企業(yè)計提教育費附加時,可設置稅金及附加科目、應交稅費科目進行核算。相應的會計分錄應如何編制?
計提教育費附加如何做會計分錄?
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
實際繳納時:
借:應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。
納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人,均為教育費附加的納費義務人(簡稱納費人)。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人,亦為代征教育費附加的義務人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加,不再征收教育費附加費。
教育費附加的計算方法
教育費附加計算公式:
教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%
地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%
增值稅計算公式:
一般納稅人:
計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
小規(guī)模納稅人:
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
消費稅計算公式:
從價計征(比例稅率):應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。
從量計征(定額稅率):應納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×單位稅額。
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