金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　金融資產(chǎn)指的是單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)，與之相對(duì)的是實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)于金融資產(chǎn)，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）

　　       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　　       應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　       貸：銀行存款等

　　持有期間的股利或利息：

　　借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）

　       　應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）

　　       貸：投資收益

　　資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)：

　　公允價(jià)值上升：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值下降：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　出售交易性金融資產(chǎn)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)

　　              投資收益（差額，也可能在借方）

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　投資收益怎么理解？

　　投資收益指的是企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入（即所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失，并且應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末，應(yīng)將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。