關(guān)于勞務(wù)派遣增值稅的計算,一般需要視以下情況進(jìn)行處理:
1、由一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),使用一般計稅方法的,具體計算公式為:
應(yīng)納稅額=(全部價款+價外費用)×6%;
由一般納稅人按照簡易計稅方法,依5%差額進(jìn)行納稅的,具體計算公式為:
應(yīng)納稅額=(全部價款+價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)÷(1+5%)×5%;
2、由小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),使用簡易計稅方法的,按照3%征收率計算繳納增值稅,同時不得抵扣進(jìn)項稅額,具體計算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=(全部價款+價外費用)÷(1+3%)×3%;
由小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法,依5%差額納稅的,具體計算公式為:
應(yīng)納稅額=(全部價款+價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)÷(1+5%)×5%。
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