tài)驗證碼登錄，需要去稅務辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人的定義

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模企業(yè)什么時候報稅？

　　小規(guī)模申報期為每月月初1日至15日。月初報稅一般分為國稅、地稅、增值稅和所得稅所得稅兩種。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月或一個季度為一個納稅期的，應當自期滿之日起15日內申報納稅。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條

　　企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產、經(jīng)營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。

　　工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。

　　本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定。

　　汽車其實已經(jīng)成為我們生活中無法或缺的一部分了，日常出行很多時候會選擇自駕，那么一般納稅人購車的會計分錄是什么？

　　一般納稅人購車的會計分錄

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　繳納保險費等相關費用：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用（或其他相關科目）

　　       貸：累計折舊

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產經(jīng)營生產活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、辦公費、差旅費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　小規(guī)模納稅人需要根據(jù)企業(yè)的類型申報納稅，企業(yè)通常設置“應交稅費”等科目來核算，對于小規(guī)模納稅人的會計分錄該怎么做？

　　小規(guī)模納稅人的會計分錄

　　1、交納增值稅的會計處理

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　2、購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備會計處理

　　初次購買時：

　　借：固定資產（全額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　3、發(fā)生技術維護費的會計處理

　　企業(yè)發(fā)生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用科目是什么？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　按照稅法規(guī)定，符合條件的納稅人可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。那么，有小伙伴就有疑問了，納稅人免征增值稅要怎么做賬務處理呢？相關會計分錄怎么做？下面讓我們一起來了解吧。

　　納稅人免征的增值稅的會計分錄

　　1.確認應交稅費時：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務收入--XX收入

　　應交稅金--應交增值稅等

　　2.確認稅金減免為營業(yè)外收入：

　　借：應交稅金--應交增值稅--減免稅款

　　貸：營業(yè)外收

　　增值稅減免后，相應的稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業(yè)外收入，相關分錄如下：

　　借：應交稅費--城建稅(教育費附加)--減免稅款

　　貸：營業(yè)外收入--免征稅金及附加

　　依據(jù)財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

　　稅收是要分規(guī)模進行的，小規(guī)模納稅人如果沒有銷售額的情況下，可以申請零申報，那么深圳小規(guī)模納稅人零申報怎么報稅呢？下面跟著會計網(wǎng)一起來看看吧。

　　小規(guī)模零申報怎么報稅？

　　現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅申報已經(jīng)改為季報了，也就是10、11、12的要等到明年1月報。之前的8、9月的納稅申報可以到柜臺填寫紙質檔申報表，事先和專管員溝通當然是更好。

　　開始營業(yè)，利潤表可以零申報，也就是什么都不用填，直接申報。新成立的公司由于業(yè)務尚未開展，財務建賬、核算相對簡單，一般核算涉及的科目也較少;如：銀行存款、庫存現(xiàn)金、開辦費用、往來帳、實收資本、本年利潤等科目。由于沒有收入，納稅以0申報，所以，財務核算相對較為簡單。

　　只有發(fā)生的業(yè)務做帳務處理，沒有收入，就只做費用報銷的記帳憑證。納稅零申報：就是將涉及稅金的申報表各項內容填寫為0即可；但資產負債表要根據(jù)單位的實際情況填列；損益表：如果有費用只填列費用和虧損。

　　小規(guī)模納稅人申報增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報表。

　　3、規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。

　　5、在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內部的人員進行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　6、核對無誤之后，點擊申報。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。在進行納稅申報時需要按照一定的流程，那么具體有哪些步驟？

　　小規(guī)模納稅人的申報流程

　　1、網(wǎng)上申報一般都是登陸當?shù)囟悇障到y(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進入國稅局網(wǎng)站首頁，右側有“辦稅服務廳登錄”

　　3、進入辦稅服務廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

　　5、納稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。

　　6、國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

　　8、點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務局”

　　9、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

　　10、申報繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態(tài)驗證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機動態(tài)驗證碼登錄，需要去稅務辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人納稅申報的時間

　　小規(guī)模納稅人一般以1個月或者1個季度為1個納稅期，自期滿之日起15日內申報納稅;

　　最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，

　　在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。

　　小規(guī)模納稅人需要申報的稅種有哪些？

　　1、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產負債表》、《損益表》，所有的報表應該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質報表，可以向當?shù)囟悇諜C關免費索取。

　　2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》。具體申報的稅種和稅率：國稅申報增值稅，每月申報期限1-15日，無收入就零申報，開了發(fā)票就要有收入申報，稅率3%，應交增值稅=應納稅額*3%，所得稅季報，具體看專管員如何核定，一般有按損益征收和核定征收，申報日期為4月申報1-3月份，7月申報4-6月份，10月申報7-9月份，次年1月份申報10-12月份。如果有地稅登記，還應交地稅附加稅，城建稅=增值稅*7%，教育附加費=增值稅*3%，堤防費=增值稅*2%,價格平抑基金=主營業(yè)務收入*0.001，地方教育發(fā)展費=主營業(yè)務收入*0.001，印花稅(收入*0.0003)。

　　企業(yè)在預收相關的賬款時，在賬務處理上可以將這部分款項計入“預收賬款”的科目核算，期末可以根據(jù)情況將其計入“主營業(yè)務收入”的科目進行處理。對于小規(guī)模預收貨款業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人預收貨款的賬務處理

　　1、“預收賬款”科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定,向購買單位或接受勞務的單位在尚未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。

　　2、企業(yè)按照合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據(jù)合同的履行情況，將未實現(xiàn)收入轉成已實現(xiàn)收入。相關賬務處理要借記“預收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”。

　　3、企業(yè)收到貨款時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因此不能作為收入入賬，只能確認為一項負債。相關賬務處理要借記“庫存現(xiàn)金(或銀行存款)”，貸記“預收賬款”。

　　收到貨款時

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　發(fā)出商品時

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　                  應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　期末（月底）結轉

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人已預繳增值稅的賬務處理

　　1、預交增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　2、交增值稅時，要扣除已預交的金額后按差額上交：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　3、退回多繳的增值稅

　　借：銀行存款

　       　貸：應交稅費——應交增值稅

　　納稅人發(fā)生增值稅應稅行為需要開具增值稅發(fā)票的，可以向稅務機關提出代開申請。對于小規(guī)模納稅人而言，代開增值稅專票時如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人代開專票會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人找稅局代開增值稅專用發(fā)票，稅率是3％;

　　2、小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票與平日做的會計分錄是相同的：

　?。?）按發(fā)票面額確認銷售時做：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　       　貸：主營業(yè)務收入

              　　應交稅費-應交增值稅

　　（2）稅款上交的是：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?）涉及應繳納的附加稅：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費-應交城建稅

　              　應交稅費-應交教育費附加

　              　應交稅費-應交地方教育附加

　?。?）繳納附加稅時：

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　       應交稅費-應交教育費附加

       　　應交稅費-應交地方教育附加

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　應交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。

　　增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票相關知識

　　根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。小規(guī)模納稅人如果選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務機關申請代開。

　　對于小規(guī)模納稅人銷售的會計處理，企業(yè)通常設置主營業(yè)務收入、庫存商品等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　小規(guī)模納稅人銷售的會計分錄

　　1、銷售商品確認收入

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、結轉銷售成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，當小規(guī)模納稅人確認收入的時候，會計分錄該如何編制？

　　小規(guī)模納稅人確認收入的會計分錄

　　借：應收賬款—XX客戶

　　　　貸：主營業(yè)務收入—應交稅費—應交增值稅

　　如果確認該項業(yè)務不需要交納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入—稅收減免

       主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　營業(yè)外收入的范圍是什么？

　　1、固定資產和無形資產處置利得。

　　2、罰款收入，指對方違反國家有關行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　3、政府補助，指企業(yè)從政府無償取得貨幣型資產或非貨幣型資產形成的利得。

　　4、盤盈利得，指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額。其中固定資產盤盈是指企業(yè)在財產清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。

　　5、教育費附加返還款，指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經(jīng)費補貼費。

　　6、非貨幣性資產交換利得，指在非貨幣性資產交換中換出資產為固定資產、無形資產的，換入資產公允價值大于換出資產賬面價值的差額，扣除相關費用后計入營業(yè)外收入的金額。

　　7、因債權人原因確實無法支付的應付款項，是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　8、債務重組利得，指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額。

　　9、企業(yè)合并損益，合并對價小于取得可辨認凈資產公允價值的差額。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，應按照不含稅的銷售額乘以規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，其增值稅不能進行抵扣。具體會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的會計分錄

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末計算減掉預繳的

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？

　　小規(guī)模納稅人做賬：根據(jù)業(yè)務發(fā)生情況做分錄，根據(jù)分錄登記賬簿，出具報表。比如實現(xiàn)的收入：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務收入

                     應交稅費—應交增值稅

       結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　      貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人報稅：根據(jù)實現(xiàn)的收入情況做增值稅的申報，根據(jù)增值稅申報附加稅，根據(jù)利潤表申報企業(yè)所得稅，根據(jù)印花稅應稅行為發(fā)生情況申報印花稅。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中，銷售商品或提供勞務時可以獲得一定的收入，取得收入時一般計入主營業(yè)務收入科目處理，具體的會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人取得收入的會計分錄

　　取得收入時

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　繳納增值稅時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。