所得稅是會(huì)計(jì)人在工作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，那么對(duì)于這部分的知識(shí)點(diǎn)你知道多少呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一定要交企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅不僅僅是老板在重視，國(guó)家也是一直在關(guān)注，防止企業(yè)偷稅漏稅

結(jié)轉(zhuǎn)多的稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

確認(rèn)計(jì)量：企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用(或收益)，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響，所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目需要注意些什么？

1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用

2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算

3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

（3）企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目

（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額

以上就是有關(guān)所得稅費(fèi)用的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

所得稅是什么意思？公司所得稅什么時(shí)候交？

　　遞延所得稅負(fù)債是指按照應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。其具體屬于哪類會(huì)計(jì)科目？如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　遞延所得稅負(fù)債屬于哪個(gè)科目？

　　遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。在我國(guó)，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。

　　遞延所得稅是什么意思？

　　遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　對(duì)于負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，那么應(yīng)如何計(jì)算遞延所得稅負(fù)債？

　　遞延所得稅負(fù)債如何計(jì)算？

　　遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債主要指：

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債;

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;

　　三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　　遞延所得稅負(fù)債如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄：借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　遞延所得稅怎么計(jì)算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外：某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中發(fā)生資本過(guò)多或嚴(yán)重虧損時(shí)，一般都會(huì)出現(xiàn)公司減資的情況。那么公司減資會(huì)計(jì)分錄怎么做？要繳稅嗎？

　　公司減資會(huì)計(jì)分錄

　　公司減資主要包括兩種情況，一種是公司資本過(guò)多，另一種是公司嚴(yán)重虧損。

　　公司資本過(guò)多是指公司因經(jīng)營(yíng)方針或其他原因發(fā)生了重大變化，造成資金充裕、資本過(guò)剩，因此向股東返還資本。

　　公司嚴(yán)重虧損是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生了重大虧損，財(cái)務(wù)狀況惡化，由于無(wú)法通過(guò)當(dāng)年利潤(rùn) 以及盈余公積等來(lái)彌補(bǔ)虧損，因此需要通過(guò)減少資本的方法來(lái)彌補(bǔ)虧損。

　　1、如果是由于公司資本過(guò)多引起的減資，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：實(shí)收資本或股本

　　貸：銀行存款

　　2、如果是由于公司嚴(yán)重虧損引起的減資，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：實(shí)收資本或股本

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　公司減資需要交稅嗎？

　　被投資企業(yè)減資，投資人收回投資，如果沒(méi)有超過(guò)成本，則屬于投資損失，撤資環(huán)節(jié)涉稅;如果超過(guò)投資成本，則先按出資比例計(jì)算屬于未分配利潤(rùn)及盈余公積的部分確認(rèn)為股息所得，其余部分確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

　　參考政策：《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：

　　五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

　　更多推薦：企業(yè)認(rèn)繳制減資要不要繳納印花稅？

　　企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，主要是為了長(zhǎng)期持有被投資單位的股份，其核算方法包括成本法和權(quán)益法。那么長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)收益會(huì)計(jì)分錄怎么做？要交稅嗎？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)收益會(huì)計(jì)分錄

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法分為成本法和權(quán)益法兩種，其確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄可以分別從成本法和權(quán)益法兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行編制：

　　一、采用成本法核算

　　初始取得

　　1、合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：負(fù)債（承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值）

　　資產(chǎn)（投出資產(chǎn)賬面價(jià)值）

　　資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（差額，可能在借方）

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　2、合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：股本

　　資本公積—股本溢價(jià)（差額）

　　借：資本公積—股本溢價(jià)（權(quán)益性證券發(fā)行費(fèi)用）

　　貸：銀行存款

　　3、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在出售轉(zhuǎn)讓以及收到股東分配利息或者股利時(shí)確認(rèn)投資收益，期間由于參股而取得的收益或損失無(wú)需做處理。

　　二、采用權(quán)益法核算

　　用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，具體分取得、持有與處置三個(gè)過(guò)程，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)

　?。?）初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

　　貸：銀行存款

　?。?）初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

　　貸：銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外收入(差額)

　　2、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間

　?。?）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　貸：投資收益

　?。?）被投資單位發(fā)生凈虧損：

　　借：投資收益

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　?。?）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整或成本

　　（4）被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

　　貸：其他綜合收益或相反分錄

　　3、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)

　　借：銀行存款

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

　　——損益調(diào)整 或借記

　　——其他綜合收益 或借記

　　應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取)

　　投資收益(差額，或借記)

　　借：其他綜合收益

　　貸：投資收益或相反分錄

　　企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，若是被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與公司不一致，則按公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間來(lái)調(diào)整被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，并據(jù)以確認(rèn)投資收益。另外，對(duì)于被投資單位凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益時(shí)，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值作為基礎(chǔ)，調(diào)整被投資單位的凈利潤(rùn)。對(duì)于公司及納入合并范圍的子公司與被投資單位之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益，應(yīng)以持股比例對(duì)應(yīng)歸屬于公司的部分進(jìn)行計(jì)算、抵消，在上述調(diào)整和抵消的基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)收益時(shí)需要交稅嗎？

　　由于企業(yè)按照權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益時(shí)，稅法處理上并沒(méi)對(duì)該筆投資收益進(jìn)行確認(rèn)，因此應(yīng)做納稅調(diào)減。在投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期，會(huì)計(jì)處理上沒(méi)有對(duì)這筆投資收益進(jìn)行確認(rèn)，因此稅法上要確認(rèn)股息、紅利所得，并且繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)做納稅調(diào)整。

　　參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定

　　屬于居民企業(yè)間的股息收入，應(yīng)為免稅收入，免交企業(yè)所得稅。

　　參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定

　　更多推薦：長(zhǎng)期股權(quán)投資借貸方向是什么？

　　問(wèn)：2020年12月10日，我司向A公司轉(zhuǎn)讓一批上月購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備，按照合同約定交付設(shè)備時(shí)，我司方可取得A公司支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)50萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)我司取得的這筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是否可以分期確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

　　因此，貴公司取得的機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入，不可分期確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度繳納企業(yè)所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的會(huì)計(jì)分錄

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，主要包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入賬務(wù)處理如下：

　　以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入會(huì)計(jì)分錄為例：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的行為，主要通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“資產(chǎn)處置損益”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　1、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備凈值，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　3、收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　貸：資產(chǎn)處置損益

　　問(wèn)：我司以設(shè)備對(duì)外投資，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于確認(rèn)的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)怎么繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))第一條規(guī)定，居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))第一條規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　因此，企業(yè)以設(shè)備對(duì)外投資的，對(duì)于確認(rèn)的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得，在不超過(guò)5年期限內(nèi)，應(yīng)分期繳納企業(yè)所得稅。

　　公司以設(shè)備對(duì)外投資的會(huì)計(jì)分錄

　　自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，需要確認(rèn)收入，視同銷售，繳納增值稅，分錄處理如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

　　對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銷售商品業(yè)務(wù)，處理其賬務(wù)時(shí)，需注意該商品的收入是否已確認(rèn)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做？

　　銷售商品業(yè)務(wù)分錄

　　一、一般銷售商品的業(yè)務(wù)

　　在對(duì)銷售商品進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理時(shí)，首先需要考慮的是，銷售商品的收入是否符合收入確認(rèn)的條件。

　　在一般情況下，銷售商品所采用的是托收承付的方式，在辦理好托收手續(xù)時(shí)需進(jìn)行確認(rèn)收入。

　　交款提貨銷售商品的，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)出發(fā)票賬單，收到貨款時(shí)進(jìn)行確認(rèn)收入。

　　交款提貨銷售商品，也就是購(gòu)買方已經(jīng)根據(jù)企業(yè)所開(kāi)出的發(fā)票賬單，進(jìn)行支付貨款并取得提貨單的銷售方式。

　　在這種方式下，如果購(gòu)貨方已經(jīng)支付了貨款，同時(shí)也取得了提貨單，但是企業(yè)還沒(méi)有交付商品，那么銷售方保留的是只是商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，通常情況下，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)出發(fā)票賬單、收到貨款時(shí)進(jìn)行確認(rèn)收入。

　　1、銷售商品收入在確認(rèn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　二、已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品

　　如果企業(yè)售出的商品，并不符合銷售商品收入確認(rèn)的五個(gè)條件中的任何一條，都不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。

　　同時(shí)，為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出，但是還沒(méi)有進(jìn)行確認(rèn)銷售收入的商品成本，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“發(fā)出商品”這一會(huì)計(jì)科目。在這一科目核算一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但是還沒(méi)有進(jìn)行確認(rèn)銷售收入的商品成本。

　　1、當(dāng)發(fā)出商品，不能確認(rèn)收入時(shí):

　　借：發(fā)出商品

　　       貸：庫(kù)存商品

　　2、如果在發(fā)出商品時(shí)，并且已經(jīng)開(kāi)出了增值稅專用發(fā)票，那么應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　3、如果在發(fā)出商品，并且可以確認(rèn)收入時(shí)，那么應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：發(fā)出商品

　　所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅費(fèi)用是什么？

　　遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)為取得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。遞延所得稅費(fèi)用來(lái)源于可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)借方記入遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)借方記入遞延所得稅費(fèi)用，貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn)。當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)減少了所得稅費(fèi)用，當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回增加了所得稅費(fèi)用。為所得稅費(fèi)用的二級(jí)科目。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。

　　企業(yè)給員工代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，有時(shí)會(huì)遇到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的情況，收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還一般可以通過(guò)銀行存款科目，其他收益科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的會(huì)計(jì)分錄

　　收到返還款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是其他收益？

　　其他收益科目用以核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助，屬于損益類科目。

　　而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。

　　遞延收益和其他收益的區(qū)別

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益。遞延收益是負(fù)債性質(zhì)的科目，需要在今后一段時(shí)間攤銷計(jì)入損益事項(xiàng)。而其他收益是損益科目，是直接計(jì)入了損益的事項(xiàng)，今后不需要攤銷。

　　企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別

　　1、稅率不同：

　　企業(yè)所得稅：稅率一般為25%;

　　個(gè)人所得稅：超額累進(jìn)稅率在5%~45%之間。

　　2、稅收對(duì)象不同：

　　企業(yè)所得稅：征稅對(duì)象是法人或其他組織，如有限責(zé)任公司、股份有限公司;

　　個(gè)人所得稅：征稅對(duì)象是居民和非居民的個(gè)人。

　　3、征繳方式不同：

　　企業(yè)所得稅：查賬征收、核定征收;

　　個(gè)人所得稅：代扣代繳、個(gè)人申報(bào)及其他形式征收。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是預(yù)計(jì)未來(lái)可用于抵稅的資產(chǎn)，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)，可以設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何處理？

　　關(guān)于遞延所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致所造成的所得稅暫時(shí)性差異

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生情形

　　①資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　?、谪?fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　遞延所得稅負(fù)債是什么？

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，當(dāng)小規(guī)模納稅人確認(rèn)收入的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　小規(guī)模納稅人確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款—XX客戶

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　如果確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)不需要交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—稅收減免

       主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　營(yíng)業(yè)外收入的范圍是什么？

　　1、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)處置利得。

　　2、罰款收入，指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　3、政府補(bǔ)助，指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。

　　4、盤盈利得，指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。其中固定資產(chǎn)盤盈是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。

　　5、教育費(fèi)附加返還款，指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

　　6、非貨幣性資產(chǎn)交換利得，指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。

　　7、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　8、債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額。

　　9、企業(yè)合并損益，合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)通常是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。

　　什么是遞延所得稅負(fù)債？

　　遞延所得稅負(fù)債主要是指：一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)，許多企業(yè)都需要繳納所得稅，對(duì)于確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理該怎么做？

　　確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”中，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶。

　　本年利潤(rùn)賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用，一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。那么有關(guān)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　“所得稅費(fèi)用”這一科目主要用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　繳納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　 貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)稅依據(jù)，主要是企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理如下：

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn);本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”科目。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　        貸：所得稅費(fèi)用

　　發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價(jià)值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，預(yù)計(jì)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，相關(guān)分錄如何編制？

　　計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　什么是遞延所得稅？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。遞延所得稅是由于稅收和會(huì)計(jì)的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，有兩類差異，一類暫時(shí)性，一類永久性。它是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的體現(xiàn)。它也表現(xiàn)了真實(shí)性原則和謹(jǐn)慎性原則。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。

　　與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　1、企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　2、企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)，一般適用稅率為20%。

　　3、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)人員該怎么寫？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額：

　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　       資本公積——其他資本公積

　　       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的基本內(nèi)容

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。

　　遞延所得稅負(fù)債的基本內(nèi)容

　　如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn)，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

　　在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，常常會(huì)遇到免征企業(yè)所得稅的情況，不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免，企業(yè)不用提前繳納實(shí)際的稅款。但是在這種情況下，企業(yè)依然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。

　?。?）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?。?）在企業(yè)確認(rèn)減免稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　?。?）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?。?）繳納稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　（3）確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響。

　　企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品時(shí)

　　借：銀行存款（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已銷售商品所對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備）

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　3、不符合收入確認(rèn)條件但是已經(jīng)發(fā)出的商品

　?。?）發(fā)出商品時(shí)

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

　?。?）納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)×適用稅率）

　　4、商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　5、滿足收入確認(rèn)條件的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指的是企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，月末將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。