轉(zhuǎn)銷盤盈會計分錄該怎么做?一般情況下,因收發(fā)計量或者記錄上的差錯會出現(xiàn)存貨盤盈現(xiàn)象。那么轉(zhuǎn)銷盤盈該怎么做賬務(wù)處理呢?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!
轉(zhuǎn)銷盤盈會計分錄怎么做?如何進行賬務(wù)處理?
存貨盤盈通常是收發(fā)計量或者記錄上的差錯等原因?qū)е碌摹τ诒P盈的存貨,應(yīng)當(dāng)按照其重置成本作為入賬價值。借記科目是有關(guān)存貨賬戶,而貸記科目為“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。如果是按照程序轉(zhuǎn)銷存貨盤盈價值的時候,則借記科目為待處理財產(chǎn)損溢賬戶,貸記科目是管理費用賬戶。
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
不看后悔!復(fù)工后全面清查資產(chǎn),盤盈盤虧的財務(wù)處理大全!
案例分析:
A企業(yè)于2019年12月31日進行期末存貨盤點,盤盈A材料200千克,單位成本為100元。那么轉(zhuǎn)銷盤盈的會計分錄怎么做?如何進行賬務(wù)處理?
批準(zhǔn)前:
借:原材料 200 ×100=20000
貸: 待處理財產(chǎn)損溢 20000
批準(zhǔn)后:
借: 待處理財產(chǎn)損溢 20000
貸: 管理費用 20000
即,原材料盤盈最終應(yīng)當(dāng)用來沖減管理費用。
一般來說銷售類型的企業(yè),是供貨商或者是有倉庫的,都會涉及到存貨的盤盈盤虧,那么存貨盤盈盤虧怎么做會計處理呢?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
會計人在期末做盤點的時候,可能會出現(xiàn)存貨盤盈盤虧的一些情況,那么存貨盤盈盤虧應(yīng)該怎么處理呢?
存貨盤盈盤虧的會計處理
存貨盤盈時
1、批準(zhǔn)前
借:原材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益
2、批準(zhǔn)后
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益
貸:管理費用
存貨盤虧時
1、批準(zhǔn)前
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益
貸:原材料
2、批準(zhǔn)后
因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧,計入管理費用
因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧,計入營業(yè)外支出
應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款,計入其他應(yīng)收款
借:管理費用/營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益
存貨盤盈盤虧給誰審批?
存好盤虧的處理是由公司內(nèi)部做出的,公司內(nèi)部做出決定后,是誰的責(zé)任由誰來承擔(dān),找不到責(zé)任人的,計入當(dāng)期損益.
但是,在年度匯算清繳前要報稅務(wù)機關(guān)審批后方可稅前列支,否則給與做納稅調(diào)整。
以上就是有關(guān)商貿(mào)企業(yè)存貨盤盈盤虧的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
問:我司是一家生產(chǎn)型企業(yè),盤點2020年第四季度存貨時,發(fā)現(xiàn)存貨盤盈5萬元,請問我司盤盈的存貨需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(九)其他收入。
另外根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
綜上所述,貴公司存貨盤盈5萬元屬于企業(yè)收入總額中的“其他收入”,而其他收入又包含了企業(yè)資產(chǎn)溢余收入。因此貴公司第四季度發(fā)生盤盈的存貨應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)收入總額,繳納企業(yè)所得稅。
存貨盤盈的賬務(wù)處理
年末,企業(yè)進行財產(chǎn)清查,發(fā)現(xiàn)盤盈的存貨,可根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額,編制以下會計分錄:
借:原材料
低值易耗品
庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢─——待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨,一般是因為企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后,可作以下會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢─——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
財務(wù)人員盤查企業(yè)存貨時,發(fā)現(xiàn)實際存貨數(shù)量大于賬面數(shù)量的,一般作為存貨盤盈處理,那么存貨盤盈如何做賬?
存貨盤盈如何做賬?
案例:甲企業(yè)年末進行財產(chǎn)清查,結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料600公斤,實際每公斤成本20元。經(jīng)排查發(fā)現(xiàn)是由于材料收發(fā)計量錯誤引起的盤盈,請問相關(guān)會計分錄怎么做?
批準(zhǔn)處理前,對賬實進行對比,確定材料盤盈數(shù)后,編制會計分錄如下:
借:原材料 12 000
貸:待處理財產(chǎn)損溢 12 000
批準(zhǔn)處理后,轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢 12 000
貸:管理費用 12 000
存貨盤盈是什么?
存貨盤盈是指會計人員清查財產(chǎn)過程中,發(fā)現(xiàn)無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。
可以理解為:對存貨盤存記錄的實存數(shù)與存貨的賬面記錄進行核對,賬面存貨小于實際存貨,則為存貨盤盈。反之,則為存貨盤虧。
存貨發(fā)生盤盈,一般是以下幾種因素導(dǎo)致:
1、計量收發(fā)差錯;
2、管理不善;
3、自然災(zāi)害等非常原因
企業(yè)會計人員盤點存貨過程中,發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧現(xiàn)象的,可以通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目處理。來一起了解吧。
存貨盤盈盤虧如何做賬?
(1)存貨盤盈
?、倥鷾?zhǔn)處理前:
借:原材料/庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢
?、谂鷾?zhǔn)處理后:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
(2)存貨盤虧
①批準(zhǔn)處理前:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?、谂鷾?zhǔn)處理后:
借:其他應(yīng)收款
管理費用
營業(yè)外支出——非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
盤盈盤虧是什么意思?
盤盈是指實物比正確的賬面記錄的數(shù)量多,造成這種原因的有可能是有的實物是根據(jù)天氣的溫度,比如說"棉花"。就是管理人員多開物質(zhì)耗用單,還有就是供銷商多送。盤虧就是指實物比正確的賬面記錄少,造成這種原因的有被偷,管理人員的失誤(多發(fā)、入庫沒有認(rèn)真的對數(shù)理少了沒有發(fā)現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧都先記入“待處理財產(chǎn)損益”這個科目,然后通過查明原因再來作相應(yīng)的會計處理。該由保險公司賠的記入“其他應(yīng)收款”由于管理人員的原因還是記入“其他應(yīng)收款”其他的原因就記入“管理費用”。
存貨盤虧原因
1、商品損溢的原因
進貨工作中出現(xiàn)的差錯 主要由于驗收時不認(rèn)真、不全面造成的。
外界條件對商品的影響 商品從購進到銷售,經(jīng)過運、存、整理、挑選、分級、稱量等多道環(huán)節(jié),會發(fā)生各種損耗。
機械作用對商品的影響 在裝卸、搬運、堆碼中,受碰撞、擠壓而發(fā)生殘損和短少,如滲漏、散包、變形、破損等。
2、出現(xiàn)差錯的原因
銷售工作中出現(xiàn)的差錯和長短款。
報表憑證中的差錯。
盤點過程中出現(xiàn)的差錯,如漏盤、溢盤、串號、盤點數(shù)字不實、計算不準(zhǔn)、計量單位折算差錯等。
各種盜竊的暗損失。
企業(yè)盤點存貨發(fā)生盤盈現(xiàn)象時,應(yīng)計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算,發(fā)生盤盈時,需要并入收入總額嗎?
企業(yè)發(fā)生盤盈需要并入收入總額嗎?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條第九款規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:其他收入。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此,企業(yè)發(fā)生盤盈,屬于其他收入范圍,應(yīng)并入收入總額。
企業(yè)發(fā)生盤盈的賬務(wù)處理
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額,編制會計分錄如下:
借:原材料或庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后,會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,每隔一段時間都會對其存貨進行盤點。在盤點過程中,有可能盤盈,也有可能會盤虧。對于存貨盤盈盤虧,如何做會計處理?
存貨盤盈盤虧的會計分錄
1.企業(yè)盤盈
(1)企業(yè)在進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤盈存貨
借:庫存商品/原材料/周轉(zhuǎn)材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
(2)在經(jīng)過相關(guān)手續(xù)的批準(zhǔn)后,將盤盈的存貨沖減管理費用
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
2.企業(yè)盤虧
(1)企業(yè)在進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)有存貨盤虧
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存商品/原材料
(2)存貨的盤虧屬于正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
(3)存貨的盤虧是人為造成的損失,應(yīng)該由過失人進行賠償
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
(4)存貨盤虧是因為自然災(zāi)害所造成的,屬于非正常損失
借:營業(yè)外支出——非正常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定,存貨應(yīng)該定期進行盤點,企業(yè)至少每年盤點一次。盤點結(jié)果如果與企業(yè)的賬面記錄不一致,需要查明原因,并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,在經(jīng)過股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后,需要在年終結(jié)賬前處理完畢。
存貨通常是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣母鞣N材料或物料等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對存貨進行清查盤點,當(dāng)存貨盤盈或盤虧時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
存貨盤盈盤虧的會計分錄
?。?)存貨盤盈時:
批準(zhǔn)前:
借:原材料等
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
批準(zhǔn)后:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
貸:管理費用
?。?)存貨盤虧時:
批準(zhǔn)前:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
貸:原材料等
批準(zhǔn)后:
因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧,計入管理費用。
因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧,計入營業(yè)外支出。
應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款,計入其他應(yīng)收款。
借:管理費用
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
什么是存貨?
存貨是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
存貨通常是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品等,對存貨進行清查盤點時,盤盈盤虧存貨的會計分錄怎么做?
存貨盤盈盤虧的會計分錄
(一)存貨的盤盈
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,
借:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
?。ǘ┐尕浀谋P虧
企業(yè)對于盤虧的存貨,
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品等
對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行轉(zhuǎn)賬。
屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,即正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,即非正常損失,
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用”科目。
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
什么是存貨?
存貨是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
公司庫存商品是指可以作為商品對外出售的產(chǎn)品,也就是已經(jīng)完成了全部生產(chǎn)過程的各種產(chǎn)品,盤點庫存商品時,發(fā)生盤盈現(xiàn)象的,應(yīng)怎么做會計分錄?
庫存商品盤盈會計分錄
借:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后,做以下會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
存貨盤盈是什么意思?
存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。根據(jù)存貨盤點表、經(jīng)濟鑒證報告或證明、其他材料(保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等)進行認(rèn)定。
存貨盤盈的原因:
1、為購貨方發(fā)貨時,銷貨方出現(xiàn)了漏發(fā)的情形;
2、購貨做賬時,實際收貨數(shù)量比賬面入庫數(shù)量大;
3、發(fā)貨做賬時,實際發(fā)貨數(shù)量比賬面出庫數(shù)量小;
4、購貨時,可能混入了其他貨物;
5、購銷貨物時,小誤差的長期積累。
庫存商品屬于什么科目?
庫存商品屬于資產(chǎn)類會計科目,庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對存貨進行盤點清查,以便能夠加強對存貨資產(chǎn)的管理。存貨發(fā)生盤盈盤虧時,應(yīng)如何做賬?
盤點存貨的賬務(wù)處理
?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈
1、根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額,企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)了盤盈的存貨,編制會計分錄如下:
借:原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
2、盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,屬于管理不當(dāng)。盤盈的存貨,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后,可沖減管理費用,會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
?。ǘ┐尕浀谋P虧
1、對于企業(yè)中盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”,編制會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等
2、對于購進的材料,只要是由于非正常情況損失引起盤虧存貨,無論是貨物、在產(chǎn)品還是產(chǎn)成品都應(yīng)負擔(dān)相關(guān)增值稅,不能抵扣進項稅,因此要一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3、對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,根據(jù)情況分別進行轉(zhuǎn)賬,屬于存貨日常收發(fā)計量上的差錯以及定額內(nèi)損耗,因管理不當(dāng)造成的,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
4、對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
5、對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下分錄:
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
6、對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用”科目:
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
什么是存貨?
是指企業(yè)在日?;顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或庫存商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
通常情況下,企業(yè)通過對存貨的清查,以核實存貨賬面數(shù)目與實際數(shù)目的情況。如果存貨賬面數(shù)目大于實際數(shù)目,就是存貨盤虧;如果存貨賬面數(shù)目小于實際數(shù)目就是存貨盤盈。對于存貨盤虧盤盈,應(yīng)如何編制會計分錄?
存貨盤虧的會計分錄
不是由自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
是由于自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料等
由于自然災(zāi)害發(fā)生時很難預(yù)料,這與企業(yè)自身經(jīng)營管理沒有關(guān)系;因此稅務(wù)機關(guān)仍舊允許抵扣進項稅。
批準(zhǔn)處理后,由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧:
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后,損失由保險公司或責(zé)任人賠償:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后,由于臺風(fēng)、洪水等非常損失導(dǎo)致存貨盤虧:
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
存貨盤盈的會計分錄
借:原材料等
貸:待處理財產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
存貨清查的核算步驟有哪些?
步驟一:批準(zhǔn)前將賬按實物數(shù)量進行調(diào)整;
步驟二:批準(zhǔn)后按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理。
存貨清查方法有哪些?
關(guān)于存貨的清查方法,主要有以下兩種 :
一種是實地盤點法。在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用實地盤點法,該方法適用范圍廣。實地盤點法就是通過點數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實物資產(chǎn)的實有數(shù)量。
另一種是技術(shù)推算法。該方法是采用量方、計尺等技術(shù)推算財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量,而不是逐一清點財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。技術(shù)推算法合適成堆量大而價值不高的財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的推算。比如露天堆放的煤炭就可以采用技術(shù)推算法去推算其結(jié)存數(shù)量。
存貨的清查包括兩個方面,分是存貨的盤盈以及存貨的盤虧,為了了解公司得存貨是否虧損,企業(yè)在一年之內(nèi)應(yīng)進行多次清查。那么對于存貨清查,應(yīng)如何寫相關(guān)的會計分錄?
存貨清查的會計分錄
?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈
根據(jù)“存貨盤存報告單”,盤盈的存貨,編制會計分錄如下:
借:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
導(dǎo)致盤盈的原因不止一個,但主要原因是日常收發(fā)計量或計算上的差錯。盤盈的存貨,可與管理費用沖減,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后,會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
(二)存貨的盤虧
根據(jù)“存貨盤存報告單”的編制,出現(xiàn)盤虧的存貨,會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品等
購買的貨物時由于非正常損失導(dǎo)致盤虧,企業(yè)需要為此項目承擔(dān)增值稅,賬務(wù)處理一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
盤虧的存貨產(chǎn)生盤虧的原因會有所不同,根據(jù)不同的原因分別情況進行轉(zhuǎn)賬,屬于定額內(nèi)損耗,存貨日常收發(fā)計量上有差異的列入“管理費用”科目。
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
由于過失人賠償導(dǎo)致的損失,應(yīng)作如下分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,例如自然災(zāi)害,應(yīng)作如下分錄:
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
盤虧由于無法收回的其他損失而產(chǎn)生的話,列入“管理費用科目”
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用,屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利得。
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
待處理財產(chǎn)損益主要核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。
會計人員清查存貨時,有可能出現(xiàn)盤盈,也有可能出現(xiàn)盤虧。盤虧大家都知道,就是少了貨,盤盈則是多了貨,那么盤盈的存貨如何做會計分錄?
存貨盤盈的會計分錄
(1)發(fā)現(xiàn)盤盈,原因待查。
借:原材料——A材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
?。ǎ玻┎槊髟?,報經(jīng)批準(zhǔn)處理。
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
存貨清查的會計核算
存貨清查采用實地盤點、賬實核對的方法。在每次進行清查盤點前,應(yīng)將已經(jīng)收發(fā)的存貨數(shù)量全部登記人賬,并準(zhǔn)備盤點清冊,抄列各種存貨的編號、名稱、規(guī)格和存放地點。存貨清查結(jié)果的會計處理程序分為兩個步驟:首先,在報經(jīng)有關(guān)部門處理前,根據(jù)“存貨盤點報告表”,將盤盈或盤虧、毀損的存貨,先作為“待處理財產(chǎn)損溢”處理,同時調(diào)整存貨的賬面價值,使存貨賬實相符。其次,在報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,根據(jù)存貨盤盈或盤虧、毀損的不同原因和處理結(jié)果,將“待處理財產(chǎn)損溢”分別結(jié)轉(zhuǎn)到不同的賬戶,以落實經(jīng)濟責(zé)任。
企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時,在報經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)按照同類或類似存貨的市場價格登記人賬,借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等賬戶,貸記“待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶,貸記“管理費用”賬戶。
存貨清查一般會出現(xiàn)兩種情況,存貨盤盈和存貨盤虧,會計實務(wù)中一般設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢科目核算盤盈或盤虧的存貨,相應(yīng)的會計分錄是什么?
存貨的盤盈如何做分錄處理?
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額:
借:原材料
周轉(zhuǎn)材料──包裝物
庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
存貨的盤虧會計分錄
企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
周轉(zhuǎn)材料──包裝物
庫存商品等
對于購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負擔(dān)的增值稅,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況處理,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下分錄:
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用科目”
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
存貨指的是企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,主要有各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、委托加工物資、低值易耗品等。
在公司的經(jīng)營活動中,庫存商品常會出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況,也就是存貨盤盈盤虧現(xiàn)象。對于該現(xiàn)象,應(yīng)如何寫會計分錄?
存貨盤盈盤虧分錄
1、盤盈
借:原材料(或庫存商品)
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
沖減管理費用(不會無故增多,一般是收發(fā)計量錯誤導(dǎo)致。因此應(yīng)沖減管理費用,不視為“營業(yè)外收入”,)
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
2、盤虧
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料(或庫存商品)
明確原因后:
(1)員工過失造成
借:其他應(yīng)收款--XXX(過失人)
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
?。?)損失不大且沒有責(zé)任人,被領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列入“管理費用”
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
(3)損失較大且沒有責(zé)任人,列入“營業(yè)外支出”,買保險的情況下,部分損失由保險公司承擔(dān),記“其他應(yīng)收款”。
借:其他應(yīng)收款-保險公司
營業(yè)外支出-非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
企業(yè)財務(wù)人員對存貨進行清查時,可能會出現(xiàn)盤盈,也有可能會出現(xiàn)盤虧。發(fā)生盤盈和盤虧時,應(yīng)如何編制會計分錄?
存貨盤盈分錄
1.批準(zhǔn)前
借:原材料/庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2.批準(zhǔn)后
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
存貨盤虧的賬務(wù)處理
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別對以下情況進行處理:
1.如果是計量收發(fā)差錯和管理不善造成的存貨短缺,通過扣除殘料價值、過失人賠償?shù)?,將凈損失借記“管理費用”。
借:管理費用
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2.如果是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除殘料價值、過失人賠償?shù)?,將凈損失借記“營業(yè)外支出”。
因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定增值稅進項稅額不能抵扣,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料(庫存商品)
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后
借:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
存貨清查的方法有哪些?
存貨清查方法是指企業(yè)通過對存貨的實地清點,確定存貨的實際持有數(shù)量,并與賬面結(jié)存數(shù)量核對,從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種,一種是實地盤存制,另一種是永續(xù)盤存制。
存貨跌價準(zhǔn)備分錄
存貨跌價準(zhǔn)備在貸方的意思就是計提存貨跌價準(zhǔn)備,表示準(zhǔn)備的增加:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價準(zhǔn)備
在借方的意思就是準(zhǔn)備的減少,期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了,需要轉(zhuǎn)回已計提的準(zhǔn)備,沖減資產(chǎn)減值損失:
借:存貨跌價準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
或者存貨處置了以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備:
借:存貨跌價準(zhǔn)備
貸:主營業(yè)務(wù)成本等
存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等,那么存貨盤盈的會計分錄該怎么寫?
存貨盤盈的賬務(wù)處理
確認(rèn):
借:原材料/庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
報批轉(zhuǎn)銷:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
什么是待處理財產(chǎn)損溢?
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。
待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等,并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。
“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。
存貨盤盈是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時常出現(xiàn)的情況,當(dāng)接觸到此情況時,企業(yè)的會計人員應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?
存貨盤盈的會計分錄
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨:
借:原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
企業(yè)在進行收發(fā)計量或是計算上出的差錯而導(dǎo)致存貨盤盈的,盤盈的存貨可以沖減管理費用:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
存貨盤虧的賬務(wù)處理
企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料
購進的貨物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品發(fā)生非正常損失(因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì))引起存貨盤虧應(yīng)負擔(dān)的增值稅,應(yīng)轉(zhuǎn)入"待處理財產(chǎn)損溢"科目
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,即正常損失:
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
過失人賠償?shù)膿p失:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而造成的存貨損失:
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
存貨是資產(chǎn)的重要組成部分,企業(yè)會定期或不定期對存貨的實物進行盤點和抽查,在進行存貨清查盤點時,若是發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧的情況,應(yīng)如何做會計分錄?
存貨清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的會計分錄
1、盤盈
確認(rèn)時:
借:原材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
報批轉(zhuǎn)銷時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
2、盤虧
確認(rèn)時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出)
報批轉(zhuǎn)銷時:
屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗:
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
如何區(qū)別存貨盤盈和存貨盤虧?
1.存貨盤盈是指存貨的實存數(shù)量超過賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨盤虧,是指存貨的實存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量的差額。
2.存貨盤盈的原因通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費用。存貨盤虧的原因有屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,即正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。人為造成的盤點虧損。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,即非正常損失。
什么是待處理資產(chǎn)損益?
待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶,主要是進行企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的核算。查明原因后,待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。未查明原因,年中各月末“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額,可以按照該財產(chǎn)的流動性分別列示在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”科目。