發(fā)票由于沒(méi)有及時(shí)入賬或者發(fā)票出具及取得的時(shí)間滯后產(chǎn)生的跨年發(fā)票，記入以前年度調(diào)整損益、利潤(rùn)分配科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　支付跨年發(fā)票時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　計(jì)算應(yīng)多繳納的企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　跨年發(fā)票通常通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，一般包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤(rùn)或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。

　　跨年發(fā)票能否報(bào)銷？

　　在處理會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候是需要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的，原則上上一年的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在上一年就進(jìn)行處理，不得留到下一年度。但是跨年發(fā)票是一個(gè)比較客觀的存在，對(duì)于符合一切規(guī)定后的跨年發(fā)票是可以進(jìn)行抵銷的。

　　跨年發(fā)票一般指上年發(fā)生開(kāi)具的發(fā)票，在次年才報(bào)銷入賬，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和報(bào)銷入賬時(shí)間存在時(shí)間差，這種情況一般計(jì)入以前年度損益調(diào)整等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

　　跨年取得的發(fā)票未在當(dāng)年確認(rèn)費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　計(jì)算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益

　?。?）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷預(yù)提費(fèi)用的科目，然后正常當(dāng)做費(fèi)用即可，這樣匯算清繳是不需要做處理的。

　　（3）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增，待發(fā)票取得時(shí)做沖銷預(yù)提費(fèi)用的分錄。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整用于核算企業(yè)對(duì)以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶，貸方記增加，反映企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　跨年發(fā)票是指上年年末發(fā)生的業(yè)務(wù)，相關(guān)的發(fā)票在本年才拿到。對(duì)于跨年發(fā)票，可以計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　計(jì)算多交的企業(yè)所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對(duì)企業(yè)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)發(fā)放的員工工資，一般是通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，如果是跨年的工資，則可設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　跨年工資分錄處理

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　應(yīng)付職工薪酬包括：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　4、住房公積金;

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　財(cái)務(wù)人員對(duì)跨年發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理。對(duì)于跨年發(fā)票業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　跨年發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表。

　　借：管理費(fèi)用等

　　        貸：其他應(yīng)付款等

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：其他應(yīng)付款等

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付款項(xiàng)的時(shí)候：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　以前年度損益調(diào)整核算內(nèi)容

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　對(duì)于企業(yè)取得的跨年發(fā)票，一般設(shè)置以前年度損益調(diào)整、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何寫(xiě)？

　　跨年發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　計(jì)算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益

　　發(fā)票的做賬流程是什么？

　　1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

　　3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

　　4、結(jié)賬、對(duì)賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

　　開(kāi)具專用發(fā)票的注意事項(xiàng)是什么？

　　1、字跡清楚；

　　2、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全；

　　3、票物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；

　　4、各項(xiàng)目?jī)?nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤；

　　5、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；

　　6、按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票；

　　7、不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。

　　每到跨年是我們會(huì)計(jì)人員最忙的時(shí)候，在年末經(jīng)常碰到?jīng)_減收入的問(wèn)題，對(duì)于跨年沖減收入，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　跨年沖減收入的會(huì)計(jì)分錄

　　沖減收入：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(紅字)

　　沖回成本：

　　借：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　       貸：庫(kù)存商品(紅字)

　　把以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的貨物，但當(dāng)月尚未收到發(fā)票的，可以在月末時(shí)合理估計(jì)入庫(kù)成本，做暫估入賬處理。暫估成本跨年要怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估成本跨年的會(huì)計(jì)分錄

　　1、沖平暫估入賬的憑證（紅字）：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、根據(jù)發(fā)票計(jì)入原材料：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

　　3、將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益,

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：原材料

　　4、將以前年度的損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　在匯算清繳時(shí)，暫估成本如何處理？

　　若是沒(méi)有拿到增值稅發(fā)票，則以暫估價(jià)入賬。待增值稅發(fā)票到賬后，先把暫估價(jià)入賬沖回。

　　暫估成本可以掛賬多久？

　　1、企業(yè)若是在匯算清繳期結(jié)束前，取得合法購(gòu)貨憑證，那么就按照估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益的存貨成本科目中，允許稅前扣除。

　　2、企業(yè)若是在匯算清繳期內(nèi)，仍未取得合法購(gòu)貨憑證，那么就按已計(jì)入當(dāng)期損益的存貨暫估價(jià)款調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。待以后年度實(shí)際取得合法購(gòu)貨憑證時(shí)，在取得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中，允許稅前扣除。

　　會(huì)計(jì)人員到了年底要對(duì)整年的賬務(wù)進(jìn)行結(jié)賬，之后再進(jìn)行新一年賬務(wù)的記錄，若發(fā)現(xiàn)跨年管理費(fèi)用需要調(diào)整的，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　跨年管理費(fèi)用調(diào)整分錄

　　1、調(diào)整時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　臨近年底，會(huì)計(jì)處理賬務(wù)時(shí)，一般都會(huì)涉及跨年費(fèi)用支出的問(wèn)題。對(duì)于跨年費(fèi)用，可通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　跨年費(fèi)用支出如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、企業(yè)發(fā)生跨年費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等科目)

　　2、因企業(yè)跨年費(fèi)用調(diào)整而增加所得稅費(fèi)用的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)往年跨年支出，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　跨年發(fā)票能否報(bào)銷？

　　跨年發(fā)票定義：

　　1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年，款項(xiàng)支付也在2020年度，但是發(fā)票是2021年才開(kāi)出來(lái)的。

　　2、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報(bào)銷和做賬時(shí)間都是在次年的發(fā)票。

　　一般情況下，會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2021年報(bào)銷列支2020年的費(fèi)用原則上是不允許的。但是發(fā)票跨年度報(bào)銷的問(wèn)題又是每個(gè)企業(yè)客觀存在的。

　　所以跨年發(fā)票能不能報(bào)銷這個(gè)問(wèn)題，當(dāng)然是能報(bào)銷了。但也不是任何一張發(fā)票拿過(guò)來(lái)就無(wú)原則的給你報(bào)銷了，發(fā)票入賬是有嚴(yán)格規(guī)定的，跨年發(fā)票的處理更是如此。

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果2021年發(fā)現(xiàn)2020年未入賬的費(fèi)用，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，如果金額小，可以直接計(jì)入2010年當(dāng)年費(fèi)用，但如果金額大的話就要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，遇到跨年少計(jì)提工資的情況時(shí)，一般通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，對(duì)于跨年少計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　跨年少計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬/庫(kù)存現(xiàn)金

　　同時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　“以前年度損益調(diào)整”科目是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額做的調(diào)整，目的是使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。以前年度損益調(diào)整科目的借方發(fā)生額表示企業(yè)以前年度多計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用而需要進(jìn)行調(diào)整本年度損益的數(shù)額；貸方發(fā)生額表示企業(yè)以前年度少計(jì)收入、多計(jì)費(fèi)用而需要進(jìn)行調(diào)整本年度損益的數(shù)額。在期末,企業(yè)應(yīng)將該科目所剩余的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)“科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,以前年度損益調(diào)整科目應(yīng)無(wú)余額。

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　相信很多會(huì)計(jì)小伙伴近期很頭疼，總是有漏網(wǎng)之魚(yú)在跨年的時(shí)候再給你發(fā)票又或者是再拿發(fā)票來(lái)給你報(bào)銷，大家都在忙著收尾工作準(zhǔn)備過(guò)大年，忙的不可開(kāi)交，面對(duì)處理不完的跨年發(fā)票就是一大難題之一。那么接下來(lái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家說(shuō)說(shuō)跨年發(fā)票問(wèn)題。

　　首先，要來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)什么是跨年發(fā)票?

　　其實(shí)顧名思義，如原本2021年就應(yīng)當(dāng)入賬并且取得相應(yīng)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可由于一些原因，并沒(méi)有在當(dāng)年取得發(fā)票又或者是沒(méi)有在當(dāng)年入賬和取得相應(yīng)的發(fā)票，現(xiàn)在已經(jīng)2022年了，跨越了年度，就叫做跨年發(fā)票。

　　而從上面的定義解釋?xiě)?yīng)該也不難理解，跨年發(fā)票有兩種情況：一種是跨年收票，另外一種是跨年開(kāi)票。

　　而跨年開(kāi)票主要是指開(kāi)票的時(shí)間是上一年(如2021年)，但是由于一些原因，入賬的卻是2022年，我們就稱之為跨年開(kāi)票。

　　跨年收票是指如原本2021年已經(jīng)付款入賬完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是由于一些原因，發(fā)票在2022年才收到的情況。

　　面對(duì)這兩種情況下的發(fā)票，很多會(huì)計(jì)小伙伴都會(huì)有些頭疼，因?yàn)榘l(fā)票跨年了，在稅務(wù)處理上難免會(huì)碰到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。還要擔(dān)心這張經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的跨年發(fā)票能不能進(jìn)行報(bào)銷，能報(bào)銷了能不能進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除等問(wèn)題。

　　對(duì)于跨年發(fā)票的疑惑，我們也可以先來(lái)看看相關(guān)的政策規(guī)定：

　　從上面的政策，我們可以看出跨年發(fā)票是可以進(jìn)行報(bào)銷，并且還可以根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。但是我們也可以看到，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，在賬務(wù)處理以及稅務(wù)處理上也是有一定的條件限制的。

　　可能大家看一堆的文字有點(diǎn)頭暈，接下來(lái)小編就給大家弄個(gè)圖表梳理一下：

　　而上面這些歸納是針對(duì)一般情況下的一些跨年發(fā)票的賬務(wù)以及稅務(wù)處理，可在工作中也難免會(huì)遇到特殊情況的跨年發(fā)票，下面就通過(guò)實(shí)操例子的方式來(lái)給大家答一下疑。

　　情況一：甲公司和乙公司簽了一年的項(xiàng)目合同，項(xiàng)目的業(yè)務(wù)是從2022年1月1日開(kāi)始執(zhí)行的，但是甲公司在2021年年底的時(shí)候就給乙公司付了相關(guān)的費(fèi)用，乙公司也在2021年年底的時(shí)候給甲公司開(kāi)了發(fā)票，但是甲公司的會(huì)計(jì)人員在跨年后的2022年1月份才收到紙質(zhì)發(fā)票，這種預(yù)付賬款的形式跨年收到發(fā)票能不能進(jìn)行稅前扣除?

　　答：如果是這種預(yù)付款性質(zhì)的跨年發(fā)票，哪怕是前一年入賬，也是可以在次年進(jìn)行匯算清繳時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　情況二：我們公司在2021年底的時(shí)候購(gòu)進(jìn)了一批貨物，并且在2021年底的時(shí)候就取得了發(fā)票，但是這批貨物到2022年1月份的時(shí)候才完成入庫(kù)、領(lǐng)用等一些流程，這種流程沒(méi)有完成的存貨情況的跨年發(fā)票在稅務(wù)上處理是不是很麻煩?

　　答：其實(shí)收到了發(fā)票，處理起來(lái)也不是很麻煩，只要這批貨物各個(gè)環(huán)節(jié)的流程都處理完了，結(jié)轉(zhuǎn)成本了之后就可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　情況三：我們公司買(mǎi)了一批機(jī)器設(shè)備，已經(jīng)投入使用的狀態(tài)了，但是還沒(méi)能拿到發(fā)票，就先用了暫估入賬的方法進(jìn)行處理，這樣對(duì)匯算清繳有影響嗎?

　　答：如果是這種情況，我們就要分情況進(jìn)行處理：

　　以上就是關(guān)于跨年發(fā)票的一些知識(shí)點(diǎn)整理，有用記得轉(zhuǎn)走哦~

　　文章來(lái)源：本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　一般我們將開(kāi)票時(shí)間為上一年度，但由于各種因素未在上一年度報(bào)銷做賬，做賬時(shí)間為下一年度的發(fā)票，稱為跨年發(fā)票。對(duì)于跨年發(fā)票，應(yīng)怎么做賬？

　　跨年發(fā)票怎么做賬？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表。

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：其他應(yīng)付款等

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：其他應(yīng)付款等

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付款項(xiàng)的時(shí)候：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發(fā)票的四種情況

　　第一種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，在上年度已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

　　第二種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于種種原因到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫(xiě)的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用。

　　第三種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫(xiě)相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容，并沒(méi)有注明費(fèi)用的所屬期，很容易混淆為次年的費(fèi)用。

　　第四種：是上年采購(gòu)的資產(chǎn)，到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒(méi)有在本年消耗。

　　相關(guān)政策：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。