為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),便利納稅人操作,小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件,自行計(jì)算延緩繳納稅額,并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。
小型微利企業(yè)緩繳2020年企業(yè)所得稅申請(qǐng)
答:2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后,可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。
小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)時(shí),通過(guò)填寫(xiě)預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次,即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策,無(wú)需提交申請(qǐng)。
企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表中增加了“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次,小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),在上述行次填寫(xiě)延緩繳納的稅款金額即可。對(duì)于采用網(wǎng)上申報(bào)的小型微利企業(yè),網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動(dòng)計(jì)算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。
小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策,希望正常繳納稅款,預(yù)繳申報(bào)時(shí)在申報(bào)表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫(xiě)“0”,并簡(jiǎn)要填寫(xiě)原因說(shuō)明后,即可正常辦理繳稅。
小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅要具備哪些條件?
答:延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即,符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
具體條件按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定掌握,即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。并且,無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合小型微利企業(yè)條件,均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí),可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。
參考來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局公眾號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告。本文將為大家詳細(xì)解讀。
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)
為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn),緩解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金壓力,激發(fā)市場(chǎng)主體活力,現(xiàn)就小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后,可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí),小型微利企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次,即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定條件的企業(yè)。
二、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至2020年12月31日,個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后,可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中,個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。
本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前,納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的,可申請(qǐng)退還,一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2020年5月19日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
經(jīng)商財(cái)政部,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、制定《公告》背景
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步鼓勵(lì)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn),緩解其經(jīng)營(yíng)資金壓力,更大力度幫助企業(yè)渡難關(guān),稅務(wù)總局制發(fā)《公告》,明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可延緩繳納所得稅。
二、《公告》內(nèi)容解讀
(一)小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策
1.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍。無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合小型微利企業(yè)條件,均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
2.明確預(yù)繳申報(bào)時(shí)小型微利企業(yè)的判斷方法。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定,自2019年度起,在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時(shí),仍然沿用上述判斷方法。預(yù)繳申報(bào)時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
3.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時(shí)間要求。小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期完成預(yù)繳申報(bào)后,可暫不繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅款,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。
4.明確享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),便利納稅人操作,小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件,并自主選擇是否享受延緩繳納政策。符合條件且選擇享受延緩繳納政策的小型微利企業(yè),自行計(jì)算延緩繳納稅額,并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。
(二)個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納政策
一是個(gè)體工商戶延緩繳納個(gè)人所得稅政策的享受范圍。無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的個(gè)體工商戶,均可對(duì)2020年5月1日至2020年12月31日申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,在辦理經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后享受延緩繳納政策。
二是實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額個(gè)體工商戶享受方式。個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。
三是個(gè)體工商戶延緩繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間。享受延緩繳納政策的個(gè)體工商戶,暫緩繳納的稅款,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。如納稅人因買房、買車、積分落戶等特殊需要,也可根據(jù)自身情況選擇不享受延緩繳納稅款。
(三)實(shí)施時(shí)間
《公告》自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前,納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的,可申請(qǐng)退還,一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn),助力企業(yè)共渡難關(guān)。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》。本文就針對(duì)延緩繳納2020年所得稅四個(gè)政策要點(diǎn)做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
延緩繳納2020年所得稅四個(gè)政策要點(diǎn)
1、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍有哪些?
無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合小型微利企業(yè)條件,都可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
2、預(yù)繳申報(bào)時(shí)小型微利企業(yè)的判斷方法是什么?
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定可得,自2019年度起,在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)于企業(yè)是否為小型微利企業(yè),可以直接按照當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時(shí),還是沿用以上判斷方法。預(yù)繳申報(bào)時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),除了能夠享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,還能享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
3、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時(shí)間要求是什么?
小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期完成預(yù)繳申報(bào)后,對(duì)于當(dāng)期的企業(yè)所得稅款,可以暫時(shí)不用繳納??梢匝舆t至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。
4、享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式都有哪些?
小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。
小微企業(yè)計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
繳納稅金時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)減免所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
答:對(duì)于免交的增值稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,計(jì)算繳納所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄具體如下:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
按照相關(guān)規(guī)定可得:
小型微利企業(yè)指的是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并且符合以下兩個(gè)條件:
(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)30萬(wàn)元,資產(chǎn)總額不得超過(guò)3000萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人。
(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)30萬(wàn)元,資產(chǎn)總額不得超過(guò)1000萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人。
繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?
計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄:
按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(a一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理具體如下:
按月或按季計(jì)提:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
按季繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補(bǔ)稅額(全年應(yīng)交所得稅額——已預(yù)繳稅額)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳,應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)
留抵損益調(diào)整:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
以上就是關(guān)于延緩繳納2020年所得稅四個(gè)政策要點(diǎn)的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)延緩繳納2020年所得稅的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
個(gè)人所得稅可以遞延納稅嗎?在什么情況下可以這么做?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
個(gè)人所得稅是和大家息息相關(guān)的,所以對(duì)這部分的內(nèi)容要熟悉,特別是公司的會(huì)計(jì)人。
個(gè)人所得稅什么情況下允許遞延?
1、無(wú)法按時(shí)申報(bào)時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以延期申報(bào)
2、無(wú)法按時(shí)納稅時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以延期納稅
3、部分創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅納稅有困難可分期
4、上市公司高管納稅有困難可分期繳納
5、因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款可以申請(qǐng)延期
個(gè)人所得稅中遞延5年納稅如何辦理?
根據(jù)(財(cái)稅[2013]73號(hào))規(guī)定:企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可分期繳納,但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
根據(jù)(財(cái)稅〔2013〕15號(hào))規(guī)定:對(duì)試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì),技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可分期繳納個(gè)人所得稅,但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
(財(cái)稅[2009]40號(hào))對(duì)上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí),納稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起,在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅
以上就是有關(guān)個(gè)人所得稅的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定按時(shí)交納所得稅。繳納企業(yè)所得稅時(shí),如何做賬務(wù)處理?
企業(yè)所得稅怎么做賬?
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算;當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅,作為一項(xiàng)費(fèi)用,在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
該明細(xì)科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生額,反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額,反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額,反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè),按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
2、交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款等
3、遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn),就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。
說(shuō)通俗點(diǎn)就是,因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異,當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅,未來(lái)可稅前扣除的金額增加,即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下,遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”,但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債,對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調(diào)減或者未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí),做以下賬務(wù)處理:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅納稅人:
在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。
1.居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
2.非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
企業(yè)所得稅計(jì)算公式:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%,15%)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。
應(yīng)交所得稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得所得時(shí)應(yīng)繳納的稅金,對(duì)于公司的應(yīng)交所得稅,應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
應(yīng)交所得稅分錄
計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅資產(chǎn),就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。
遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出,在其發(fā)生當(dāng)期,構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù),應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用如何區(qū)分?
應(yīng)交所得稅——核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。
所得稅費(fèi)用——核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
應(yīng)交所得稅屬于二級(jí)科目,核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,所得稅費(fèi)用屬于一級(jí)科目,核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,對(duì)于應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,具體應(yīng)怎么做賬?
應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
計(jì)提所得稅費(fèi)用:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用:
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
上交企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別
應(yīng)交所得稅是二級(jí)科目,一級(jí)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”,是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅,借方表示實(shí)際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目,借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用,貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。期末無(wú)余額。
所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法:
1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);
2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)(而非稅后)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:
間接法:應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅,所得稅若是出現(xiàn)負(fù)數(shù),其原因是什么?
所得稅為負(fù)數(shù)原因
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所取得的利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目,期末需要結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,一般來(lái)說(shuō)該科目是不會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的,如果出現(xiàn)負(fù)數(shù),一般表示沖減之前多計(jì)提部分,或者本身出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的原因:
企業(yè)發(fā)生了虧損,所得稅費(fèi)用是負(fù)數(shù)。
企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了。那么這時(shí),就會(huì)出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了。
報(bào)表利潤(rùn)為正,但所得稅費(fèi)用卻為負(fù)的原因:
一般情況下,我們認(rèn)為所得稅費(fèi)用是根據(jù)報(bào)表的利潤(rùn)而來(lái),利潤(rùn)總額*25%(或15%)即為企業(yè)要交的企業(yè)所得稅。企業(yè)賺了錢就要交企業(yè)所得稅,虧損的話就不用交了。另外,稅法上有規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期的盈利可以先行彌補(bǔ)前五年的虧損,企業(yè)再按補(bǔ)虧之后的余額繳納企業(yè)所得稅。
報(bào)表歸屬凈利潤(rùn)為正、所得稅費(fèi)用為負(fù)的情況,又或者是凈利潤(rùn)為負(fù)、所得稅費(fèi)用為正。其實(shí),出現(xiàn)上述情況的原因是遞延所得稅費(fèi)用,先來(lái)看個(gè)公式:
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用
根據(jù)公式,若遞延所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù),且絕對(duì)值大于當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí),就會(huì)出現(xiàn)報(bào)表利潤(rùn)為正,但所得稅費(fèi)用為負(fù)的情況了,如果遞延所得稅費(fèi)用為正,企業(yè)就算虧錢,所得稅費(fèi)用也可以為正,這個(gè)單純的從數(shù)學(xué)角度去理解即可。
所得稅費(fèi)用的概念和計(jì)算公式
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅計(jì)算公式:
1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);
2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:
間接法:應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
所得稅費(fèi)用指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生利潤(rùn)應(yīng)該繳納的所得稅。所得稅費(fèi)用并不等于當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅,那么對(duì)于所得稅費(fèi)用,應(yīng)如何計(jì)算?
所得稅費(fèi)用的計(jì)算
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額包括兩個(gè)部分:一個(gè)是會(huì)計(jì)與稅收差異而應(yīng)該調(diào)整的。例如稅收罰款,在會(huì)計(jì)的規(guī)定中是營(yíng)業(yè)外支出,而在稅法的規(guī)定稅收罰款卻不允許在稅前進(jìn)行扣除,因此需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額;第二個(gè)是實(shí)際列支超過(guò)稅收準(zhǔn)予稅前標(biāo)準(zhǔn)部分的調(diào)整,例如廣告費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),工資等等。
納稅調(diào)整額主要是稅收上規(guī)定當(dāng)年可以稅前列支或提取而企業(yè)尚未稅前列支或提取的調(diào)整,如企業(yè)當(dāng)年折舊未提足而補(bǔ)提的調(diào)整。
所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
1.計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
3.計(jì)提遞延所得稅
(1)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
(2)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)而需要繳納的所得稅,補(bǔ)交上年度所得稅費(fèi)用時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)交以前年度所得稅費(fèi)用分錄
(1)計(jì)提上年度的所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)公司補(bǔ)交上年度的企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
(4)上交的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。
所得稅費(fèi)用的計(jì)算
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅,屬于損益類科目。所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。
計(jì)算公式如下:
當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅費(fèi)用= (期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)),其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。
企業(yè)在年末進(jìn)行匯算清繳時(shí),可能會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅費(fèi)用為負(fù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)明確這種情況實(shí)際上是可能存在的,那么所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情形有哪些?
所得稅費(fèi)用為負(fù)的情形
所得稅費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)該繳納的所得稅,是用來(lái)核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅。一般來(lái)說(shuō),所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。遞延所得稅又可以分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。也就是說(shuō),遞延所得稅等于遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)。
企業(yè)在年度匯算清繳的時(shí)候,如果匯總的全年應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù),企業(yè)不需要計(jì)算企業(yè)所得稅,發(fā)生的虧損可以在以后的五年內(nèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如果是季度的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù),企業(yè)不需要計(jì)算企業(yè)所得稅。
1.如果企業(yè)發(fā)生虧損,這應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),并且虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零時(shí),所得稅費(fèi)用就會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
2.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用一般情況下為正數(shù),企業(yè)發(fā)生利潤(rùn)才需要繳納所得稅。如果企業(yè)的利潤(rùn)為負(fù),則不需要繳納所得稅。
3.企業(yè)收到當(dāng)期的退稅,或沖銷計(jì)算錯(cuò)誤稅金的情況下,所得稅費(fèi)用可為負(fù)。
遞延所得稅費(fèi)用為負(fù)的會(huì)計(jì)分錄
1.確認(rèn)企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債
借:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅
貸:遞延所得稅負(fù)債
2.確認(rèn)企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅
財(cái)務(wù)的日常工作除了要對(duì)公司產(chǎn)生的各種費(fèi)用進(jìn)行入賬,還要去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局辦理有關(guān)業(yè)務(wù),對(duì)于所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄要如何編制?
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
1、每月計(jì)提的所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、按季度預(yù)交稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、每月結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目做所得稅
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
4、年底將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
所得稅費(fèi)用的相關(guān)計(jì)算公式有什么?
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-彌補(bǔ)以前年度虧損
當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)
?。剑ㄆ谀┻f延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
?。疆?dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。
所得稅費(fèi)用是企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)時(shí)所繳納的所得稅,會(huì)計(jì)核算時(shí),可設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算。那么所得稅費(fèi)用應(yīng)屬于哪類科目?如何做會(huì)計(jì)分錄?
所得稅費(fèi)用屬于什么會(huì)計(jì)科目?
所得稅費(fèi)用屬于損益類科目。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅的區(qū)別
應(yīng)交所得稅:核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。
所得稅費(fèi)用:核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
“所得稅費(fèi)用”核算的是企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”是負(fù)債類科目,是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定,應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。
所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)
(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
(二)遞延所得稅的計(jì)算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),記入貸方。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),記入借方。
遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
企業(yè)在核算當(dāng)期所得稅的時(shí)候,一般計(jì)入所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目中,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?
當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
期末將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目:
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
企業(yè)計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
計(jì)提企業(yè)所得稅分錄處理
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
涉及到遞延所得稅的:
計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅是什么意思?
企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和其他取得收入的組織在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。這些組織包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè),但是不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
基本公式:
應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額
直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
間接法:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額度
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤(rùn))計(jì)算繳納的。
注意:計(jì)提所得稅是因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是一年交一次,平時(shí)只是按照季度進(jìn)行預(yù)繳,這和流轉(zhuǎn)稅需要每個(gè)月申報(bào)不同,預(yù)繳企業(yè)所得稅能讓企業(yè)清楚自身每月負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用,符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。
企業(yè)可以分月或者分季預(yù)繳,即自月份或者季度終了之日起日內(nèi),在期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)交企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。在企業(yè)匯算清繳期限內(nèi),即自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本年度企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表,進(jìn)行匯算清繳,并結(jié)清應(yīng)繳以及應(yīng)退稅的款項(xiàng)。
在房地產(chǎn)中,相關(guān)企業(yè)會(huì)在預(yù)收房款的同時(shí)也會(huì)預(yù)繳所得稅,對(duì)于預(yù)收房款預(yù)繳所得稅時(shí),可以通過(guò)預(yù)收賬款科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
預(yù)收房款預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)收房款的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款—房款
根據(jù)相關(guān)的規(guī)定:
對(duì)于通過(guò)正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入,企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為銷售收入,并對(duì)其進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅。
2、在會(huì)計(jì)上,因?yàn)樯唐贩砍杀静荒芸煽坑?jì)量、以及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移等原因,所以預(yù)售房款是不符合收入確認(rèn)條件的,那么其應(yīng)當(dāng)計(jì)入“預(yù)收賬款”這一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
什么是預(yù)收賬款?
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。
遞延所得稅資產(chǎn)是什么?
遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。
所得稅費(fèi)用是什么?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用,一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。那么有關(guān)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
“所得稅費(fèi)用”這一科目主要用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
計(jì)提所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
繳納所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。
應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)稅依據(jù),主要是企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式
在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分,即:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。
一、當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)繳納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額,即應(yīng)交所得稅,應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式:當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。
遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
企業(yè)會(huì)計(jì)人員核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí),應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄
本月計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
本月結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
下月繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
當(dāng)期應(yīng)交所得稅怎么算?
企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí),對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng),會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的,應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率,應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
所得稅費(fèi)用包括什么?
所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)
(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
(二)遞延所得稅的計(jì)算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),記入貸方。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),記入借方。
遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
個(gè)人所得稅在我國(guó)是一個(gè)非常普遍的稅種,對(duì)于個(gè)體工商戶而言,同樣需要繳納個(gè)人所得稅,那么相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)體工商戶個(gè)稅
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)體工商戶個(gè)稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用怎么理解?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。
“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。
“所得稅費(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目,從而進(jìn)行明細(xì)核算,期末,還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)所得繳納的企業(yè)所得稅,應(yīng)按照應(yīng)納稅所得額和適用的稅率進(jìn)行稅費(fèi)的計(jì)算,具體公式有哪些?
企業(yè)所得稅的計(jì)算公式
所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目
一般扣除項(xiàng)目:
1、成本與費(fèi)用
(1)企業(yè)的合理工資薪金支出。
(2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。
(3)職工福利費(fèi)等的稅前扣除。
(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,也準(zhǔn)予扣除。
(7)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分?jǐn)偂?/p>
(8)企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、稅金
3、損失
4、其他支出
(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用。
(2)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。
(3)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除。
(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出。
(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分;超過(guò)部分,不得扣除。
交納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
(1)計(jì)提所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(2)繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
遞延所得稅的計(jì)算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
(1)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),記入貸方。
(2)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),記入借方。