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題目
【單選題】

2018年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入9000萬(wàn)元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4000萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金600萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。

A: 1350

B: 990

C: 1000

D: 1150

答案解析

【考點(diǎn)】土地增值稅的計(jì)算

【解題思路】已知銷售收入，關(guān)鍵是確定可扣除項(xiàng)目的金額

【具體解析】

銷售收入＝9000（萬(wàn)元）??；　
扣除項(xiàng)目金額＝取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用+稅金+加計(jì)扣除費(fèi)用
＝4000+4000×10％+600+4000×20％＝5800（萬(wàn)元）；
增值額＝9000－5800＝3200（萬(wàn)元）；
增值率＝3200÷5800×100％＝55.17％；
土地增值稅稅額＝3200×40％－5800×5％＝990（萬(wàn)元）。

答案選 B

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相關(guān)題目
1、2014年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入9000萬(wàn)元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4000萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金600萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。 2、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均按照直線法計(jì)提折舊或攤銷。有關(guān)資料如下：（1）2×20年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對(duì)外銷售，至2×20年12月月末已發(fā)生商品房建造成本10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款30000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓。至2×20年12月月末仍然持有，公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。（3）2×20年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款40000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷售，至2×20年12月月末已發(fā)生酒店式公寓建造成本30000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司將其用于建造自用辦公樓，至2×20年12月月末已發(fā)生辦公樓建造成本9000萬(wàn)元（包括土地使用權(quán)攤銷計(jì)入成本的部分），預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額的表述中，不正確的是（?。?。 3、2018年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入14000萬(wàn)元（不含增值稅，下同） ，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為最高比例；銷售商品房繳納的有關(guān)可以扣除的稅金770萬(wàn)元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（　）。 4、2019年小高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商用住房一幢，取得不含稅銷售收入15000萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為5000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金780萬(wàn)元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（?。┤f(wàn)元。 5、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，且該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息。已知商品房所在地的省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為10%。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（    ）萬(wàn)元。 6、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商用住房一幢，取得不含稅銷售收入15000萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為5000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金為780萬(wàn)元（不包括增值稅）。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅是（    ）萬(wàn)元。 7、2018年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建寫(xiě)字樓一棟，取得不含稅銷售收入11000萬(wàn)元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為3500萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關(guān)稅費(fèi)605萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（        ）萬(wàn)元。 8、2015年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建寫(xiě)字樓一棟，取得銷售收入11000萬(wàn)元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為3500萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關(guān)稅費(fèi)605萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。 9、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2016年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款3000萬(wàn)元（不含增值稅，下同），繳納相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開(kāi)發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷售，取得銷售收入8000萬(wàn)元，剩余部分待售。開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，公共設(shè)施配套費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用460萬(wàn)元，銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（    ）萬(wàn)元。 10、2011年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（　　）萬(wàn)元。