納稅調(diào)整是指因會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)存在差異,以會(huì)計(jì)上的利潤總額為基礎(chǔ),并按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增或納稅調(diào)減,計(jì)算出企業(yè)應(yīng)稅所得,并按規(guī)定計(jì)算交納企業(yè)所得稅的過程。
其中,納稅調(diào)增的項(xiàng)目主要包括:稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額等;如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、稅收罰款滯納金、非公益性捐贈(zèng)支出等。
納稅調(diào)減的項(xiàng)目主要包括:按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,比如5年內(nèi)未彌補(bǔ)完的虧損,國債的利息收入等。
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