為支持小微企業(yè)和個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，助力企業(yè)共渡難關(guān)。國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》。本文就針對延緩繳納2020年所得稅四個政策要點做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　延緩繳納2020年所得稅四個政策要點

　　1、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍有哪些?

　　無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，都可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　2、預(yù)繳申報時小型微利企業(yè)的判斷方法是什么?

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定可得，自2019年度起，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，對于企業(yè)是否為小型微利企業(yè)，可以直接按照當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時，還是沿用以上判斷方法。預(yù)繳申報時符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，除了能夠享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，還能享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　3、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時間要求是什么?

　　小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期完成預(yù)繳申報后，對于當(dāng)期的企業(yè)所得稅款，可以暫時不用繳納?？梢匝舆t至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

　　4、享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式都有哪些?

　　小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。

　　小微企業(yè)計提所得稅會計分錄

　　計提企業(yè)所得稅時，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

　　繳納稅金時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)減免所得稅會計分錄怎么做?

　　答：對于免交的增值稅，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，計算繳納所得稅。相關(guān)會計分錄具體如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　小型微利企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且符合以下兩個條件：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元，資產(chǎn)總額不得超過3000萬元，從業(yè)人數(shù)不得超過100人。

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元，資產(chǎn)總額不得超過1000萬元，從業(yè)人數(shù)不得超過80人。

　　繳納所得稅的會計分錄是什么?

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄：

　　按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(a一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理具體如下：

　　按月或按季計提：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　按季繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　次年5月31日前匯算清繳，應(yīng)補稅額(全年應(yīng)交所得稅額——已預(yù)繳稅額)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　補繳稅款損益調(diào)整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　年度匯算清繳,應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)

　　留抵損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業(yè)所得稅是什么?如何計算?

　　以上就是關(guān)于延緩繳納2020年所得稅四個政策要點的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)延緩繳納2020年所得稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　所得稅費用是企業(yè)取得經(jīng)營利潤時所繳納的所得稅，會計核算時，可設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費科目進(jìn)行核算。那么所得稅費用應(yīng)屬于哪類科目？如何做會計分錄？

　　所得稅費用屬于什么會計科目？

　　所得稅費用屬于損益類科目。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　所得稅費用的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用和應(yīng)交所得稅的區(qū)別

　　應(yīng)交所得稅：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

　　所得稅費用：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　“所得稅費用”核算的是企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”是負(fù)債類科目，是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

　　所得稅費用的計算方法

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　所得稅費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))，其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。

　　財務(wù)的日常工作除了要對公司產(chǎn)生的各種費用進(jìn)行入賬，還要去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，對于所得稅費用的會計分錄要如何編制？

　　所得稅費用的會計分錄

　　1、每月計提的所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、按季度預(yù)交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、每月結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目做所得稅

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　4、年底將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用的相關(guān)計算公式有什么？

　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額－彌補以前年度虧損

　　當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率

　　遞延所得稅費用（或收益）

　?。剑ㄆ谀┻f延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

　?。疆?dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費用，一般設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費科目核算。那么有關(guān)所得稅費用會計分錄應(yīng)如何編制？

　　所得稅費用的會計分錄

　　“所得稅費用”這一科目主要用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　繳納所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　      　 貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅費用的計稅依據(jù)，主要是企業(yè)每個納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　所得稅費用計算公式

　　在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

　　當(dāng)期所得稅費用計算公式：當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得所得時應(yīng)繳納的稅金，對于公司的應(yīng)交所得稅，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　應(yīng)交所得稅分錄

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費用如何區(qū)分？

　　應(yīng)交所得稅——核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

　　所得稅費用——核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　企業(yè)在核算當(dāng)期所得稅的時候，一般計入所得稅費用、應(yīng)交稅費等會計科目中，具體的會計分錄該怎么寫？

　　當(dāng)期所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　計提遞延所得稅費用的會計分錄怎么做？

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　期末將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　個人所得稅在我國是一個非常普遍的稅種，對于個體工商戶而言，同樣需要繳納個人所得稅，那么相關(guān)會計分錄如何編制？

　　個體工商戶繳納個人所得稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個體工商戶個稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個體工商戶個稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當(dāng)期所得稅費用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在房地產(chǎn)中，相關(guān)企業(yè)會在預(yù)收房款的同時也會預(yù)繳所得稅，對于預(yù)收房款預(yù)繳所得稅時，可以通過預(yù)收賬款科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　預(yù)收房款預(yù)繳所得稅的會計分錄

　　1、預(yù)收房款的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款—房款

　　根據(jù)相關(guān)的規(guī)定：

　　對于通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為銷售收入，并對其進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅。

　　2、在會計上，因為商品房成本不能可靠計量、以及所有權(quán)上的主要風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移等原因，所以預(yù)售房款是不符合收入確認(rèn)條件的，那么其應(yīng)當(dāng)計入“預(yù)收賬款”這一會計科目進(jìn)行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)計提企業(yè)所得稅時，應(yīng)設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　計提企業(yè)所得稅分錄處理

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　           貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅是什么意思？

　　企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)及經(jīng)營的企業(yè)和其他取得收入的組織在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。這些組織包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，但是不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　基本公式：

　　應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額度

　　會計利潤=應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤)計算繳納的。

　　注意：計提所得稅是因為企業(yè)所得稅是一年交一次，平時只是按照季度進(jìn)行預(yù)繳，這和流轉(zhuǎn)稅需要每個月申報不同，預(yù)繳企業(yè)所得稅能讓企業(yè)清楚自身每月負(fù)擔(dān)的所得稅費用，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　企業(yè)可以分月或者分季預(yù)繳，即自月份或者季度終了之日起日內(nèi)，在期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)交企業(yè)所得稅的納稅申報表，預(yù)繳稅款。在企業(yè)匯算清繳期限內(nèi)，即自年度終了之日起5個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送本年度企業(yè)所得稅的納稅申報表，進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳以及應(yīng)退稅的款項。

　　企業(yè)會計人員核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費科目進(jìn)行處理。相關(guān)會計分錄是什么？

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅會計分錄

　　本月計提時

　　借：所得稅費用

　     　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　本月結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　     　貸：所得稅費用

　　下月繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　      貸：銀行存款

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅怎么算？

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　所得稅費用包括什么？

　　所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　所得稅費用計算公式

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　對于會計學(xué)習(xí)者而言，所得稅是非常重要的知識點。所得稅的計提、上繳以及結(jié)轉(zhuǎn)都需要做相應(yīng)的會計分錄處理，具體做法是什么？

　　所得稅會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　     貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　      　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　      　 貸：所得稅費用

　　企業(yè)所得稅的納稅地點

　　1.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點;

　　2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;

　　3.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　所得稅費用會計核算

　　所得稅費用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　本科目可按“遞延所得稅費用”、“當(dāng)期所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用計算公式：

　　所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債

　　因為會計所得與應(yīng)稅所得額存在永久性和時間性的差異，所以針對不同的情況，企業(yè)所得稅會計處理的方法也不同。具體包括哪些方法？

　　企業(yè)所得稅會計處理方法

　　1、應(yīng)付稅款法。企業(yè)發(fā)生的一個時期納稅所得額和會計所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間不能轉(zhuǎn)回的，在計算所得稅時，按稅規(guī)定計算的應(yīng)繳所得稅額，列作當(dāng)期的利潤分配。

　　2、納稅影響會分法。會計處理方法分為遞延法和債務(wù)法。遞延法是把本期由于時間性差異而發(fā)生的遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。債務(wù)法是把本期由于時間性差異而發(fā)生的預(yù)計遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。

　　企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

　　一、計提時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—所得稅

　　支付時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會計分錄：

　　1、應(yīng)補繳稅額的會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整，

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤的會計分錄：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、多繳稅額的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、調(diào)整未分配利潤的會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　企業(yè)所得稅是按月或者按照季度預(yù)先繳納的，預(yù)繳的企業(yè)所得稅一般計入應(yīng)交稅費和所得稅費用科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　企業(yè)所得稅的納稅期限與納稅申報

　　1、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　2、納稅年度

　?。?）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　（2）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　?。?）企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。

　　3、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

　　4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　6、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　對于遞延所得稅的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置資本公積、其他綜合收益等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　遞延所得稅的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用

　　借：其他綜合收益

　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　資本公積

　　　　所得稅費用

　　　　商譽

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　所得稅費用是企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，企業(yè)一般通過“所得稅費用”科目核算。對于繳納所得稅費用的會計分錄該怎么做？

　　繳納所得稅費用的會計分錄

　　計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，對于上一年度退回的企業(yè)所得稅，可通過以前年度損益調(diào)整科目核算，收到退回的企業(yè)所得稅時，如何做會計分錄？

　　收到退回的企業(yè)所得稅分錄處理

　　在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用如何計算？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

　　當(dāng)期所得稅費用計算公式：當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。那么預(yù)繳企業(yè)所得稅怎么做會計分錄？

　　企業(yè)預(yù)繳所得稅的會計分錄

　　1、按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳如何理解？

　　企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

　　所得稅費用如何計算？

　　1、所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%

　　3、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　企業(yè)發(fā)生所得稅費用是按規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的所得稅，年末將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤如何做會計分錄？

　　企業(yè)需要在年末的時候?qū)⑺枚愘M用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，所得稅費用余額為零。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　本年利潤屬于什么科目？

　　本年利潤是權(quán)益類科目，借方代表本年虧損，貸方表示本年的利潤。一般年末將本年度的本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”，因此一般該賬戶在年末無余額，但月末有余額。

　　所有者權(quán)益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　預(yù)繳所得稅如何做會計分錄？

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅實行按月提取，季度交納、全年清算匯繳的辦法;所謂預(yù)交，就是按照累計利潤總額乘以稅率減去以前已交稅金，就是需要預(yù)交的數(shù)額 ，這個數(shù)額不是最后的實際數(shù)，通過清算匯繳的納稅調(diào)整，全年還要通算。