停產期間發(fā)生的固定資產折舊是否可以稅前扣除？

　　我司是一家生產型企業(yè)，因為機器檢修暫時停產，停產期間發(fā)生的固定資產折舊能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

　　(二)以經營租賃方式租入的固定資產；

　　(三)以融資租賃方式租出的固定資產；

　　(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

　　(五)與經營活動無關的固定資產；

　　(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地；

　　(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　由以上規(guī)定可得，企業(yè)暫時停產期間的機器設備不屬于不得計算折舊扣除的情況。因此貴公司停產期間按規(guī)定計提折舊的固定資產允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　固定資產折舊時，應明確固定資產的用途，作相應的賬務處理，具體如下：

　　企業(yè)管理部門、未使用的固定資計提折舊，計入管理費用科目核算；生產車間計提折舊固定資產，計入制造費用科目核算；企業(yè)銷售部門計提折舊固定資產，計入銷售費用科目核算；企業(yè)研發(fā)無形資產時使用固定資計提折舊，計入研發(fā)支出科目核算；在建工程中使用固定資產計提折舊，計入在建工程科目核算。

　　借：管理費用

　       　制造費用

　       　銷售費用

　　       研發(fā)支出

　       　在建工程

　       　貸：累計折舊