自營(yíng)證券的會(huì)計(jì)處理

　　1、劃出資金至專(zhuān)門(mén)的資金清算賬戶(hù)時(shí)：

　　借：結(jié)算備付金——公司名稱(chēng)

　　　　貸：銀行存款

　　2、買(mǎi)入證券時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　貸：結(jié)算備付金——公司名稱(chēng)

　　當(dāng)期末證券公允價(jià)值大于賬面余額時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　3、賣(mài)出證券時(shí)：

　　借：結(jié)算備付金——公司名稱(chēng)（或銀行存款科目）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　投資收益

　　當(dāng)期末自營(yíng)證券的公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)，則編制相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　證券公司應(yīng)該在交易所開(kāi)設(shè)“結(jié)算備付金”科目作為專(zhuān)門(mén)的資金清算賬戶(hù)，并按清算日買(mǎi)入證券的公允價(jià)值入賬，通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，證券公司按持有自營(yíng)證券的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期損益。