提到工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬的界定，我們先來看一下什么是勞務(wù)報(bào)酬所得呢？

　　個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　那工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得如何界定呢？

　　國稅發(fā)（1994）89號文件第十九條明確：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳各類優(yōu)惠很多，對應(yīng)的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下他們都包括哪些內(nèi)容，具體填寫哪些附表，大家跟隨我一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　一、收入減免

　　收入減免其實(shí)包含免稅收入和減計(jì)收入兩個(gè)方面，是對收入的減免。

　　主要取得這種類型的收入，就能減免。成本還能正?？鄢?/p>

　　常見的免稅收入有國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等等;常見的減計(jì)收入有綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息保費(fèi)、鐵路債券利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入等等!

　　免稅、減計(jì)收入通過填寫《A107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠享受哦!

　　二、所得減免

　　企業(yè)所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優(yōu)惠表，即《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》。常見的減免項(xiàng)目有農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、符合條件的 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等等。

　　三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?

　　所得減免需要以項(xiàng)目的收入減去成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，并經(jīng)過納稅調(diào)整，核算出單個(gè)項(xiàng)目所得，再對每個(gè)項(xiàng)目根據(jù)文件規(guī)定進(jìn)行減免!即使同一類別不同項(xiàng)目也要單獨(dú)核算!

　　《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》千萬別忘記填寫項(xiàng)目成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用哦!

　　四、減免所得

　　剛剛介紹的所得減免是項(xiàng)目所得優(yōu)惠，減免的是應(yīng)納稅所得額;而減免所得是對稅額的減免，常見優(yōu)惠有小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)優(yōu)惠等等。通過《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填列!

　　不同的優(yōu)惠類型需要正確填寫不同的附表，大家企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)千萬別弄錯(cuò)了哦!

　　新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)人取得的工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得按年計(jì)稅。那么這兩者主要區(qū)別是什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得包括什么內(nèi)容？

　　勞務(wù)報(bào)酬所得主要包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算方法

　　1、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額(4000元以內(nèi))=(勞務(wù)報(bào)酬-費(fèi)用扣除額)×20%

　　2、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額(超過4000元)=勞務(wù)報(bào)酬×費(fèi)用扣除額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　案例：2019年2月，小張?jiān)贏單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，月末去結(jié)賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個(gè)人所得稅1600元。

　　計(jì)算過程如下：

　　費(fèi)用：

　　10000×20%=2000(元)

　　收入額：

　　10000-2000=8000(元)

　　預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額：

　　8000×20%=1600(元)

　　結(jié)賬時(shí)實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬：

　　10000-1600=8400(元)

　　經(jīng)營所得和企業(yè)所得稅的性質(zhì)內(nèi)容不一樣，經(jīng)營所得包括日常生產(chǎn)經(jīng)營所得，一般指個(gè)人或個(gè)體經(jīng)營者日常經(jīng)營所得，并適用于個(gè)人所得稅“經(jīng)營所得”項(xiàng)目的計(jì)征。企業(yè)所得稅是指企業(yè)在我國境內(nèi)取得收入的其他組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及其他所得所征收的稅款。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　經(jīng)營所得的范圍包括？

　　1、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

　　2、個(gè)人依法從事教育、醫(yī)療、咨詢及其他有償服務(wù)活動(dòng)所得；

　　3、個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租等所得；

　　4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所得。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法有哪些？

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法有查賬征收和核定征收兩種。查賬征收就是要查清企業(yè)的收入和支出的各個(gè)項(xiàng)目，每一筆收支，然后確定企業(yè)有多少收入（即利潤），然后按照適用的稅率征收企業(yè)所得稅。核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對企業(yè)所得稅征收采取的一種簡易征收方式，對于因各種原因不能結(jié)帳的企業(yè)，稅務(wù)局可以通過流水（即營業(yè)收入）的方法對其征稅進(jìn)行核定。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得是指企業(yè)在每一年的收入總額中扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及以前年度允許彌補(bǔ)的虧損后的余額。

　　稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。那如何申報(bào)繳納個(gè)稅呢？主要有以下兩個(gè)環(huán)節(jié)：

　　一、在預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)

　　稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后，再減按70%的余額為收入額，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以20%的比例預(yù)扣率計(jì)算出應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　注意，其中減除費(fèi)用有兩種情況：

　　1.稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；

　　2.每次收入4000元以上的減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

　　您可登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，因?yàn)榫用駛€(gè)人取得的稿酬所得屬于綜合所得申報(bào)，申報(bào)時(shí)需選擇“綜合所得申報(bào)”模塊進(jìn)行填寫，其中非居民企業(yè)選擇“非居民所得申報(bào)”模塊進(jìn)行填寫。

　　二、在年度綜合所得匯算清繳環(huán)節(jié)

　　居民個(gè)人以稿酬收入減除20%的費(fèi)用后，再減按70%為收入額，并入到年度綜合所得計(jì)算稅款，稅款多退少補(bǔ)。

　　非居民企業(yè)無需辦理匯算清繳。

　　請登錄個(gè)人所得稅APP，在“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)”模塊中點(diǎn)擊收入稿酬，右上角點(diǎn)擊新增，即可進(jìn)入進(jìn)入稿酬所得填報(bào)界面，按照提示，據(jù)實(shí)填寫表單，并備注中注明取得收入的詳情，填寫完畢后點(diǎn)擊保存即可。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　我司今年有一筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，如何計(jì)算企業(yè)所得稅呢？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得對于科技型企業(yè)而言是重要的收入來源之一，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以減征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)可以對照看看哦！

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令[2007]512號）

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)×企業(yè)所得稅的稅率

　　當(dāng)個(gè)人收入達(dá)到一定的指標(biāo)時(shí)，就需要按規(guī)定進(jìn)行個(gè)稅年度匯算清繳，在個(gè)人所得稅里，還是有一部分人不太了解綜合所得具體包括哪些內(nèi)容，下面我們來看看吧。

　　個(gè)人所得稅綜合所得包括哪些?

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定：個(gè)人所得稅綜合所得包括：(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　征稅內(nèi)容：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　2、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　3、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　4、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，對于稿費(fèi)或者是版稅收入的個(gè)人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。那么稿酬所得的個(gè)稅具體怎么計(jì)算?我們來看看吧。

　　稿酬所得的個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

　　具體的計(jì)算方法如下：

　　每次應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

　　每次收入額(>4000)×(1-20%)

　　稿酬所得的每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

　　此外，本稅征收適用殘疾人、烈屬、孤老、傷殘軍人個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，具體規(guī)定如下：

　　對持區(qū)、縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，可減征30%的個(gè)人所得稅。

　　每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

　　(1)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(3)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

　　此外，如果讀者朋友還是不太明白的話，不妨參照如下更為白話的公式來進(jìn)行計(jì)算：

　　稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　　適用20%的比例稅率，并且按照規(guī)定對應(yīng)納稅額去減征30%，其計(jì)算公式如下：

　　(1)每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　例如：某人因一篇小說出版，獲得稿費(fèi)20000元，之后加印又獲得稿費(fèi)10000元。

　　*9次繳納個(gè)人所得稅：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　第二次繳納個(gè)人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120(元)。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、生物醫(yī)學(xué)新品種等，所取得的相應(yīng)收益被稱為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，請問技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅嗎？

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可免征、減征企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定：

　　一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對于超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

　　哪些技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]111號）相關(guān)規(guī)定：

　　居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要交增值稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是什么意思？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指出讓方將一定技術(shù)成果的所有權(quán)或使用權(quán)向受讓方進(jìn)行轉(zhuǎn)讓所取得的收益。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算：

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算有兩種方法，分別是直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，計(jì)算公式如下：

　　1、直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　2、間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　?。?）工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　?。?）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：

　?。?）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他保險(xiǎn)費(fèi)：

　　（4）利息費(fèi)用：

　?。?）借款費(fèi)用：

　?。?）匯兌損失：匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配有關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

　?。?）環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　（10）租賃費(fèi)用：

　?。?1）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　?。?2）公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　（13）有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用：企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　（14）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

　　（15）資產(chǎn)損失：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失合并在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。

　?。?6）其他項(xiàng)目：會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。

　?。?7）手續(xù)費(fèi)及傭金支出：

　　（18）企業(yè)維簡費(fèi)支出：實(shí)際發(fā)生的，劃分資本性和收益性以及預(yù)提的維簡費(fèi)，不得扣除。

　?。?9）依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出：凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

　?。?0）企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出：工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

　?。?1）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策：

不得稅前扣除的項(xiàng)目

　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　?。?）企業(yè)所得稅稅款。

　?。?）稅收滯納金。

　　（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失。

　?。?）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不得扣除）。

　?。?）贊助支出。

　　（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

　?。?）與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)所得稅和預(yù)提所得稅的區(qū)別在于：企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。預(yù)提所得稅，簡稱預(yù)提稅，是指預(yù)先扣繳的所得稅。

　　預(yù)提所得稅規(guī)定

　　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅。

　　預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策

　　目前，針對預(yù)提稅我國有如下優(yōu)惠：對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

　　企業(yè)所得稅所得稅規(guī)定

　　企業(yè)所得稅納稅人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅對納稅人的取得所得作為征稅的對象，具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅所得額分為直接法和間接法

　　直接法：應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額或者應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在個(gè)人所得稅的征收范圍內(nèi)，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、機(jī)器設(shè)備等取得的所得，年末應(yīng)計(jì)提繳納稅額時(shí)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如何繳納個(gè)人所得稅？

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅如何繳納?

　　1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)、建筑物、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　2、個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納的個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，并乘以20%的稅率。

　　3、《個(gè)人所得稅法》中有關(guān)個(gè)人所得稅的稅率規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，股息、利息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，稅率為百分之二十，適用于比例稅率。

　　4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=〔轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-（財(cái)產(chǎn)原值+合理費(fèi)用）〕×20%

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)可以先通過“固定資產(chǎn)清理”科目來處理

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　在轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，首先結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備凈值

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　在支付轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)收到轉(zhuǎn)讓收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交所得稅屬于二級科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，所得稅費(fèi)用屬于一級科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，對于應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，具體應(yīng)怎么做賬？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　上交企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

　　應(yīng)交所得稅是二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末無余額。

　　所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：

　　1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

　　2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)(而非稅后)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)繳納的稅金，稱為應(yīng)交所得稅；企業(yè)經(jīng)營利潤繳納的所得稅費(fèi)用，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。那么應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用區(qū)別是什么？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用區(qū)別

　　1、概念不同

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的所得中交納的稅金。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　2、賬戶性質(zhì)不同

　　應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶，而所得稅費(fèi)用是損益類賬戶。負(fù)債類賬戶按照反映流動(dòng)性強(qiáng)弱的不同可以再分為流動(dòng)負(fù)債類賬戶和非流動(dòng)負(fù)債類賬戶。是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末無余額。

　　3、實(shí)際本質(zhì)不同

　　所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定，計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。

　　4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同

　　應(yīng)交所得稅，是個(gè)二級科目，一級科目應(yīng)該是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)交納的所得稅，借方表示已交納或多交的所得稅。所得稅費(fèi)用是個(gè)費(fèi)用類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示轉(zhuǎn)入利潤的所得稅費(fèi)用。

　　應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　              　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交所得稅計(jì)算公式

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　會(huì)計(jì)稅務(wù)處理對于企業(yè)發(fā)展而言非常重要，其中關(guān)于應(yīng)納稅的知識需要會(huì)計(jì)人員重點(diǎn)掌握，那么企業(yè)應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了有關(guān)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法的內(nèi)容，來一起了解下吧!

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率，再減去減免稅額和抵免稅額，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(1)直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　(2)間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　納稅人收入總額包括哪些?

　　答：納稅人收入總額包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;租賃收入;利息收入;股息收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入及其他收入。

　　企業(yè)所得稅是什么?

　　答：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、事業(yè)單位、從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，今天就為大家整理這么多的內(nèi)容了，希望對大家有所幫助!

　　按照相關(guān)法律規(guī)定，居民在境外繳納的所得稅稅款可以進(jìn)行抵免。那么居民的個(gè)人境外所得怎么計(jì)算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個(gè)步驟進(jìn)行計(jì)算。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　居民取得個(gè)人境外所得如何計(jì)算境外所得抵免限額?

　　具體分為三個(gè)步驟進(jìn)行：

　　第一步

　　將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營所得、其他分類所得所對應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額。

　　第二步

　　計(jì)算來源于境外一國(地區(qū))某類所得的抵免限額，比如根據(jù)來源于A 國的境外所得種類和金額，其抵免限額計(jì)算方式如下：

　　(1)計(jì)算綜合所得

　　對于來源于A國綜合所得的抵免限額，可以根據(jù)居民個(gè)人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比進(jìn)行計(jì)算。按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號，以下簡稱3號公告)第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，對于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的，可以先對該筆所得的應(yīng)納稅額進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算，再加上需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額，就可以得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額。

　　(2)計(jì)算經(jīng)營所得

　　對于經(jīng)營所得，首先按照3號公告第二條規(guī)定對居民個(gè)人來源于A 國的經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算，再根據(jù)該經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營所得的占比計(jì)算來源于 A國經(jīng)營所得的抵免限額。

　　(3)計(jì)算其他分類所得

　　計(jì)算利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，應(yīng)當(dāng)按照來源于A 國的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來源于A 國的其他分類所得的抵免限額。

　　第三步

　　計(jì)算來源于一國(地區(qū))所得的抵免限額，實(shí)際就是上述來源于境外一國(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和。

　　境外稅額抵免的相關(guān)處理

　　境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。

　　直接抵免指的是企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。

　　間接抵免適用范圍居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。具體指的是境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免。

　　境內(nèi)境外企業(yè)所得稅、抵免稅額介紹

　　企業(yè)所得稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅。

　　2、扣繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　對于個(gè)人境外所得申報(bào)，是適用“按次申報(bào)”還是適用“匯算清繳”申報(bào)?

　　答：對于個(gè)人境外所得申報(bào)，如果是由境內(nèi)單位代扣或境外機(jī)構(gòu)代扣并委托境內(nèi)單位代繳的，則適用按次申報(bào)，適用上個(gè)月最后一日匯率。

　　如果是由居民個(gè)人在次年自行申報(bào)的，則適用匯算清繳申報(bào)，按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)。

　　經(jīng)營所得是什么?勞務(wù)報(bào)酬所得又是什么?兩者之間你是否區(qū)分得出來?對于財(cái)會(huì)人而言，經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得這兩個(gè)概念是基本的會(huì)計(jì)實(shí)操知識，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里為大家詳細(xì)介紹經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別!滿滿的干貨!建議收藏!

　　經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別

　　經(jīng)營所得指什么?

　　經(jīng)營所得具體指：

　　1、個(gè)體工商戶在從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)過程中所取得的所得。

　　2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的來源是在境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

　　3、依照法律規(guī)定，個(gè)人在辦學(xué)、咨詢、醫(yī)療及其他有償服務(wù)活動(dòng)過程中取得的所得。

　　4、個(gè)人在企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、轉(zhuǎn)租和承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包上，所取得的所得。另外，個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)過程中，取得的所得也是經(jīng)營所得。

　　5、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律規(guī)定對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　6、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)用每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。適用的是5級超額累進(jìn)稅率。( 5%至35%)

　　勞動(dòng)報(bào)酬所得指什么?

　　勞動(dòng)報(bào)酬所得指的是個(gè)人從事勞務(wù)過程中，所取得的所得。涉及到安裝、制圖、化驗(yàn)、設(shè)計(jì)、裝潢、翻譯、審稿、書畫、 法律、 演出、表演、 講學(xué)、會(huì)計(jì)、雕刻、影視、咨詢、展覽、錄音、錄像、代辦服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)及其他勞務(wù)取得的所得。

　　綜上所述，經(jīng)營所得及勞動(dòng)報(bào)酬所得在概念上就有著本質(zhì)的區(qū)別，很好區(qū)分。這一會(huì)計(jì)實(shí)操內(nèi)容，建議及時(shí)做好把握!