交易類別測試和余額詳細(xì)測試的差別體現(xiàn)在:一方面,交易類別測試與余額的直接測試并非截然分開的。比如,對銷貨和費(fèi)用的測試,進(jìn)而確定損益,也就間接地測試了資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨、所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額。因此,審計(jì)師在制訂審計(jì)方案時(shí),經(jīng)常會設(shè)計(jì)出組合方案,即設(shè)計(jì)一個(gè)余額的直接測試和交易類別測試相互印證的方案,以提高審計(jì)工作效率。另一方面,交易類別的實(shí)質(zhì)性程序和余額的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的,前者是為了審定某類或某項(xiàng)交易認(rèn)定的恰當(dāng)性,而后者則是為了審定某賬戶余額認(rèn)定的恰當(dāng)性。
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