停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊是否可以稅前扣除？

　　我司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，因?yàn)闄C(jī)器檢修暫時(shí)停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　(五)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

　　(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　　(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　由以上規(guī)定可得，企業(yè)暫時(shí)停產(chǎn)期間的機(jī)器設(shè)備不屬于不得計(jì)算折舊扣除的情況。因此貴公司停產(chǎn)期間按規(guī)定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)明確固定資產(chǎn)的用途，作相應(yīng)的賬務(wù)處理，具體如下：

　　企業(yè)管理部門、未使用的固定資計(jì)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用科目核算；生產(chǎn)車間計(jì)提折舊固定資產(chǎn)，計(jì)入制造費(fèi)用科目核算；企業(yè)銷售部門計(jì)提折舊固定資產(chǎn)，計(jì)入銷售費(fèi)用科目核算；企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)使用固定資計(jì)提折舊，計(jì)入研發(fā)支出科目核算；在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，計(jì)入在建工程科目核算。

　　借：管理費(fèi)用

　       　制造費(fèi)用

　       　銷售費(fèi)用

　　       研發(fā)支出

　       　在建工程

　       　貸：累計(jì)折舊