企業(yè)發(fā)生捐贈時(shí),根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條的內(nèi)容規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
發(fā)生捐贈支出的企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)算方法為:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額(包括屬于年度利潤總額12%以內(nèi)部分的公益性捐贈支出)-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
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