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在ACCA考試中，AA這門課程一直是讓國內(nèi)考生最為煩惱，尤其當(dāng)中的職業(yè)道德部分，也是大家最容易在考試中失分的部分，隨著ACCA7月考季的臨近，會計網(wǎng)分享一份ACCA考前沖刺攻略，教大家如何在職業(yè)道德部分順利拿滿分。
| 內(nèi)容導(dǎo)航 | ACCA考前沖刺攻略 | ACCA考試介紹 |
| ACCA考試難度 | ACCA備考方法 |
說到職業(yè)道德部分的考題，主要是指對于考察Ethical threats的題型，其既可能出現(xiàn)在Section A的選擇題，也可能出現(xiàn)在Section B的問答題，但無論出現(xiàn)在哪部分基本都是以案例分析的形式出現(xiàn)，而且一般都是考察兩方面的內(nèi)容：
一方面是根據(jù)案例描述的情形確定是哪一類的threats，我們一共主要會涉及五種道德威脅，包括：Self-interest自身利益;Self-review自我評價;Advocacy過度推介;Familiarity親密關(guān)系;和Intimidation外在壓力。那老師根據(jù)歷年真題的解答，將各種threats所對應(yīng)的情形分別包括哪些列在下面：
Self-interest 自身利益
1) Undue dependence on fee income from one client.
2) Close personal or business relationships.
3) Direct financial interest in a client.
4) Concern over loss of significant client.
5) Contingent fee arrangements.
6) Member of audit team entering into employment negotiations with client.
7) The discovery of a significant error during a re-evaluation of the work undertaken by the member.
Self-review 自我評價
1) Member of assurance team being or recently having been employed by the client in a position to influence the subject matter being reviewed.
2) Involvement in implementation of financial system and subsequently reporting on the operation of said system.
3) Firm having prepared the original data used to generate records that are the subject matter of the assurance engagement, for example, preparing clients’ financial statements.
4) Performing a service for a client that directly affects the subject matter of an assurance engagement.
Advocacy 過度推介
1) Acting as an advocate on behalf of a client in litigation or disputes.
2) Promoting shares in a listed audit client.
Familiarity 親密關(guān)系
1) Long association with a client.
2) Acceptance of gifts or preferential treatment (significant value).
3) Former partner of firm being employed by client.
4) A person in a position to influence financial or non-financial reporting or business decisions having an immediate or close family member who is in a position to benefit from that influence.
Intimidation 外在壓力
1) Threat of litigation.
2) Threat of removal as assurance firm.
3) Threat of not being awarded non-audit engagements if disagree with directors’ accounting treatment.
4) Accountant threatened by audit partner of not being promoted within the firm if disagree with client.
5) Dominant personality of client director attempting to influence decisions.
6) Pressure to reduce inappropriately the extent of work performed in order to reduce fees.
另外一方面是要求對上訴各種threats給出一種應(yīng)對措施即safeguards，那根據(jù)歷年真題的總結(jié)，老師發(fā)現(xiàn)常見的safeguards其實無外乎以下幾種：
第一種safeguard簡單粗暴的是Decline拒絕，適用于被審計客戶向?qū)徲嫀熖峁┒Y物和款待gifts and hospitality，向?qū)徲嫀熖峁┨貏e待遇preferential treatment，或者是請求審計師替客戶打官司，代表客戶與稅務(wù)局打交道等Advocacy threat涉及到的情形，都應(yīng)當(dāng)直接拒絕客戶(尤其涉及禮物金額較大的情況下);
第二種常見的safeguard是Rotation of team member將“受到污染”的同事?lián)Q掉，例如與被審計客戶存在各種親密關(guān)系，跟客戶商討聘用事宜，在客戶那邊有優(yōu)惠利率的貸款，以及為客戶提供記賬，稅務(wù)，咨詢等服務(wù)，這類審計團隊成員都應(yīng)被剔除出該項目的審計團隊;
另外一些safeguards則更多是見招拆招，如客戶不支付審計費，我們就和他商定還錢的時間表;某個客戶收費占比過高，就減少一些非審計服務(wù);遇到客戶的各種威脅和恐嚇就可選擇辭任審計師等等，我們可以根據(jù)具體情形給出相應(yīng)的應(yīng)對措施，所以并不建議大家對所有的threats都采用統(tǒng)一的safeguard，而是應(yīng)該見招拆招，逐一化解。
希望通過老師的上訴總結(jié)，能幫助大家更好的解答職業(yè)道德部分的題目，爭取這部分得到滿分!
ACCA是什么?
ACCA，特許公認(rèn)會計師，在國內(nèi)被稱為國際注冊會計師，自1904年成立至今，ACCA始終秉承：不論年齡、性別、種族或?qū)W歷，為一切有能力的人創(chuàng)造機會幫助他們?nèi)〉脤I(yè)會計師資格。ACCA的教育和專業(yè)培訓(xùn)結(jié)構(gòu)具有很強的靈活性，學(xué)員可根據(jù)自身情況選擇全日制或在職培訓(xùn)完成學(xué)習(xí)任務(wù)。ACCA是目前國際認(rèn)可度最高、規(guī)模最大的會計師組織，ACCA就和聯(lián)合國一樣，是一個全球聯(lián)合的會計機構(gòu)，它在全球各地都有自己的代表處，而這個公會的會計準(zhǔn)則是全球范圍內(nèi)都會使用的國際會計準(zhǔn)則。
ACCA能帶來什么?
ACCA本科畢業(yè)生非常容易進(jìn)入四大國際注冊會計師事務(wù)所!在國際會計事務(wù)所一般起薪5500元左右。ACCA會員可在世界各地大公司擔(dān)任高級職位，財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)CFO，甚至總裁CEO根據(jù)官方統(tǒng)計,ACCA會員收入在50萬至100萬之間的比例高達(dá)21%。受訪會員最高年薪超過200萬。
學(xué)習(xí)ACCA會影響學(xué)習(xí)嗎?
國際金融、金融、財務(wù)管理、ACCA、工商管理等專業(yè)的學(xué)員，在學(xué)習(xí)ACCA的同時，也在不斷補充其專業(yè)課程的知識。ACCA不僅包括會計的內(nèi)容，還會涵蓋一些管理學(xué)、法律、融資投資等知識內(nèi)容。所以不會影響學(xué)業(yè)，對于大學(xué)的學(xué)業(yè)是互補作用，并且由于ACCA是全球統(tǒng)一考試標(biāo)準(zhǔn)，而不是校方自己出考試題，還會激勵學(xué)員專業(yè)知識掌握更扎實深入。其他專業(yè)的學(xué)員，在學(xué)習(xí)ACCA的同時自身的學(xué)習(xí)熱忱會一直持續(xù)，對待學(xué)業(yè)也更能專心。
學(xué)習(xí)ACCA并不僅僅是學(xué)習(xí)知識內(nèi)容，而且是一種思維模式的培養(yǎng)。邏輯思維一旦形成，對學(xué)習(xí)其他任何知識都有一定的幫助。
ACCA對出國有幫助嗎?
ACCA對于出國讀研非常有幫助，ACCA學(xué)員在通過前9科考試，并通過7500字的論文報告，就可以獲得英國牛津布魯克斯大學(xué)的應(yīng)用會計的(榮譽*)理學(xué)士學(xué)位。其實，大學(xué)生考研的目的無非有二，好就業(yè)和有光環(huán)。通俗一點，就是期望考研能帶來更高薪資和211/985名牌大學(xué)的光環(huán)。
ACCA的考試難度如何?
ACCA學(xué)習(xí)的初始階段，只需要學(xué)生具備能夠理解基本的專業(yè)知識能力。
到了ACCA的高級階段，只要考生能準(zhǔn)確表達(dá)自己的觀點，找出對應(yīng)的會計準(zhǔn)則和法律依據(jù)，即使最后的計算結(jié)果出現(xiàn)偏差，憑借前面的論據(jù)依然可以得分。
從ACCA的考試階段來看，前9科的科目難度設(shè)置相當(dāng)于大學(xué)階段的難度，后面5科需要考生結(jié)合理論與實務(wù)經(jīng)驗，科目難度相當(dāng)于研究生階段的難度，所以在前9科學(xué)習(xí)結(jié)束后，適當(dāng)做一些相關(guān)的實習(xí)工作，增長自己的實務(wù)經(jīng)驗。
在ACCA這種由淺入深的課程設(shè)置，一定能夠幫助你成為專業(yè)的國際財經(jīng)精英。
ACCA對英語水平要求高嗎?
ACCA對學(xué)員英語水平?jīng)]有硬性要求，注冊時也不需要提供英語水平證明。全球50%以上的ACCA學(xué)員考生均來自非英語母語的國家，ACCA協(xié)會考量到非英語國家的學(xué)員情況，對學(xué)員英語水平?jīng)]有要求，而許多ACCA學(xué)員也通過學(xué)習(xí)ACCA，極大提高了自己的英語能力。
ACCA的考試不考語法、不測試口語聽力。而且財務(wù)英語的許多的詞匯也是比較基礎(chǔ)的，只是在財務(wù)背景以及商務(wù)背景下有著特殊的意義。例如future(期貨)，Capital(資本)、Share(股份)等等。
ACCA會員/學(xué)員的職業(yè)發(fā)展前景如何?
英國立法許可ACCA會員從事審計、投資顧問和破產(chǎn)執(zhí)行的工作。ACCA會員資格得到歐盟立法以及許多國家公司法的承認(rèn)。ACCA會員資格更是的到國際的廣泛認(rèn)可。會員大多分布在外資企業(yè)、金融機構(gòu)、會計師事務(wù)所和政府部門里，從事財務(wù)、管理、審計、金融等方面工作。
ACCA會員中不乏身居要職的首席財務(wù)官CFO、財務(wù)總監(jiān)等高級財務(wù)管理人員。他們參與公司的戰(zhàn)略決策、風(fēng)險管理、發(fā)揮財務(wù)之外的領(lǐng)導(dǎo)作用，他們憑借專業(yè)知識和國際視野，成為深受CEO和董事會信賴的合作伙伴。
第一步：扎實筑基，一次通過
扎實的基礎(chǔ)是考過ACCA的必要條件，ACCA考試多主觀題，主要考察考生自己的對問題的看法，處理問題和解決問題的能力，沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)答案，所以很多考生對考試的內(nèi)容把握的不夠精準(zhǔn)，往往導(dǎo)致考試的失利。想要快速通過ACCA考試，名師的指引是分不開的，高頓網(wǎng)校就有這樣一批老師，在他們的引導(dǎo)下，你可以迅速理解ACCA的知識，培養(yǎng)商業(yè)思維，同時你也可以利用高頓提供的高頓題庫系統(tǒng)，熟悉機考的環(huán)境和題型，一次通過F1-F4的考試。
第二步：提早實習(xí)，獲取經(jīng)驗
考生可以報名網(wǎng)課進(jìn)行提早實習(xí)，在F5-F9的學(xué)習(xí)過程中，你可以盡可能的利用周末和寒暑假的時間去實習(xí)，這些實習(xí)經(jīng)歷能夠幫助你了解500強企業(yè)財務(wù)崗位的運營模式，積累一些自己的實際的工作經(jīng)驗，同時能夠讓你更好的理解高階理論知識，一舉兩得。
在這期間，你還可以申請英國牛津布魯克斯大學(xué)的海外遠(yuǎn)程學(xué)歷深造項目。
第三部：完成考試，成就自我
ACCA的最后考試階段，擁有豐富實務(wù)經(jīng)驗的考生更容易理解專業(yè)知識，高頓在考前給大家準(zhǔn)備了考前沖刺直播、押題寶典、考綱解析白皮書等等一系列備考工具，課程學(xué)習(xí)同時，還提供習(xí)題線上訓(xùn)練，讓你在考前查漏補缺，一次通過考試。
從歷年的考試情況來看，職業(yè)道德一直是AAA科目中主要的組成部分，也是每次考試基本必考的模塊。為了提高考生對這部分考點的理解，下面會計網(wǎng)就為大家重點解析下ACCA考試職業(yè)道德模塊提分秘訣。
職業(yè)道德是每次AAA考試的一個重點領(lǐng)域，而且也是比較容易提高得分的部分，但是考生不能再局限于死記硬背，更多的是展現(xiàn)對知識的理解和運用。
我也想通過這篇文章，給大家呈現(xiàn)一些考官提到過的有代表性的答題技巧，幫大家提高職業(yè)道德模塊的答題分?jǐn)?shù)，讓咱們能順利通過考試。
這部分涉及到的一些準(zhǔn)則包括：
ACCA’s Code of Ethics and Conduct (2016)
IESBA’s Code of Ethics for Professional Accountants (Revised May 2015)
IESBA–Changes to the Code Addressing Certain Non-Assurance Services Provisions for Audit and Assurance Clients Ethical Considerations Relating to Audit Fee Setting in the Context of Downward Fee Pressure (January 2016)
首先大家要對上述準(zhǔn)則詳細(xì)掌握，包括基本的道德準(zhǔn)則：Integrity, Objectivity, Professional Competence and Due Care, Confidentiality, and Professional Behaviour 這五條，以及如Self Review, Self Interest, Advocacy, Familiarity, and Intimidation 這五類道德威脅。
比較常見的考察方法包括我們對于道德威脅的識別和給出相應(yīng)的防范措施，但其中有一部分比過去AA中考察分?jǐn)?shù)增加的地方是，我們要明確指出這種威脅所帶來的的負(fù)面影響，所以我們在答題時要結(jié)合題目寫出以下三個方面：
(a) Identify threats to independence
(b) Evaluate the significance of the threats identified
(c) Apply safeguards, when necessary, to eliminate the threats or reduce them to an acceptable level.
接下來我們來看一道例題：
Example 1
The audit committee of, Mumbai Co, has asked the partner to consider whether it would be possible for the audit team to perform a review of the company’s internal control system. A number of recent incidents have raised concerns amongst the management team that controls have deteriorated and that this has increased the risk of fraud, as well as inefficient commercial practices. The auditor’s report for the audit of the financial statements of Mumbai Co for the year ended 31 March 2016 was signed a few weeks ago. Mumbai Co is a listed company.
Required: Comment on the ethical issues raised and the actions your firm should take in response to the client’s request. (6 marks)
在上面這個例題中，要求我們?yōu)楸粚徲嬁蛻籼峁╊~外的非審計服務(wù)-對其內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評價。這會導(dǎo)致self-review的威脅，并可能導(dǎo)致承擔(dān)management responsibility。當(dāng)然識別出這種威脅僅僅是回答問題的第一步，只回答威脅的名稱是不會得分的，我們需要進(jìn)一步的分析解釋。 因此，要如下作答：
首先識別威脅并提供分析原因：
Providing a review of the company’s system and controls gives rise to a self-review threat as these controls will then be reviewed by the firm when determining our audit strategy. The firm may be reluctant to highlight errors or adopt a substantive approach during the audit as this may highlight deficiencies in the firm’s work on the additional service. (此答案可得1分)
The design of systems and controls is a management responsibility so a review of such may give rise to a situation where the auditor is assuming a management responsibility by taking on the role of management. (此答案可得1分)
接下來我們要評估案例中情形的影響，并給出防范措施：
The code states that the threat to independence of undertaking management responsibilities for an audit client is so significant that there are no safeguards which could reduce the threat to an acceptable level. (此答案可得1分)
當(dāng)然我們也可以從其他方面去分析上述情景，言之有理亦會獲得答題分?jǐn)?shù)。
比如客戶是上市公司，那我們可以說：
Management responsibility can be avoided if the client takes responsibility for monitoring the reports made and taking the decisions on recommendations.
However, as this client is listed, we are prohibited from undertaking internal audit services which relate to a significant part of the controls over financial reporting.
As such we must decline the additional work. (上述內(nèi)容也可得到3分)
所以大家可根據(jù)上述示例來更好的規(guī)劃編寫我們的答案，記住只識別出威脅的名稱是無法得到分?jǐn)?shù)的，而需要有更多的分析來展示我們對于知識的理解和運用，希望大家都能在職業(yè)道德模塊獲得滿分。
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中，AA這門課程F階段是最難通過的一門學(xué)科，全球通過率常年維持在40%以下，對此，會計網(wǎng)今天為大家著重講解F8階段Ethics職業(yè)道德考點內(nèi)容，我們來看看吧。
說到職業(yè)道德部分的考題，主要是指對于考察Ethical threats的題型，其既可能出現(xiàn)在Section A的選擇題，也可能出現(xiàn)在Section B的問答題，但無論出現(xiàn)在哪部分基本都是以案例分析的形式出現(xiàn)，而且一般都是考察兩方面的內(nèi)容：
一方面是根據(jù)案例描述的情形確定是哪一類的threats，我們一共主要會涉及五種道德威脅，包括：Self-interest自身利益;Self-review自我評價;Advocacy過度推介;Familiarity親密關(guān)系;和Intimidation外在壓力。那根據(jù)歷年真題的解答，將各種threats所對應(yīng)的情形分別包括哪些列在下面：
Self-interest 自身利益
1) Undue dependence on fee income from one client.
2) Close personal or business relationships.
3) Direct financial interest in a client.
4) Concern over loss of significant client.
5) Contingent fee arrangements.
6) Member of audit team entering into employment negotiations with client.
7) The discovery of a significant error during a re-evaluation of the work undertaken by the member.
Self-review 自我評價
1) Member of assurance team being or recently having been employed by the client in a position to influence the subject matter being reviewed.
2) Involvement in implementation of financial system and subsequently reporting on the operation of said system.
3) Firm having prepared the original data used to generate records that are the subject matter of the assurance engagement, for example, preparing clients’ financial statements.
4) Performing a service for a client that directly affects the subject matter of an assurance engagement.
Advocacy 過度推介
1) Acting as an advocate on behalf of a client in litigation or disputes.
2) Promoting shares in a listed audit client.
Familiarity 親密關(guān)系
1) Long association with a client.
2) Acceptance of gifts or preferential treatment (significant value).
3) Former partner of firm being employed by client.
4) A person in a position to influence financial or non-financial reporting or business decisions having an immediate or close family member who is in a position to benefit from that influence.
Intimidation 外在壓力
1) Threat of litigation.
2) Threat of removal as assurance firm.
3) Threat of not being awarded non-audit engagements if disagree with directors’ accounting treatment.
4) Accountant threatened by audit partner of not being promoted within the firm if disagree with client.
5) Dominant personality of client director attempting to influence decisions.
6) Pressure to reduce inappropriately the extent of work performed in order to reduce fees.
另外一方面是要求對上訴各種threats給出一種應(yīng)對措施即safeguards，那根據(jù)歷年真題的總結(jié)，老師發(fā)現(xiàn)常見的safeguards其實無外乎以下幾種：
第一種safeguard簡單粗暴的是Decline拒絕，適用于被審計客戶向?qū)徲嫀熖峁┒Y物和款待gifts and hospitality，向?qū)徲嫀熖峁┨貏e待遇preferential treatment，或者是請求審計師替客戶打官司，代表客戶與稅務(wù)局打交道等Advocacy threat涉及到的情形，都應(yīng)當(dāng)直接拒絕客戶(尤其涉及禮物金額較大的情況下);
第二種常見的safeguard是Rotation of team member將“受到污染”的同事?lián)Q掉，例如與被審計客戶存在各種親密關(guān)系，跟客戶商討聘用事宜，在客戶那邊有優(yōu)惠利率的貸款，以及為客戶提供記賬，稅務(wù)，咨詢等服務(wù)，這類審計團隊成員都應(yīng)被剔除出該項目的審計團隊;
另外一些safeguards則更多是見招拆招，如客戶不支付審計費，我們就和他商定還錢的時間表;某個客戶收費占比過高，就減少一些非審計服務(wù);遇到客戶的各種威脅和恐嚇就可選擇辭任審計師等等，我們可以根據(jù)具體情形給出相應(yīng)的應(yīng)對措施，所以并不建議大家對所有的threats都采用統(tǒng)一的safeguard，而是應(yīng)該見招拆招，逐一化解。
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
CMA評審更強調(diào)的是廣度，而不是深度。p2的職業(yè)道德會出簡答題，考生背下來可以多拿分。會計網(wǎng)總結(jié)了職業(yè)道德相關(guān)的知識點，希望對大家備考有幫助。
CMA考點之職業(yè)道德
一、CMA《職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》界定并說明了四項準(zhǔn)則，以幫助界定從業(yè)人員的道德職責(zé)：
1、勝任能力（Competence）
?。?）不斷拓展知識與提升技能，保持適當(dāng)水平的專業(yè)知識。
（2）遵守相關(guān)法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)履行職責(zé)。
?。?）提供準(zhǔn)確、清晰、簡要和及時的決策支持信息及建議。
?。?）確認(rèn)并報告那些可能會對一項活動的合理判斷或成功執(zhí)行造成妨礙的專業(yè)局限或其他約束。
2、保密（Confidentiality）
?。?）對獲取的信息保密，除非經(jīng)授權(quán)披露或者法律要求披露。
（2）告知所有相關(guān)方要正確使用保密信息。監(jiān)督下屬的活動，以確保其遵照執(zhí)行。
?。?）不得利用保密信息獲取不道德的或非法的利益。
3、正直（Integrity）
?。?）緩解現(xiàn)實利益沖突，同商業(yè)伙伴定期溝通，以避免明顯的利益沖突。告知所有利益相關(guān)者可能存在的潛在利益沖突。
?。?）不從事任何可能會妨礙遵照道德規(guī)范履行職責(zé)的行為。
?。?）不從事或支持任何有損職業(yè)聲譽的活動。
4、誠信（Credibility）
（1）公允、客觀地報告信息。
?。?）披露那些人們有理由認(rèn)為會影響目標(biāo)使用者對報告、分析或建議的理解的所有相關(guān)信息。
?。?）遵照組織政策或適用法律披露在信息、及時性、流程或內(nèi)部控制上的延誤或缺陷。
二、道德沖突的解決之道：
在面對道德問題時，從業(yè)人員應(yīng)該遵循組織關(guān)于如何解決此類沖突的既定政策。如果組織的政策無法解決道德沖突，從業(yè)人員就應(yīng)該考慮采取下列行動：
I.與直接上司討論所遇到的問題，但直接上司也牽涉其中時除外。如果牽涉直接上司，就應(yīng)該呈報更高級別的管理人員。
II.如果未得到滿意的答復(fù)，應(yīng)該呈報再高級別的管理人員。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同等職務(wù)的人，那么可以呈報給擁有審查、復(fù)核權(quán)限的機構(gòu)，
即審計委員會、執(zhí)行委員會、董事會、理事會或股東等。如果未牽涉直接上司，那么只有在通知直接上司之后才能聯(lián)系更高級別的管理人員。從業(yè)人員不宜將道德、沖突情況報告給組織之外的權(quán)力機構(gòu)或個人，除非其認(rèn)為該情況明顯觸犯了法律。
III.同管理會計師協(xié)會（IMA）的道德顧問進(jìn)行秘密討論，明晰相關(guān)道德、問題，從而更好地理解可以采取什么行動。
IV.向自己的律師咨詢與道德沖突相關(guān)的法律義務(wù)和權(quán)利。
三、.舞弊三角模型包括三要素：
1、壓力
2、機會
3、合理化
四、量度并改善組織對職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況的工具：
1、人員績效反饋環(huán)
2、調(diào)查工具
3、披露揭發(fā)渠道
CMA考試中需要學(xué)習(xí)的考點有很多，首先職業(yè)道德方面的知識不僅對通過考試有幫助，在職場上也適用。今天會計網(wǎng)給考生們介紹職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容，這一章一定要多看多記。
CMA考點之職業(yè)道德
一、商業(yè)道德
?。?）道德是來自人的信仰體系，是采取良好行為措施時所適用的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，指運用倫理原則決定具體情境中的行為
（2）美德是符合道德和倫理原則的行為，是以高道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)行為哲學(xué)考察的是大局問題，但對特定的情況沒有幫助公平、正直、盡職調(diào)查、受托責(zé)任的概念影響道德決策
二、基本道德原則
?。?）誠實（Honesty）（2）公平（Fairness）（3）)客觀（Objectivity）（4）責(zé)任（Responsibility）
1、誠實（Honesty）
誠實，是指提供專業(yè)服務(wù)時有責(zé)任心（認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成任務(wù)），保證分析和傳遞信息的真實性。誠實是人們對會計或財務(wù)人員的最看中的關(guān)鍵要素之一。包括：向外部審計師披露所有必要且相關(guān)的信息；拒絕記錄任何不準(zhǔn)確的信息；提供真實信息，以幫助他們基于該信息做出決策。
2、公平（Fairness）
公平，要求坦誠，設(shè)身體處地考慮到他人在特定情形下的需求，全面充分披露所有必要的相關(guān)信息。包括：客觀地提供信息與反饋；識別和更正錯誤；在選擇供應(yīng)商時不存在成見、偏見或偏好。
3、客觀（Objectivity）
客觀是指在得出結(jié)論之前，不偏不倚、客觀、公正地評價各種相矛盾的觀點。包括：給出相關(guān)財務(wù)指南和法律指南；按照信息標(biāo)準(zhǔn)披露信息；盡管可能有壓力認(rèn)為一個行動方案優(yōu)于另外一個行動方案，會計人員只在已有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出政策建議。
4、責(zé)任（Responsibility）
責(zé)任是指真實可靠地采取各項行動，不僅包括在對客戶的短期利益負(fù)責(zé)，同時還應(yīng)考慮到財務(wù)決策的長期影響。包括：及時的傳達(dá)信息；確保報表和報告信息準(zhǔn)確無誤；收集足夠的信息以制定合理的決策。
四月份的CMA考試已經(jīng)結(jié)束了，要想拿到CMA證書，可以開始準(zhǔn)備七月份的考試，還有三個多月的時間備考，今天會計網(wǎng)介紹職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的內(nèi)容，大家可以學(xué)習(xí)一下。
CMA考點之職業(yè)道德基本準(zhǔn)則
一、基本準(zhǔn)則（Standards）2017年7月生效的《IMA職業(yè)道德守則公告》指出以下四項標(biāo)準(zhǔn)，不遵守可能會受到紀(jì)律處分
?。?）勝任能力（Competence）
?。?）保密（Confidentiality）
?。?）正直（Integrity）
（4）可信（Credibility）
二、勝任能力（Competence）
每一位會員都有責(zé)任：
?。?）不斷拓展知識與提升技能，保持適當(dāng)水平的專業(yè)知識（會計準(zhǔn)則動態(tài)）。
（2）遵守相關(guān)法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)履行職責(zé)。
（3）提供準(zhǔn)確、清晰、簡要和及時的決策支持信息及建議。
?。?）確認(rèn)并報告那些可能會對一項活動的合理判斷或成功執(zhí)行造成妨礙的專業(yè)局限或其他約束。
三、保密（Confidentiality）
每一位會員都有責(zé)任：
?。?）對獲取的信息保密，除非經(jīng)授權(quán)披露或者法律要求披露。
?。?）告知所有相關(guān)方要正確使用保密信息。監(jiān)督下屬的活動，以確保其遵照執(zhí)行。（不應(yīng)在公共場所，如機場咖啡廳，進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，妥善保存紙質(zhì)和電子文檔。）
?。?）不得利用保密信息獲取不道德的或非法的利益
四、正直、誠實（Integrity）
每一位會員都有責(zé)任：
?。?）緩解現(xiàn)時利益沖突，同商業(yè)伙伴定期溝通，以避免明顯的利益沖突。告知所有利益相關(guān)者可能存在的潛在利益沖突。
（2）不從事任何可能會妨礙遵照道德規(guī)范履行職責(zé)的行為。
?。?）不從事或支持任何有損職業(yè)聲譽的活動。
五、可信（Credibility）
每一位會員都有責(zé)任：
（1）公允、客觀地報告信息。
?。?）披露那些人們有理由認(rèn)為會影響目標(biāo)使用者對報告、分析或建議的理解的所有相關(guān)信息。
（3）遵照組織政策或適用法律披露在信息、及時性、流程或內(nèi)部控制上的延誤或缺陷。
考生若想順利通過CMA考試，需要不斷地積累，每天學(xué)習(xí)一點知識，今天會計網(wǎng)為大家講解職業(yè)道德沖突的解決之道，希望能幫助考生們備考。
CMA考點之職業(yè)道德沖突的解決之道
?。?）在面對道德問題時，從業(yè)人員應(yīng)該遵循其組織關(guān)于如何解決此類沖突的既定政策；
?。?）如果不存在這些政策，或這些政策不能解決沖突，與直接上司討論；（如果未牽涉直接上司，那么只有在通知直接上司之后才能聯(lián)系更高級別的管理人員。）
?。?）如直接上司牽涉這些問題，應(yīng)將問題提交給再上一個級別管理者，如果直接上司是CEO或同級別，可接受的核準(zhǔn)方可能是一個團體，如：審計委員會，執(zhí)行委員會、董事會、理事會或股東；
?。?）同管理會計師協(xié)會(IMA)的道德顧問進(jìn)行秘密討論，明晰相關(guān)道德問題，從而更好地理解可以采取什么行動；
?。?）向自己的律師咨詢與道德沖突相關(guān)的法律義務(wù)和權(quán)利；
注意：從業(yè)人員不宜將道德沖突情況報告給組織之外的權(quán)力機構(gòu)或個人，除非其認(rèn)為該情況明顯觸犯了法律。
解決任何道德沖突，在做出決策之前，要求謹(jǐn)慎的考慮和檢查全部因素。
這就要求：
?。?）核對數(shù)據(jù)和原始材料；
?。?）確認(rèn)謠言真實與否；
?。?）詢問更多的細(xì)節(jié)問題；
（4）從其他人員處了解更多的信息；
?。?）無視任何先人為主的想法。
?。?）根據(jù)職業(yè)道德行為準(zhǔn)則中的保密性標(biāo)準(zhǔn)，這些步驟中的任何一個步驟都必須執(zhí)行，以滿足道德職責(zé)。
職業(yè)道德沖突的解決之道經(jīng)典例題分析
如果會計師的直接上司要求該會計師不得將一些非常重大但不太有利的信息包括在管理報告中，則該會計師應(yīng)：
A、按照上司的要求行事，并對這一行為保密
B、拒絕按上司的要求行事，并警告上司，自己可能會就該問題發(fā)布一個調(diào)查報告
C、將該問題提交給上司的直接上司
D、將該問題直接提交給公司調(diào)查官
答案：C
解析：與直接上司討論這些問題，除非上司與這些問題有牽涉。在這種情況下，應(yīng)將問題提交給更高一級的管理層；D選項不對，因為只有當(dāng)“直接上司是首席執(zhí)行官或同級別的管理層，則可以接受的核準(zhǔn)方可能是一個團體”。
職業(yè)道德是每個管理會計人員必須熟知與掌握的，這里也是CMA考試中必考的知識點，那么關(guān)于職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容具體有哪些呢？
CMA考點之職業(yè)道德
1、文件正式記錄公司的價值觀以及公司對員工行為的期望，并認(rèn)真履行職業(yè)道德責(zé)任對公司十分重要。好處是：
（1）股票價值往往能得到改善；
（2）客戶保留率能得到提高；
（3）吸引到更多的新客戶、投資人和員工。
2、為了在組織內(nèi)有效地維護理想的職業(yè)道德氛圍，管理層主要應(yīng)關(guān)注5個方面：
（1）明確界定價值觀；
?。?）管理層以身作則；
?。?）制定職業(yè)道德規(guī)范與內(nèi)部控制；
?。?）職業(yè)道德的實際應(yīng)用；
?。?）評估并改進(jìn)對職業(yè)道德規(guī)范的遵循。
3、成功地深入實施職業(yè)道德規(guī)范的益處：
?。?）能為組織績效的改善奠定良好的基礎(chǔ)；
?。?）組織的風(fēng)險評估質(zhì)量能得到提升；
（3）負(fù)責(zé)組織治理的相關(guān)人員的行為具有更大的透明度；
?。?）口頭承諾能以更大的概率被真正地付諸行動；
（5）CEO和CFO將會作出更大的努力，以確保自己的言行與組織保持一致。
4、職業(yè)道德責(zé)任始于最高層：
?。?）高管的責(zé)任：以身作則
進(jìn)一步擴充道德原則、標(biāo)準(zhǔn)，為每項原則提供更為具體的行為描述；
擴充的描述中要提供具體的范例，以說明哪類行為符合職業(yè)道德規(guī)范的要求、哪類行為違背了職業(yè)道德規(guī)范；
?。?）管理者在日常工作中表現(xiàn)出的道德行為：
與各級員工溝通，包括組織內(nèi)部和外部；
讓他人參與決策；
指導(dǎo)和支持他人；
處理員工發(fā)展、績效考核問題。
“會計職業(yè)道德”是2022年《初級會計實務(wù)》新增的知識點，會計職業(yè)道德是指會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會計職業(yè)道德的內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)八個方面。
1.【單選題】會計法律制度是以法律規(guī)定來判定其行為是否合法，會計職業(yè)道德是以行業(yè)行政管理規(guī)范和道德來判定人們的行為是否違背道德規(guī)范，這體現(xiàn)的兩者的區(qū)別是（）。
A.實施保障機制不同
B.性質(zhì)不同
C.評價標(biāo)準(zhǔn)不同
D.作用范圍不同
2.【單選題】下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德內(nèi)容的是（）。
A.愛崗敬業(yè)
B.廉潔自律
C.男女平等
D.誠實守信
3.【多選題】下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“誠實守信”要求的有（）。
A.安心工作、任勞任怨
B.做老實人、說老實話、辦老實事
C.不為利益所誘惑、保密守信
D.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎、不弄虛作假
參考答案：
1.C
2.C【解析】會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容可概括為愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)等八個方面。
3.BCD【解析】選項A是愛崗敬業(yè)的要求。
會計職業(yè)道德的核心是堅持準(zhǔn)則。堅持準(zhǔn)則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。
這里所說的“準(zhǔn)則”，不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。會計人員在發(fā)生道德沖突時，應(yīng)堅持準(zhǔn)則，以維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。
什么是會計職業(yè)道德規(guī)范？
會計職業(yè)道德規(guī)范是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的各種經(jīng)濟關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。具備良好的職業(yè)道德是會計人員勝任會計工作的前提條件。
會計職業(yè)道德的核心內(nèi)容
1、愛崗敬業(yè)，是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗敬業(yè)的要求會計人員熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；忠于職守，盡職盡責(zé)
2、誠實守信，是會計職業(yè)道德的前提和內(nèi)在要求。誠實守信要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；保密守信，不為利益所誘惑；執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上。
3、廉潔自律，是會計職業(yè)道德的靈魂。廉潔自律要求會計人員樹立正確的人生觀和價值觀；公私分明，不貪不占。
4、客觀公正，是會計職業(yè)道德所追求的理想目標(biāo)。客觀公正要求會計人員依法辦事；實事求是，不偏不倚；保持獨立性。
5、堅持準(zhǔn)則，是會計職業(yè)道德的核心。
6、提高技能，是會計人員在職業(yè)活動中做到客觀公正、堅持準(zhǔn)則的基礎(chǔ)，是參與管理的前提
7、參與管理。
8、強化服務(wù)、奉獻(xiàn)社會是會計職業(yè)道德的歸宿點。
會計職業(yè)道德規(guī)范有什么特征？
會計道德是從社會與經(jīng)濟生活之內(nèi)的會計活動中提煉出來的，會計工作的特征必然對應(yīng)于會計道德與職業(yè)道德的特征。
1、內(nèi)容的一致性；
2、法律的制約性；
3、穩(wěn)定的連續(xù)性；
4、廣泛的滲透性；
5、經(jīng)濟的實踐性。
CFA考試的《職業(yè)道德與專業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)》科目，在一級考試中的比重是15%，有36道單選題，考生需要重點把握具體考察的知識點，下面會計網(wǎng)將介紹職業(yè)道德的?？伎键c-知法守法。
細(xì)則邏輯：知法→守法→不違法（發(fā)現(xiàn)違法行為要怎么做）
1.知法：Should know the laws and regulations related to their professional activities（與本職工作相關(guān)的法律）；No need to be an expert（不要求成為法律專家）；跨境貿(mào)易（cross-border）時，要確認(rèn)產(chǎn)品在貿(mào)易相關(guān)國家是否都是合法的。
2.守法：Must follow the more strict applicable law or the Code and Standards.
3.不違法：
①當(dāng)對違法行為確定（四步走）：Direct discussions→Report→Dissociate→Resignation；
②當(dāng)不確定時：consulting the legal and compliance advisers（進(jìn)行咨詢，但不免責(zé)）。
注意：inaction也被視為違反準(zhǔn)則。
1.守法，遵守更嚴(yán)格的法律，需要在不同法律的具體要求中判斷出更嚴(yán)格的法律，會跟其他細(xì)則結(jié)合考查；
2.不違法，四步走的步驟，注意先后順序。
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CFA考生復(fù)習(xí)一級考試《職業(yè)倫理道德》科目時，應(yīng)對具體知識點做到全面把握，才能穩(wěn)穩(wěn)拿下高分。下面會計網(wǎng)為大家整理了該科目的“獨立客觀性”的知識要點，趕快來看！
7種關(guān)系：
1.Buy-sideclients：基金經(jīng)理等會對sell-sideanalyst威逼利誘；
2.Investment Banking Relationships：研究部要拒絕投行部等其他部門的威逼利誘（Firewall；Restricted list)；
3.Public Companies：上市公司會對分析師威逼利誘，分析師要堅持自己對上市公司的看法；
4.Issuer-PaidResearch：付費報告，公司付費請分析師寫公司的研報，報告需要披露雙方的關(guān)系同時分析師只能收固定費用，任何與研究相關(guān)的bonus都不能收；
5.Selection of Fund manager and Custodian：在選擇基金經(jīng)理和托管人時，不能受賄也不能行賄；
6.Performance Measurement and Attribution：負(fù)責(zé)業(yè)績歸因和核算的人要堅持自己的分析結(jié)果，不能屈服于威逼利誘；
7.Credit Rating Agency Opinions：債券評級機構(gòu)對債券的評級結(jié)果不能受到發(fā)債公司的影響；
Travel Funding：
Best practice：自己付錢；例外：當(dāng)所去的地方是偏遠(yuǎn)（remote)時，可以接受對方安排；
Gift：
第三方（調(diào)研對象等）：只能收modest gifts，注意disclose；
Exception：客戶的禮物（視為額外報酬，提供了服務(wù)的獎勵），都可以接受，disclose。
1.7種關(guān)系，要求能夠從給出的題干中判斷出來，并選出正確的做法。
2.差旅費的要求，禮物是否能分清不同情況的不同要求。
為增加大家的備考信心，會計網(wǎng)還為大家準(zhǔn)備了一份CFA備考大禮包，想要學(xué)習(xí)更多有關(guān)CFA考試的知識，請點擊下方圖片↓，即可免費領(lǐng)取電子版的CFA學(xué)習(xí)資料！無論你是上班族還是全職考生，領(lǐng)取資料后，都可實現(xiàn)線上查看具體考點哦~還能有效提高分?jǐn)?shù)，趕快動動手指點擊領(lǐng)取↓，盡情學(xué)習(xí)吧~
cfa一級《職業(yè)倫理道德》考試中，額外報酬安排這一知識點主要考察了和獨立客觀性的“禮物”對比以及禮物的形式等內(nèi)容。
1.來自于客戶的禮物可以收，但是要事先向雇主披露并且得到書面同意后，才可以接受；
2.兼職：如果有利益沖突，需要披露，得到同意才能接受。
1.應(yīng)和職業(yè)道德知識點-獨立客觀性的gift對比，關(guān)鍵在于禮物來自于誰，調(diào)研對象的貴重禮物不可以收，客戶的禮物都可以收，只要事先向雇主披露得到書面同意即可。
2.如果沒有辦法事先披露，可以在事后盡快向雇主補交說明。
3.禮物的形式可能是金錢形式，也可能是非金錢形式。
考生在復(fù)習(xí)額外報酬安排這一考點時，其“gift”內(nèi)容，應(yīng)與獨立客觀性的gift區(qū)別開來，另外需要注意沒有事先披露的前提下，應(yīng)補交相應(yīng)說明。
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審計注冊會計師職業(yè)道德包括誠信、獨立、客觀和公正的原則、保持和提高專業(yè)勝任能力、與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作、維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。
審計注冊會計師職業(yè)道德都有哪些
1、誠信，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中保持正直、誠實守信。
2、獨立、客觀和公正的原則。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中應(yīng)保持獨立性，做到客觀公正。
3、保持和提高專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力是指為提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，注冊會計師必須具備的職業(yè)品德、學(xué)識和經(jīng)驗、專業(yè)訓(xùn)練以及足夠的分析、判斷能力。
4、與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。
5、維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。
注冊會計師的法律責(zé)任
注冊會計師的法律責(zé)任有三種，包括：
1、行政責(zé)任，指注冊會計師違反了法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，政府主管部門將依法對其進(jìn)行行政處罰。
2、民事責(zé)任，指會計師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)予以賠償。
3、刑事責(zé)任，指注冊會計師在進(jìn)行審計業(yè)務(wù)時，存在故意違約及過失導(dǎo)致反映虛假企業(yè)實際經(jīng)營情況的，并且存在嚴(yán)重的欺詐行為使投資者發(fā)生損失，應(yīng)當(dāng)追究注冊會計師的刑事責(zé)任。
注冊會計師審計準(zhǔn)則
注冊會計師審計準(zhǔn)則一般包括三種，分別是：
1、一般準(zhǔn)則，是指對審計人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對訓(xùn)練與能力、獨立性、職業(yè)道德方面的約束。
2、報告準(zhǔn)則，是指對審計人員編制審計報告的原則、形式、內(nèi)容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計報告，運用審計報告的形式，規(guī)定審計報告的內(nèi)容。
3、工作準(zhǔn)則，也稱為審計的實施準(zhǔn)則或?qū)徲嫷耐馇跍?zhǔn)則，是指審計人員在實施審計行為時應(yīng)遵守的規(guī)則，主要用于制定審計計劃，內(nèi)部控制制度的評審，收集甄別審計證據(jù)，編制審計工作底稿。
管理會計師應(yīng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范主要有四點：1、專業(yè)能力；2、保密；3、誠實正直；4、客觀性。管理會計師在企業(yè)中有不可或缺的重要地位，管理會計師職業(yè)道德的好壞直接關(guān)系到相關(guān)企業(yè)目前的經(jīng)濟發(fā)展，其職業(yè)道德的好壞對管理會計師個人和企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，所以管理會計師應(yīng)該認(rèn)真遵守職業(yè)道德規(guī)范，合法辦事。
管理會計師的專業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)
1、不斷加強自身知識和技能，使專業(yè)能力保持在一定水平上；
2、依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)和技術(shù)規(guī)范履行自己的職責(zé)；
3、在對相關(guān)的和可靠的信息進(jìn)行分析后，編制完整、清晰的報告與建議書。
管理會計師的保密規(guī)范
1、除法律規(guī)定外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得披露工作過程中所獲取的機密信息；
2、告知下屬應(yīng)重視工作中所獲取信息的機密性，并且監(jiān)督下屬的行為以保證保守機密；
3、禁止利用或變相利用在工作中所獲取的機密信息為個人或通過第三方謀取不道德或非法利益。
管理會計師要做到誠實正直
1、避免事實上或表面上可能引起的利益沖突，并對任何潛在沖突的各方提出忠告；
2、不得從事道德上有損于履行職責(zé)的活動；
3、拒絕接受影響或行將影響他們作出正確行動的任何饋贈、好處或招待；
4、不得積極地或消極地破壞企業(yè)合法的、符合道德的目標(biāo)；
5、告知有利和不利的信息以及職業(yè)的判斷及意見；
6、不得從事或支持各種有損企業(yè)的活動。
管理會計師應(yīng)保持客觀性
1、公正而客觀地交流信息；
2、充分披露相關(guān)信息，幫助使用者對所公布的報告、評論和建議獲得正確的理解。
會計職業(yè)道德的主要構(gòu)成要素
1、會計職業(yè)理想和工作態(tài)度。會計人員的擇業(yè)目標(biāo)是會計職業(yè)道德的靈魂。其職業(yè)特征要求會計人員在從事會計活動時，既認(rèn)真負(fù)責(zé)，精益求精，又積極主動，富有創(chuàng)造性。
2、會計職業(yè)責(zé)任，即會計人員擔(dān)任某項職務(wù)或從事某項工作后就應(yīng)承擔(dān)（或被賦予）的相應(yīng)義務(wù)。
3、會計職業(yè)技能，包括完成會計工作所必要的知識以及所需要的工作能力與經(jīng)驗。它是會計人員圓滿完成會計工作的技術(shù)條件。
4、會計工作紀(jì)律和工作作風(fēng)。保密性、廉正性（正直、誠實、廉潔）與超然性既是維護和貫徹會計職業(yè)道德的保證，也是評價會計行為的一種標(biāo)準(zhǔn)。
注冊會計師的職業(yè)道德威脅包括自我利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。注冊會計師職業(yè)道德是由中國注冊會計師協(xié)會推行的行業(yè)制度所規(guī)定的，包括職業(yè)道德基本原則、職業(yè)道德概念框架、提供專業(yè)服務(wù)的具體要求、審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求、其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求等內(nèi)容。
注冊會計師是什么？
注冊會計師的定義是指通過注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計師證書在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，注冊會計師考試是財政部依設(shè)立的專業(yè)技術(shù)人員準(zhǔn)入類職業(yè)資格考試。
注冊會計師道德的基本要求
1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)恪盡職守，處理會計事務(wù)獨立、客觀、公正。
2、注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒定業(yè)務(wù)，應(yīng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立。
3、會計師事務(wù)所如與客戶存在損害獨立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)。
4、執(zhí)行審計的注冊會計師如與客戶存在利益關(guān)系，應(yīng)當(dāng)規(guī)避。
5、注冊會計師不得兼營或兼任與執(zhí)行審計、會計業(yè)務(wù)不相關(guān)的業(yè)務(wù)和職務(wù)。
6、執(zhí)行業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)實事求是，不能受到他人影響，客觀對待相關(guān)事務(wù)。
7、執(zhí)行會計職權(quán)時保持誠信，堅守職業(yè)操守。
注冊會計師職業(yè)道德守則
中國注冊會計師職業(yè)道德守則包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，道德守則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守守則，履行相應(yīng)的社會責(zé)任，維護公眾利益，以及應(yīng)當(dāng)遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性等。
財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)包括：1、熟悉法律法規(guī)，依法辦事。財務(wù)法律法規(guī)是財務(wù)人員職業(yè)道德的重要基礎(chǔ)。財務(wù)工作涉及面廣，為了處理好各方面的關(guān)系，財務(wù)人員必須遵紀(jì)守法；2、實事求是、客觀公正；3、守信保密。會計從業(yè)人員應(yīng)始終保持良好的行為聲譽，不得有損害職業(yè)聲譽的行為，不得參與或支持任何可能具有負(fù)面職業(yè)聲譽的披露活動。
1、敬業(yè)愛崗。即會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。
2、熟悉法規(guī)。即會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳。
3、依法辦事。即會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。
4、客觀公正。即會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。
5、保守秘密。即會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。
辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券；保管有關(guān)印章，登記注銷支票；復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算；辦理往來結(jié)算，建立清算制度；核算其他往來款項，防止壞賬損失；執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用；審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金等。
財務(wù)人員指的是從事財務(wù)工作的人員，其工作內(nèi)容主要是對資金進(jìn)行統(tǒng)籌和管理。賬務(wù)是指實現(xiàn)會計處理進(jìn)行原始單證的收集、整理、記載、計算、結(jié)報等會計處理的具體事務(wù)，它要求規(guī)范、準(zhǔn)確，保證會計核算，會計監(jiān)督和會計準(zhǔn)則的有效實施。
cfa職業(yè)道德與倫理學(xué)習(xí)方法：
1、熟悉CFA七大條專業(yè)行為準(zhǔn)則，以及每條準(zhǔn)則下分布的若干細(xì)則
2、熟悉CFA協(xié)會推薦的準(zhǔn)則遵守程序(recommended procedures of compliance)
3、讀懂案例，在案例學(xué)習(xí)中理解和掌握CFA道德與準(zhǔn)則的正確運用
CFA一級考試要求候選人在6小時之內(nèi)回答240道題目。平均下來，候選人只有1分30秒時間來回答每一道題目。因此，大家要好好掌握cfa職業(yè)道德與倫理學(xué)習(xí)方法，才能提高答題速度。
cfa職業(yè)道德與倫理考核原則
CFA考試考核道德與標(biāo)準(zhǔn)的原則之—：
CFA道德與標(biāo)準(zhǔn)在金融投資行業(yè)的運用其實非常廣泛。在微觀層面，公司建立嚴(yán)格，清晰的道德與專業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)能確保員工向客戶提供規(guī)范而滿意的投資服務(wù)，同時也能幫助員工正確處理工作中常遇見的道德困境(Ethical dilemmas)。在宏觀層面，通過鼓勵企業(yè)遵守行業(yè)道德與專業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)，有助于提高整個金融市場的誠信和有效運作。因此可以看到，不僅很多國家持續(xù)出臺新的法律法規(guī)來完善金融市場，而且很多公司也建立起內(nèi)部監(jiān)管機制，比如防火墻(firewall，也稱Chinese wall)，來規(guī)范員工專業(yè)行為和服務(wù)質(zhì)量，從而提升企業(yè)信譽。所以，上述方面的實景問題需要考生深究并掌握。
CFA考試考核道德與標(biāo)準(zhǔn)的原則之二：
CFA協(xié)會考查候選人(candidates)是否掌握CFA道德與標(biāo)準(zhǔn)的重要原則之一就是:運用(Applications)。每道CFA考題都是一個有針對性和典型的案例?？忌枰诟挥泄ぷ魃罱梃b的案例情景中做出正確判斷。僅僅知道每條準(zhǔn)則的具體內(nèi)容，卻不熟悉每條準(zhǔn)則的運用，并不能幫助候選人順利通過CFA考試，更談不上成為一名合格的投資分析師。
CFA一級職業(yè)道德與倫理權(quán)重占比
cfa一級考試科目含10門，各門科目的權(quán)重占比如下：
職業(yè)倫理道德15-20%、企業(yè)發(fā)行人8-12%、定量分析8-12%、權(quán)益投資10-12%、經(jīng)濟學(xué)8-12%、固定收益10-12%、投資組合管理5-8%、財務(wù)報表分析13-17%、衍生品投資5-8%、其他投資5-8%。
CFA二級職業(yè)道德與倫理權(quán)重占比
職業(yè)倫理道德10-15%、定量分析5-10%、經(jīng)濟學(xué)5-10%、財務(wù)報表分析10-15%、公司理財5-10%、權(quán)益投資10-15%、固定權(quán)益投資10-15%、衍生品投資5-10%、其他投資5-10%、投資組合管理10-15%；
會計職業(yè)道德是在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的各種經(jīng)濟關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范，由愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)八大準(zhǔn)則構(gòu)成。那么會計職業(yè)道德的基本特征有哪些?讓我們一起看看吧。
一、會計職業(yè)道德的基本特征有哪些?
1.原則性，即會計人員必須堅持相關(guān)的原則。
2.無私性，即會計人員必須以國家、集體的利益重于一切的觀念為原則。
3.服務(wù)性，即會計人員的工作必須以各行各業(yè)的建設(shè)為目標(biāo)。
4.時代性，即會計職業(yè)道德隨著會計行為貫穿人類社會的始終，并滲透至各個發(fā)展階段。
二、會計職業(yè)道德作用有什么?
1.指導(dǎo)功能：會計職業(yè)道德能指導(dǎo)會計人員的會計行為方向，引導(dǎo)各方選擇有利于消除各種矛盾、調(diào)整相互關(guān)系的會計道德行為，促進(jìn)會計人員協(xié)調(diào)一致，保質(zhì)保量、及時地完成會計工作;
2.評價功能：會計職業(yè)道德使人們依據(jù)會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，通過社會輿論和個人心理活動等形式，對正確的會計行為有道德上的滿足，對不當(dāng)?shù)臅嬓袨橛械赖律系呐?
3.教化功能：會計職業(yè)道德通過造成社會輿論、形成會計道德風(fēng)尚、樹立會計職業(yè)道德榜樣等方式深刻影響、教化人們，尤其是會計人員，同時培養(yǎng)人們的會計道德習(xí)慣，提高社會道德水準(zhǔn)。
三、會計職業(yè)道德規(guī)范的特點是什么?
會計職業(yè)道德規(guī)范是根據(jù)會計職業(yè)的特點提出的，要求會計人員在會計活動中應(yīng)普遍遵循的職業(yè)道德要求，貫穿于整個會計規(guī)范體系之中。主要包括職業(yè)性、自覺性和綜合性，具體如下：
1.職業(yè)性。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)界提出的，與會計職業(yè)活動緊密相連，因而具有鮮明的會計職業(yè)特征;
2.自覺性。會計職業(yè)道德規(guī)范對會計工作和會計人員的約束作用，主要依靠社會輿論和道德的力量來維護;
3.綜合性。會計職業(yè)道德規(guī)范既有對會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，也有對會計人員思想道德等方面的要求。
CFA職業(yè)道德的22個細(xì)則是金融從業(yè)者必須遵循的職業(yè)道德和行為規(guī)范。CFA職業(yè)道德22細(xì)則有哪些？高頓CFA學(xué)姐今天為大家解答，快來看看吧！
一、CFA職業(yè)道德22細(xì)則有哪些
CFA職業(yè)道德22細(xì)則是CFA協(xié)會對會員和候選人在職業(yè)行為方面的具體要求：
1、拒絕接受貴重禮物和好處費：不接受可能影響職業(yè)判斷的貴重禮物或好處費。
2、不隱瞞不良業(yè)績：對投資業(yè)績保持透明，不隱瞞或歪曲不良業(yè)績。
3、尊重知識產(chǎn)權(quán)：不剽竊他人材料，尊重知識產(chǎn)權(quán)和原創(chuàng)性。
4、不歪曲信息：不歪曲服務(wù)范圍、教育背景、資本、歷史業(yè)績等關(guān)鍵信息。
5、禁止市場操縱：不得在市場操縱中散播虛假消息或非法操縱價量信息。
6、識別并服務(wù)真正客戶：識別并服務(wù)真正的客戶，公平對待所有客戶。
7、提醒非正當(dāng)要求：在客戶提出非正當(dāng)要求時進(jìn)行提醒，必要時終止投資顧問關(guān)系。
8、保護客戶信息：不保證收益率，保護客戶信息的機密性。
9、忠誠順序：在忠誠方面，要把握法律和整個市場利益>客戶利益>雇主利益>個人利益的順序。
10、避免利益沖突：遵守額外的報酬安排規(guī)定，避免利益沖突。
11、履行監(jiān)督責(zé)任：履行監(jiān)督人的責(zé)任，確保團隊遵守職業(yè)道德。
12、保持勤奮和合理原則：保持勤奮和合理的原則，進(jìn)行投資分析。
13、有效溝通：與客戶和潛在客戶進(jìn)行有效溝通，確保誠信、透明和充分披露。
14、保留詳細(xì)記錄：保留詳細(xì)的記錄，以便審計和追溯。
15、披露利益沖突：披露利益沖突，確保交易的公平性和透明度。
16、客戶利益優(yōu)先：在交易的優(yōu)先順序中，客戶利益應(yīng)置于首位，其次是雇主，最后是自己。
17、披露中介費：披露中介費，確?？蛻舫浞种椤?/p>
18、明確責(zé)任：明確責(zé)任，遵守CFA協(xié)會的規(guī)章制度。
19、不得作弊：考試不得作弊，不得泄露考試信息。
20、正確適用CFA稱號：在適用CFA稱號時，不得錯誤或夸大CFA持證資格，不得突出CFA稱號以誤導(dǎo)他人。
21、保持專業(yè)性和獨立性：在金融分析和投資建議中保持專業(yè)性和獨立性，不受外界不當(dāng)影響。
22、持續(xù)學(xué)習(xí)和自我提升：持續(xù)學(xué)習(xí)和自我提升，保持對金融市場和職業(yè)道德的深刻理解。
二、2025年CFA報考條件
1、學(xué)歷/工作經(jīng)驗要求（符合其一即可）
(1)取得學(xué)士學(xué)位
完成學(xué)士學(xué)位課程或同等項目并取得相應(yīng)學(xué)位。如果不確定就讀課程是否符合此要求，可咨詢所在學(xué)校。
(2)本科在校生
報名CFA一級考試時選擇的考試窗口須處于學(xué)士學(xué)位課程或同等項目畢業(yè)月份前23個月及以內(nèi)。例如，四年制本科在校生最早可以在大二暑假參加一級考試。
(3)專業(yè)工作經(jīng)驗
在報名CFA一級考試時，必須至少連續(xù)三年獲得4,000小時的工作經(jīng)驗和/或高等教育。相關(guān)教育經(jīng)歷與工作經(jīng)歷在時間上沒有重疊。如果將工作經(jīng)驗和高等教育結(jié)合起來以達(dá)到最低小時數(shù)和年數(shù)，則假設(shè)高等教育每年需要1,000小時。
專業(yè)工作經(jīng)驗是指從事要求具備專門的知識、教育水平或高級技能的工作。專業(yè)的工作經(jīng)驗要求應(yīng)用相對高層次的判斷力和業(yè)務(wù)技能，包括領(lǐng)導(dǎo)力和團隊合作、商務(wù)溝通、批判性思維和問題解決能力、時間管理、專業(yè)判斷、分析技能、適應(yīng)能力等。
—專業(yè)工作經(jīng)驗不需要與投資相關(guān)。
—如果實習(xí)工作是全職且有工資的類型，可以認(rèn)定為符合專業(yè)工作經(jīng)驗的要求。
—如果是在自己的企業(yè)或家族企業(yè)工作，也必須是全職的專業(yè)工作經(jīng)驗，并且有工資的情況下才符合要求。
2、身份證件要求
報名和參加CFA一級考試須持有效的國際旅行護照。對于計劃在中國內(nèi)地參加CFA考試的考生，除護照之外，也可以使用中華人民共和國居民身份證進(jìn)行考試報名。考試當(dāng)天則必須攜帶有效的國際旅行護照，才能進(jìn)入考場。
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