財(cái)務(wù)杠桿又稱(chēng)資本杠桿、融資杠桿，或者是負(fù)債經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢(qián)為自己賺取更多的利潤(rùn)。

　　我們知道，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長(zhǎng)期資本來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下，企業(yè)的資本有長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系。現(xiàn)實(shí)中，我們知道，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，但不論經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)多少，其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類(lèi)具有固定融資成本的比例時(shí)，固定的現(xiàn)金流出量就會(huì)增加，特別是在利息費(fèi)用的增加速度，超過(guò)了息稅前利潤(rùn)增加速度的情況下，企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本，并將會(huì)影響凈利潤(rùn)的減少，同時(shí)企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會(huì)增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加;反之，當(dāng)債務(wù)資本比率較低時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。

　　財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，也就是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;反之，如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。應(yīng)該說(shuō)，在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中，債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類(lèi)固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤(rùn)范圍內(nèi)，債務(wù)融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤(rùn)的增加，單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)減少，從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分會(huì)相應(yīng)增加，則普通股股東每股收益的增長(zhǎng)率將大于息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率。反之，當(dāng)息稅前利潤(rùn)減少時(shí)，單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)增加，從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分相應(yīng)減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤(rùn)的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用，則普通股股東每股收益的變動(dòng)率，會(huì)與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下，由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象，被稱(chēng)為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源，但息稅前利潤(rùn)與固定融資成本之間的相對(duì)水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小，即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤(rùn)共同決定的。我們知道，負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過(guò)合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，使財(cái)務(wù)杠桿利益，抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來(lái)的不利影響。

　　總之，財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢(qián)為自己賺取更多的利潤(rùn)。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)日益豐富、繁雜，企業(yè)管理者如何有效進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

例如，2018年山東某集團(tuán)債務(wù)危機(jī)爆發(fā)，導(dǎo)致7家關(guān)聯(lián)公司破產(chǎn)整頓，2020年多家公司因財(cái)務(wù)管理目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)出現(xiàn)裁員風(fēng)波。種種跡象表明，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中需要清楚自身的財(cái)務(wù)管理責(zé)任，不能等問(wèn)題出現(xiàn)后再解決。

1、利潤(rùn)管理從以下幾方面入手

利潤(rùn)是企業(yè)的核心指標(biāo)，這一數(shù)據(jù)是企業(yè)投資人、債權(quán)人、管理者長(zhǎng)期關(guān)注的重點(diǎn)數(shù)據(jù)，也是企業(yè)盈利能力的體現(xiàn)。有效的利潤(rùn)管理是確保企業(yè)利潤(rùn)長(zhǎng)期增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，其各項(xiàng)措施可以直接、間接影響到企業(yè)各經(jīng)濟(jì)主體的利益。

目前，我國(guó)也出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)管理的法律法規(guī)，這體現(xiàn)了法律制度對(duì)企業(yè)利益主體的認(rèn)可與尊重。

站在管理者的角度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)管理可以從以下幾方面入手。

(1) 客戶(hù)管理。管理者需要清楚企業(yè)客戶(hù)資源，了解哪些客戶(hù)可以為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)、哪些客戶(hù)是潛在客戶(hù)、哪些客戶(hù)無(wú)法提供利潤(rùn)，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行區(qū)分后進(jìn)行妥善管理。

(2) 供給管理。管理者需要研究企業(yè)供給渠道，分析企業(yè)生產(chǎn)成本是否侵蝕利潤(rùn)，分析企業(yè)哪些銷(xiāo)售渠道盈利水平低，分析企業(yè)哪些銷(xiāo)售渠道出現(xiàn)虧損，并及時(shí)止損、調(diào)整。

(3) 產(chǎn)品利潤(rùn)管理。管理者需要清楚高轉(zhuǎn)化率產(chǎn)品、低轉(zhuǎn)化率產(chǎn)品的毛利率，確保這兩類(lèi)產(chǎn)品的毛利率高于無(wú)庫(kù)存特制訂單類(lèi)產(chǎn)品的毛利率，這樣則可以確保企業(yè)利潤(rùn)保持在健康區(qū)間。

(4) 擅用關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易往往可以獲得更多價(jià)格優(yōu)勢(shì)，關(guān)聯(lián)交易可以為企業(yè)帶來(lái)多種形式的利益轉(zhuǎn)移，從而控制、提升企業(yè)利潤(rùn)。

(5) 調(diào)控生產(chǎn)活動(dòng)。企業(yè)在市場(chǎng)需求較大時(shí)可以通過(guò)增加產(chǎn)量調(diào)節(jié)庫(kù)存，從而降低單位產(chǎn)品的固定費(fèi)用，進(jìn)而提升產(chǎn)品利潤(rùn)。

(6) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制。在企業(yè)發(fā)展的必要階段，也可以采用出售部分資產(chǎn)或業(yè)務(wù)的方式提升企業(yè)利潤(rùn)。

通過(guò)以上方法，管理者可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)總體利潤(rùn)存在30%～40%的提升空間，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，采用適合的策略則可以為企業(yè)建立一套系統(tǒng)的利潤(rùn)管理方案。

管理者對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行有效管理也需要特定條件。根據(jù)企業(yè)契約理論，企業(yè)的實(shí)質(zhì)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”，當(dāng)企業(yè)股東之間存在利益沖突時(shí)，正常情況下股東都會(huì)產(chǎn)生自利意識(shí)，其會(huì)通過(guò)一系列操作力求企業(yè)出現(xiàn)利己的結(jié)果。

因此，企業(yè)管理者需要在利潤(rùn)管理時(shí)盡量規(guī)避股東之間的利益沖突，之后才能實(shí)現(xiàn)有效的利潤(rùn)管理。

另外，企業(yè)管理者需要明白利潤(rùn)管理不同于利潤(rùn)操控。雖然利潤(rùn)管理可以有效提升企業(yè)盈利能力，但其有一個(gè)限度。適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)管理可以有效提升企業(yè)盈利能力，過(guò)度的利潤(rùn)管理則變?yōu)槔麧?rùn)操控，利潤(rùn)操控存在較大風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)利潤(rùn)帶來(lái)負(fù)增長(zhǎng)。

2、利潤(rùn)管理體現(xiàn)在這四個(gè)方面

目前，利潤(rùn)管理已成為大多數(shù)企業(yè)管理者必須完成的工作，如美國(guó)企業(yè)管理者擅用“收益均衡化”利潤(rùn)管理方式，日本企業(yè)管理者擅用“收益平滑化”利潤(rùn)管理方式。

這些根據(jù)市場(chǎng)特點(diǎn)衍生的利潤(rùn)管理方式可以增大企業(yè)利潤(rùn)空間，且提高股東滿(mǎn)意度。在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，利潤(rùn)管理的作用可以體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

(1) 利潤(rùn)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的衡量標(biāo)準(zhǔn)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度出發(fā)，衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是利潤(rùn)。企業(yè)主體產(chǎn)業(yè)、投資、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的邊際成本與邊際收益相等，則企業(yè)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

(2) 利潤(rùn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。目前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理政策都建立在利潤(rùn)管理之上，因?yàn)槔麧?rùn)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的起點(diǎn)，內(nèi)部各項(xiàng)管理?xiàng)l例、政策都應(yīng)遵循利潤(rùn)管理的方向，在這一基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化、提升。比如大多數(shù)企業(yè)的考核政策以績(jī)效為標(biāo)準(zhǔn)，而績(jī)效與利潤(rùn)直接掛鉤，績(jī)效考核可以引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)入良性循環(huán)。

(3) 利潤(rùn)管理是企業(yè)宣傳的媒介。企業(yè)內(nèi)部宣傳的主要內(nèi)容為規(guī)模、技術(shù)、服務(wù)、品牌價(jià)值，利潤(rùn)管理可以將這些內(nèi)容整合后進(jìn)行整體宣傳。

(4) 利潤(rùn)管理有利于企業(yè)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略。適度的利潤(rùn)管理可以確保企業(yè)不斷走向成熟，內(nèi)部人力資源素質(zhì)不斷提高。在適度的利潤(rùn)管理下，企業(yè)可以不斷優(yōu)化管理方式，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從而制定更契合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)高速優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

課程背景

　　在非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程獲得熱烈反響后,作為中國(guó)最著名的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級(jí)研修班針對(duì)企業(yè)高層非財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)技巧進(jìn)行深入淺出的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，而這些正是在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財(cái)務(wù)高管如何運(yùn)用財(cái)務(wù)工具，進(jìn)行商業(yè)決策，預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)策略，分析歷史經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)繼而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、提升管理績(jī)效成為現(xiàn)今非財(cái)務(wù)企業(yè)高管最為頭痛的問(wèn)題之一。本課程將從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，讓身為企業(yè)中的管理者，從財(cái)務(wù)的角度把握企業(yè)運(yùn)作的核心，有效提升企業(yè)的管理水平。

　　您不得不參加的區(qū)別于傳統(tǒng)非財(cái)?shù)恼n程：

　　通過(guò)最專(zhuān)業(yè)的財(cái)經(jīng)培訓(xùn)平臺(tái)，讓您與企業(yè)高管和資深教授面對(duì)面共同探討財(cái)務(wù)在高層決策和企業(yè)管理中發(fā)揮的作用。

　　課程采用現(xiàn)場(chǎng)演練、案例分析、小組討論和學(xué)員實(shí)際操作指導(dǎo)的授課形式，學(xué)員可以體驗(yàn)真實(shí)的實(shí)戰(zhàn)情景，現(xiàn)場(chǎng)找到處理問(wèn)題的解決方案，有效激發(fā)學(xué)習(xí)愿望，真正學(xué)習(xí)到有用的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和技巧。

　　作為非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程高級(jí)版，如果您已經(jīng)初步了解財(cái)務(wù)，那此次課程將讓您對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的一知半解變成對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的融會(huì)貫通!同時(shí)教授也將原本傳統(tǒng)印象中枯燥的財(cái)務(wù)課程，以案例分析、理論與實(shí)務(wù)結(jié)合等方式穿插引導(dǎo)學(xué)員并創(chuàng)造輕松的學(xué)習(xí)氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬(wàn)科、葛洲壩、上海汽車(chē)、青島海爾、四川長(zhǎng)虹、廣汽長(zhǎng)豐、美的電器等大量生動(dòng)真實(shí)的案例進(jìn)行分析，案例中既有成功的經(jīng)驗(yàn)，也有失敗的教訓(xùn)，可幫助您全面理解和掌握財(cái)務(wù)管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行交流

　　2、更專(zhuān)業(yè)地理解財(cái)務(wù)報(bào)表從而輔助經(jīng)營(yíng)決策

　　3、更直接地從財(cái)務(wù)角度分析管理問(wèn)題

　　4、更全面地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析來(lái)控制戰(zhàn)略成本

　　5、更詳實(shí)地了解財(cái)務(wù)管理并提升企業(yè)價(jià)值

　　6、更深刻地培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)幫助企業(yè)管理

課程對(duì)象

　　1：企業(yè)高層管理人員，如：董事，董事長(zhǎng)，總裁，總經(jīng)理、副總經(jīng)理，監(jiān)事，總監(jiān)等

　　2：金融機(jī)構(gòu)高層管理人員，如：行長(zhǎng)，副行長(zhǎng)，總裁，總經(jīng)理，副總經(jīng)理等

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢(xún)圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢(xún)領(lǐng)取。

　　財(cái)務(wù)效應(yīng)和財(cái)務(wù)績(jī)效的區(qū)別有：

　　財(cái)務(wù)效應(yīng)又稱(chēng)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)是指由于固定費(fèi)用的存在而導(dǎo)致的，當(dāng)某一財(cái)務(wù)變量以較小幅度變動(dòng)時(shí)，另一相關(guān)變量會(huì)以較大幅度變動(dòng)的現(xiàn)象。也就是指在企業(yè)運(yùn)用負(fù)債籌資方式（如銀行借款、發(fā)行債券）時(shí)所產(chǎn)生的普通股每股收益變動(dòng)率大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的現(xiàn)象。

　　財(cái)務(wù)績(jī)效是指企業(yè)戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行為最終的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出的貢獻(xiàn)，主要通過(guò)盈利、營(yíng)運(yùn)、償債和抗風(fēng)險(xiǎn)能力體現(xiàn)。財(cái)務(wù)績(jī)效能全面展示企業(yè)成本控制效果、資產(chǎn)運(yùn)用管理效果、資金來(lái)源調(diào)配效果以及股東權(quán)益報(bào)酬率的組成。

　　財(cái)務(wù)效應(yīng)、財(cái)務(wù)績(jī)效的作用

　　財(cái)務(wù)效應(yīng)作用：財(cái)務(wù)杠桿可以用來(lái)衡量財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來(lái)衡量企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否合理。

　　財(cái)務(wù)績(jī)效的作用：通過(guò)績(jī)效考核，把員工聘用、職務(wù)升降、培訓(xùn)發(fā)展、勞動(dòng)薪酬相結(jié)合，使得企業(yè)激勵(lì)機(jī)制得到充分運(yùn)用，有利于企業(yè)的健康發(fā)展；同時(shí)對(duì)員工本人，也便于建立不斷自我激勵(lì)的心理模式?？?jī)效考核可以激發(fā)員工工作的積極性，使其工作起來(lái)更主動(dòng)，這樣企業(yè)發(fā)展才會(huì)更順利，才會(huì)有更多的機(jī)會(huì)。

　　財(cái)務(wù)杠桿的計(jì)算公式

　　經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量變動(dòng)率；財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率÷息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=基期息稅前利潤(rùn)÷（基期息稅前利潤(rùn)-基期利息）；復(fù)合杠桿系數(shù)=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量變動(dòng)率；或復(fù)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。

　　財(cái)務(wù)績(jī)效的意義

　　財(cái)務(wù)績(jī)效能夠很全面地表達(dá)企業(yè)在成本控制的效果、資產(chǎn)運(yùn)用管理的效果、資金來(lái)源調(diào)配的效果以及股東權(quán)益報(bào)酬率的組成。

財(cái)務(wù)雖然不能創(chuàng)造價(jià)值，但是可全面的衡量?jī)r(jià)值，財(cái)務(wù)是企業(yè)中，唯一一個(gè)具有串聯(lián)人，財(cái)，物等一切價(jià)值鏈條的管理部門(mén)。財(cái)務(wù)的工作重要性表現(xiàn)在企業(yè)具備的系統(tǒng)的，全面的管理視角。那么財(cái)務(wù)的職能有哪些呢?

財(cái)務(wù)職能是什么?

財(cái)務(wù)職能是指企業(yè)財(cái)務(wù)在運(yùn)行中所固有的功能。財(cái)務(wù)的職能源于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過(guò)程中的管理職能，包括：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等。

小企業(yè)財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)職能

1、記賬：把企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出記錄清楚，給老板一個(gè)清晰的賬務(wù)記錄。

2、出具財(cái)務(wù)報(bào)表：至少按月度出具損益表，資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表這三大報(bào)表，讓老板對(duì)企業(yè)的營(yíng)收情況，資金情況和資產(chǎn)狀況有個(gè)清晰的了解。

3、申報(bào)納稅：企業(yè)再小，也需要定期到稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)，在稅務(wù)系統(tǒng)中形成一個(gè)良好的記錄。

4、開(kāi)具發(fā)票：根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，服務(wù)發(fā)票，增值稅的專(zhuān)用發(fā)票等，這需要和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局協(xié)調(diào)并安裝相應(yīng)的軟件。

5、資金管理：包括收款并與客戶(hù)核對(duì)往來(lái)賬目，給供應(yīng)商付款，給員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用和發(fā)工資等。升級(jí)一些的，需要進(jìn)行一些資金預(yù)測(cè)，避免入不敷出的局面。

大企業(yè)財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)職能

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，可以考慮發(fā)展財(cái)務(wù)部的升級(jí)職能，進(jìn)一步為老板出謀劃策。當(dāng)然，這要考慮你的人手是否充足，能否應(yīng)對(duì)這些工作。包括并不限于以下職能：

1、預(yù)算管理：企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的目的是為了保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能夠按照預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行，進(jìn)行成本控制，保證凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。但小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)各種情況而偏離預(yù)期，這需要財(cái)務(wù)和企業(yè)老板的及時(shí)溝通。

2、產(chǎn)品和客戶(hù)的盈利分析：不同的產(chǎn)品有不同的毛利，不同客戶(hù)對(duì)公司的毛利貢獻(xiàn)也不相同，財(cái)務(wù)要能夠進(jìn)行產(chǎn)品和客戶(hù)盈利能力的詳細(xì)分析，為老板的決策提供依據(jù)。

3、企業(yè)資金的籌集：小企業(yè)在發(fā)展壯大的過(guò)程中，缺乏運(yùn)營(yíng)資金是老板們經(jīng)常頭疼的問(wèn)題。資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血脈，如何為企業(yè)籌資也是財(cái)務(wù)的又一重要貢獻(xiàn)。

4、稅務(wù)籌劃： 如何合理地避稅，幫助企業(yè)節(jié)省資金，同時(shí)又不違反國(guó)家的稅務(wù)政策。

5、法務(wù)咨詢(xún)： 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要簽訂各種不同的商務(wù)合同，財(cái)務(wù)在日常工作中多多少少會(huì)接觸到這些合同，財(cái)務(wù)能夠從合同條款中看到風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，并能夠及時(shí)提醒老板。

　　財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)總監(jiān)的區(qū)別有：

　　1、概念不同。財(cái)務(wù)人員是個(gè)很寬泛的概念，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，會(huì)計(jì)出納，統(tǒng)計(jì)人員等。財(cái)務(wù)人員也是指從事財(cái)務(wù)工作的人員。而財(cái)務(wù)總監(jiān)是CFO（Chief Financial Officer），是現(xiàn)代公司中最重要、最有價(jià)值的頂尖管理職位之一。

　　2、職責(zé)不同。財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)是負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、制定并完成公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等。而財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作職責(zé)有：負(fù)責(zé)公司的納稅申報(bào)、稅款繳納等工作；完善公司涉稅規(guī)章制度，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合法降低企業(yè)稅收成本等工作。

　　財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容如下：

　　1、記錄行政方面的財(cái)務(wù)總賬及各種明細(xì)賬目；

　　2、編制月、季、年終決算和其他方面有關(guān)報(bào)表；

　　3、協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全院預(yù)算；

　　4、認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)違反規(guī)定或不合格的憑證應(yīng)拒絕入賬；

　　5、定期核對(duì)固定資產(chǎn)賬目，做到賬物相符等。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容如下：

　　1、負(fù)責(zé)總經(jīng)理安排的其他工作；

　　2、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃等；

　　3、負(fù)責(zé)與政府財(cái)稅部門(mén)的溝通、協(xié)調(diào)；

　　4、核算公司運(yùn)營(yíng)成本，節(jié)省公司耗材等；

　　5、管理所有財(cái)務(wù)人員，并要求安排所有財(cái)務(wù)部門(mén)人員工作等。

　　財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)總監(jiān)的聯(lián)系

　　財(cái)務(wù)人員的范圍包括財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)的發(fā)展歷程

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)制度起源于西方國(guó)家，二戰(zhàn)前后，西方國(guó)家的國(guó)有企業(yè)有了一定的發(fā)展，對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理一般是由能代表國(guó)家的財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)在人才市場(chǎng)上選擇總經(jīng)理，由總經(jīng)理代為管理，并授權(quán)總經(jīng)理選擇合適的總會(huì)計(jì)師等高級(jí)管理人員，組成經(jīng)理層，負(fù)責(zé)管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　面試是一個(gè)學(xué)問(wèn)，為了得到HR的肯定，各位職場(chǎng)人要認(rèn)真掌握其中的技巧，從而得到心儀的工作。那么在財(cái)務(wù)面試中，考官通常會(huì)問(wèn)哪些基本的財(cái)務(wù)問(wèn)題？

　　財(cái)務(wù)面試的基本問(wèn)題

　　1、最新小規(guī)模納稅人都需要交什么稅？稅率是多少？

　　小規(guī)模納稅人與普通納稅人的區(qū)別在于增值稅納稅人的分類(lèi)，因此主要繳納增值稅，稅率為3%。此外，還需繳納城建稅、教育附加費(fèi)和個(gè)人所得稅。對(duì)月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下的小微企，暫免征增值稅。

　　2、財(cái)務(wù)報(bào)表分為哪幾個(gè)？

　　（1）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注；

　?。?）附表通常包括：利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值明細(xì)表、所有者權(quán)益、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、分部報(bào)表。

　　3、企業(yè)邀請(qǐng)安監(jiān)專(zhuān)家給企業(yè)職工講安全知識(shí)，安監(jiān)人員的路費(fèi)住宿費(fèi)怎么處理？

　　非公司人員發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)用，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用，可記入“管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”科目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

　　相關(guān)支出是指與收入直接相關(guān)的支出。合理支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。

　　4、對(duì)于成本控制你怎么看待？

　　對(duì)于從事內(nèi)部控制管理（內(nèi)部審計(jì)）的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)說(shuō)，如果他們掌握了各級(jí)成本控制方法，就可以更透徹地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)的效率也有很大幫助。它也有助于為管理者提供更多增值管理建議。

春節(jié)期間，最有年味的地方就屬?gòu)R會(huì)了，今年北京的廟會(huì)尤其多。基本每個(gè)廟會(huì)上都會(huì)設(shè)置各種攤位，出售特色小吃、工藝品或者進(jìn)行游藝活動(dòng)，加上春節(jié)期間巨大的客流量，攤主應(yīng)該能賺不少錢(qián)，但事實(shí)真的如此嗎?

如果我們站在財(cái)務(wù)的角度對(duì)一場(chǎng)廟會(huì)建立盈利分析模型，可以從廟會(huì)的主辦方、攤主以及廟會(huì)周邊受其影響的其他經(jīng)濟(jì)利益實(shí)體三方面來(lái)進(jìn)行思考，可能會(huì)得出不同的結(jié)論。

主辦方：數(shù)量控制是關(guān)鍵

一場(chǎng)廟會(huì)，主辦方能夠從中獲取哪些收入?首先是廟會(huì)的門(mén)票收入，包括入場(chǎng)門(mén)票收入以及單獨(dú)進(jìn)行收費(fèi)的表演門(mén)票收入。其次是攤位租賃收入，主辦方會(huì)將場(chǎng)地劃分為大小不一的攤位進(jìn)行對(duì)外租賃，從中獲取租金。以上兩項(xiàng)是廟會(huì)主辦方的主要收入來(lái)源，除此之外還可能會(huì)有一些其他收入，例如品牌、企業(yè)等第三方贊助或捐款、政府補(bǔ)貼等，但這部分的收入發(fā)生具有一定的偶然性，并不能將其作為主要的收入來(lái)源。

與收入相對(duì)的就是成本，主辦方的成本支出占比最高的就是場(chǎng)地租賃費(fèi)，如果廟會(huì)是在公園舉辦，主辦方并不一定是公園本身，而是第三方機(jī)構(gòu)，主辦方需要向公園進(jìn)行場(chǎng)地租賃，這樣就需要支出租賃費(fèi)。租賃場(chǎng)地后需要進(jìn)行基礎(chǔ)的場(chǎng)地布置，例如添加龍年裝飾元素、展位示意圖、咨詢(xún)臺(tái)設(shè)置等，需要支付材料、設(shè)計(jì)、制作等費(fèi)用。廟會(huì)想要吸引更多的游客，需要進(jìn)行宣傳推廣，根據(jù)推廣渠道的選擇不同，相應(yīng)的費(fèi)用也會(huì)有差異。為了維護(hù)廟會(huì)的正常運(yùn)營(yíng)，需要聘用一定數(shù)量的工作人員，也就產(chǎn)生了人工成本。除上述的成本費(fèi)用外，還會(huì)有邀請(qǐng)第三方團(tuán)隊(duì)進(jìn)行表演所支付的服務(wù)費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)安全器材所支付的費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放的小禮品等成本。

主辦方想要盈利，就需要確保收入能夠覆蓋所有的成本費(fèi)用。當(dāng)廟會(huì)的場(chǎng)地確定后，場(chǎng)地租賃費(fèi)就是最大的固定成本，場(chǎng)地布置的費(fèi)用也能隨之確定大體的預(yù)算范圍。根據(jù)場(chǎng)地的大小進(jìn)行人員的設(shè)置及安排，合理利用兼職招聘以及志愿者招募能夠?qū)⑷斯こ杀窘档汀０踩鞑牡馁?gòu)買(mǎi)、支付給第三方的服務(wù)費(fèi)，一經(jīng)確定就都會(huì)成為固定成本，只有宣傳推廣費(fèi)需要視情況進(jìn)行拆分，以便進(jìn)行成本的劃分。如果是發(fā)放優(yōu)惠券、消費(fèi)券等，顧客購(gòu)買(mǎi)門(mén)票或是在廟會(huì)中進(jìn)行消費(fèi)才會(huì)產(chǎn)生成本，這類(lèi)屬于變動(dòng)成本，在線上或線下進(jìn)行的宣傳，可以將其劃分為固定成本。

按照這樣的邏輯，廟會(huì)舉辦中的大部分成本都屬于固定成本，變動(dòng)成本只有極少一部分，這就為廟會(huì)的盈利增加了負(fù)擔(dān)，主辦方必須想辦法讓收入可以覆蓋所有成本。

進(jìn)行廟會(huì)收入的預(yù)測(cè)分析，我們只考慮主要收入來(lái)源，也就是門(mén)票收入和攤位租賃收入。假設(shè)廟會(huì)對(duì)游客只收取門(mén)票，內(nèi)部各種游藝項(xiàng)目、表演等不再另行收費(fèi)，那么影響門(mén)票收入的因素就是游客數(shù)量以及門(mén)票價(jià)格。廟會(huì)門(mén)票價(jià)格一般會(huì)高于平時(shí)公園的票價(jià)，但如果票價(jià)設(shè)定過(guò)高則會(huì)影響游客的數(shù)量，可以參照往年票價(jià)以及類(lèi)似廟會(huì)的票價(jià)進(jìn)行設(shè)定。票價(jià)確定后無(wú)法進(jìn)行更改，那么影響門(mén)票收入的變量就是游客數(shù)量。

游客是否越多越好?廟會(huì)選擇的場(chǎng)地存在容納游客數(shù)量的上限，當(dāng)超過(guò)上限時(shí)，就會(huì)影響到游客的安全以及體驗(yàn)感。會(huì)有部分游客在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行吐槽，這樣的信息過(guò)多可能會(huì)令原本有前往廟會(huì)意圖的顧客取消行程，進(jìn)而影響后續(xù)幾天的客流量。所以當(dāng)游客超出場(chǎng)地的承載量時(shí)，就需要考慮進(jìn)行限流，限流會(huì)對(duì)門(mén)票收入產(chǎn)生直接影響。反之，當(dāng)客流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及預(yù)期時(shí)，宣傳推廣的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用變成了無(wú)效支出，門(mén)票收入下降會(huì)對(duì)主辦方的利潤(rùn)造成影響，同時(shí)攤主們沒(méi)有獲取相應(yīng)的顧客，也會(huì)影響主辦方的口碑。

影響主辦方收入的變量，除游客數(shù)量之外，還有已經(jīng)出租的攤位數(shù)量。將攤位租賃收入進(jìn)行分解，能拆分為出租攤位數(shù)量和平均攤位租賃價(jià)格，但實(shí)際上可能并不是所有攤位都可以成功出租，這樣就會(huì)出現(xiàn)空置率，也就是閑置攤位占總攤位數(shù)量的比例。空置率首先是越低越好，當(dāng)攤位100%全部出租的時(shí)候，空置率為0，這是一種理想狀態(tài)?？罩寐试礁?，意味著主辦方能夠獲取的租賃收入越少。其次需要查看空置攤位的具體位置，根據(jù)不同位置客流量的差異，即使攤位面積相同，租賃費(fèi)也有所不同。所以閑置一個(gè)位置偏僻的攤位和閑置一個(gè)熱門(mén)路段的攤位，空置率相同但主辦方獲取的租賃收入?yún)s天差地別。

在主辦方的盈利模型中，怎樣把控游客數(shù)量和攤位出租數(shù)量是關(guān)鍵，依據(jù)不同的位置合理設(shè)定攤位租賃價(jià)格同樣是關(guān)鍵。一般靠近出入口以及交叉路段附近、游覽主路兩側(cè)、著名景點(diǎn)附近的攤位，能夠獲取更多的客流量，攤位租賃價(jià)格相對(duì)較高，以這些點(diǎn)為中心向外輻射，攤位租賃價(jià)格會(huì)逐漸下降。攤位租賃價(jià)格設(shè)置不合理，會(huì)影響攤主承租的意向，特別是對(duì)于偏僻位置的攤位，攤位租賃價(jià)格的高低會(huì)直接決定攤主是否盈利。

攤主：賣(mài)什么?怎樣賣(mài)?這是個(gè)問(wèn)題

現(xiàn)在我們切換到攤主的角度去思考盈利模型。攤主的收入來(lái)源比較單一，只有攤位的銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)會(huì)產(chǎn)生銷(xiāo)售成本，同時(shí)租賃攤位需要支付給主辦方相應(yīng)的租金，根據(jù)攤位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需要雇傭數(shù)量不等的工作人員，產(chǎn)生人力成本，這三類(lèi)是攤主需要承擔(dān)的主要成本費(fèi)用。除此之外，部分?jǐn)偽贿€會(huì)出現(xiàn)損耗，導(dǎo)致額外成本負(fù)擔(dān)，也會(huì)在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)通過(guò)視頻、圖文等進(jìn)行宣傳，需要支付一些營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用。

在搭建盈利模式時(shí)，依然需要先將成本費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)。攤位租金是固定的，無(wú)論你銷(xiāo)售多少，哪怕一分錢(qián)收入都沒(méi)有，租金也需要按照約定支付給主辦方;人力成本相對(duì)也是固定的，雇傭三個(gè)人就需要支付三個(gè)人的工資，不排除有些攤位會(huì)依據(jù)銷(xiāo)售量支付銷(xiāo)售傭金，傭金屬于變動(dòng)成本;剩余的宣傳費(fèi)用由于金額較小，而且網(wǎng)絡(luò)推廣很難與收入直接掛鉤，所以也可以算作固定成本;銷(xiāo)售成本的分類(lèi)則需要依據(jù)攤位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行劃分。

如果銷(xiāo)售的是現(xiàn)場(chǎng)制作的食品類(lèi)，銷(xiāo)售成本就是制作材料成本，但部分材料可能無(wú)法保存，也就是當(dāng)天必須要用完，否則只能銷(xiāo)毀，這部分就會(huì)成為額外的損耗成本，按照這個(gè)思路，當(dāng)天必須用完的成本，可以作為固定成本，因?yàn)闊o(wú)論是否制作為成品出售，這部分成本都是當(dāng)天必須負(fù)擔(dān)的，只是制作出售的部分為銷(xiāo)售成本，剩余的是損耗成本。

如果銷(xiāo)售的是成品，例如帶有包裝的點(diǎn)心、糖果，具有一定保質(zhì)期的特產(chǎn)，工藝品以及玩具等，銷(xiāo)售成本可以歸類(lèi)為變動(dòng)成本，只有產(chǎn)生了銷(xiāo)售收入才會(huì)發(fā)生成本，剩余的部分可以留存繼續(xù)在其他地方銷(xiāo)售。如果提供的是游藝項(xiàng)目，例如打靶、套圈等，獎(jiǎng)品通常是玩具，銷(xiāo)售成本也屬于變動(dòng)成本，只是與收入的關(guān)聯(lián)性并非一一對(duì)應(yīng)，因?yàn)椴⒉皇敲總€(gè)人都能拿到獎(jiǎng)品。

銷(xiāo)售收入的影響因素是銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售單價(jià)。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的品類(lèi)以及所處的位置，會(huì)對(duì)銷(xiāo)售數(shù)量產(chǎn)生很大的影響。例如羊肉串、糖葫蘆、炸灌腸等，這類(lèi)特色小吃需要開(kāi)在人流量大的位置才能提高銷(xiāo)售數(shù)量，特別是由于損耗成本的存在，必須確保一定的銷(xiāo)售數(shù)量才能維持盈利。部分主辦方會(huì)將場(chǎng)地按照經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目劃分不同的區(qū)域，區(qū)域內(nèi)的經(jīng)營(yíng)品類(lèi)相對(duì)集中，這樣做的好處是能夠保證區(qū)域內(nèi)的客流量，但相似商品的聚集也讓競(jìng)爭(zhēng)變得激烈。

一般廟會(huì)銷(xiāo)售的商品，無(wú)論是食品還是工藝品，價(jià)格都是其他渠道的2-3倍。但即使是這樣高的定價(jià)，也依然會(huì)有游客接受，主要是由于“心理賬戶(hù)”的效應(yīng)在發(fā)揮作用。如果在平時(shí)購(gòu)買(mǎi)食品，目的是為了滿(mǎn)足溫飽需求，支付所動(dòng)用的“心理賬戶(hù)”是普通的日常消費(fèi)或是餐飲消費(fèi);但在逛廟會(huì)期間，游客會(huì)把“心理賬戶(hù)”調(diào)整為娛樂(lè)或旅游，這時(shí)人們就更容易接受高價(jià)產(chǎn)品，即使它與我們平日消費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的并無(wú)很大區(qū)別。

對(duì)于攤主來(lái)說(shuō)的另一項(xiàng)挑戰(zhàn)就是怎樣在短時(shí)間內(nèi)獲取更多的收入。廟會(huì)的時(shí)間一般不會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)，大概是初一到初七，所以在7天時(shí)間里保證邊際貢獻(xiàn)大于固定成本，攤位才能盈利。固定成本高、經(jīng)營(yíng)時(shí)間短，是所有攤主都需要面臨的難題。

廟會(huì)的巨大客流量也會(huì)影響周邊的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體，例如停車(chē)場(chǎng)、餐飲店、電影院、購(gòu)物中心、公共交通設(shè)施等，都會(huì)因?yàn)榭土髁吭黾佣@取更多的收益。但同時(shí)也可能會(huì)因?yàn)榈赇仧o(wú)法承受突發(fā)流量而影響顧客體驗(yàn)，例如餐飲店的上菜時(shí)間長(zhǎng)導(dǎo)致翻臺(tái)率較低，顧客因?yàn)榕抨?duì)時(shí)間長(zhǎng)而流失;人流量大造成交通壓力，形成道路擁堵;購(gòu)物中心的安全維護(hù)以及保潔費(fèi)用增加等，也可能對(duì)周邊經(jīng)濟(jì)實(shí)體產(chǎn)生負(fù)面影響。

廟會(huì)的財(cái)務(wù)模型同樣可以應(yīng)用到各種展會(huì)中，大體的邏輯是相同的。只是對(duì)于一些行業(yè)展會(huì)，企業(yè)參展的目的并不在于獲取利潤(rùn)，而是為了進(jìn)行品牌宣傳提升行業(yè)知名度，同時(shí)也能夠與同行業(yè)公司進(jìn)行友好的交流，在這種情況下，財(cái)務(wù)模型或許并不是最需要考慮的。

如果想要更深入地了解一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，就要學(xué)會(huì)閱讀公司的財(cái)報(bào)。通常一份財(cái)報(bào)有一百來(lái)頁(yè)，內(nèi)容很多也很專(zhuān)業(yè)，那么我們著重要看哪些方面呢？財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該如何快速的閱讀呢？

一、要明確本次報(bào)表分析目的

報(bào)表的使用者不同，他們的評(píng)價(jià)角度也不同。

如果你是債權(quán)人，你關(guān)心的是企業(yè)的償債能力；如果你是投資者，你關(guān)心的是企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力；如果你是經(jīng)營(yíng)者，你關(guān)心企業(yè)各方面的狀況。所以，我們必須十分清楚地知道我們的分析目的。

二、確定報(bào)表分析的重點(diǎn)項(xiàng)目

在明確報(bào)表分析的目的之后，我們就可以確定本次分析的重點(diǎn)項(xiàng)目。

例如，如果想了解企業(yè)存貨銷(xiāo)售情況，我們就應(yīng)該去聯(lián)想哪些項(xiàng)目與企業(yè)的存貨相關(guān)，采用發(fā)散性思維，我們就可以確定了。例如：存貨——貨幣資金，存貨——應(yīng)收賬款，以上是與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān);存貨——營(yíng)業(yè)收入，存貨——營(yíng)業(yè)成本，以上是與利潤(rùn)表相關(guān);存貨——銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金流量，采購(gòu)商品支付的現(xiàn)金流量，這與現(xiàn)金流量表相關(guān)。

三、關(guān)注重點(diǎn)分析項(xiàng)目之間的聯(lián)系

看一張報(bào)表得出的結(jié)論可能是片面的，看三張報(bào)表得出的綜合結(jié)論肯定比看一張報(bào)表得出的結(jié)論可靠。

所以，確定報(bào)表分析的重點(diǎn)項(xiàng)目之后，還不能忘記將各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)系分析。

四、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀

資產(chǎn)負(fù)債表給予我們的主要信息有哪些呢？

資產(chǎn)負(fù)債表的右邊：資本結(jié)構(gòu)——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)——經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表右邊，是企業(yè)資金來(lái)源。通過(guò)負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目金額的對(duì)比，期末與期初的對(duì)比，基本可能判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低及其變化趨勢(shì)；

資產(chǎn)負(fù)債表左邊，是企業(yè)資產(chǎn)的分布。通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目金額的對(duì)比，期末與期初對(duì)比，基本可以判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高低及其變化趨勢(shì)。

所以，拿到資產(chǎn)負(fù)債表后，一看資金來(lái)源，二看資產(chǎn)分布，三進(jìn)行前后期對(duì)比分析。即可判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高低、資產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)是否合理的結(jié)論。

五、利潤(rùn)表的閱讀

利潤(rùn)表給我們的主要信息有哪些呢？

同期的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，可以判斷企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源與構(gòu)成；前后期同項(xiàng)目對(duì)比分析，可以判斷企業(yè)盈利的變化原因及其發(fā)展趨勢(shì)。

所以，對(duì)于利潤(rùn)表一要進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，從而判斷公司盈利質(zhì)量高低；二要進(jìn)行前后各期比較分析，可以掌握公司盈利能力變化的原因及其企業(yè)的發(fā)展能力。

六、現(xiàn)金流量表的閱讀

現(xiàn)金流量表的給我們的主要信息有哪些呢？

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是最基礎(chǔ)，是根本;另外,我們要掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流之間的相互關(guān)系。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有錢(qián)流進(jìn)了，投資才會(huì)有錢(qián)流出，若流進(jìn)的錢(qián)夠多，就可以分紅，就可以還債，籌資活動(dòng)就會(huì)有錢(qián)流出;反之，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不景氣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流萎縮，甚至?xí)?fù)數(shù)，資金不夠怎么辦，就要籌資。

所以，籌資活動(dòng)就會(huì)有錢(qián)流進(jìn)，如果還不行，那么就處理閑置資產(chǎn)。事實(shí)上，我們可以用更簡(jiǎn)單的方法來(lái)閱讀現(xiàn)金流量表，先不要關(guān)注金額的大小，就關(guān)注經(jīng)營(yíng)、投資、籌資現(xiàn)金凈流量是流進(jìn)還是流出，是正數(shù)還是負(fù)數(shù)？再結(jié)合發(fā)展階段、外部環(huán)境分析，就可以得出企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的基本狀況。

七、綜合分析

當(dāng)然，前面僅僅是從單張報(bào)表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯(cuò)誤的判斷。

因此，在快速閱讀完了所有報(bào)表之后，你還得進(jìn)行綜合分析判斷三張報(bào)表之間的關(guān)系，印證之前的判斷。

僅是從單張報(bào)表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯(cuò)誤的判斷。因此，在快速閱讀完了所有報(bào)表之后。你還得進(jìn)行綜合分析判斷，關(guān)證三張報(bào)表之間印證關(guān)系了。

股神巴菲特的建議：如果在股市上挑選公司進(jìn)行投資，最好要看一下這家公司至少五年的財(cái)務(wù)報(bào)表。提到財(cái)務(wù)報(bào)表，你是不是立刻有種高大上的感覺(jué)？晦澀的數(shù)字、復(fù)雜的圖表、繁雜的數(shù)據(jù)......撲面而來(lái)。

課程背景

　　您經(jīng)歷過(guò)哪個(gè)時(shí)代？

　　《非財(cái)》艱澀時(shí)代——忽視非財(cái)務(wù)人員的工作需求，報(bào)表越看越復(fù)雜，讓非財(cái)務(wù)人員更加排斥財(cái)務(wù)類(lèi)的培訓(xùn)，呼吁財(cái)務(wù)培訓(xùn)能簡(jiǎn)單點(diǎn)嗎？

　　《非財(cái)》簡(jiǎn)單時(shí)代——用簡(jiǎn)單易懂的方式講解財(cái)務(wù)原理，非財(cái)務(wù)人員聽(tīng)懂了，會(huì)制作個(gè)人理財(cái)報(bào)表了，但與自己的實(shí)際工作脫節(jié)，培訓(xùn)效果在哪里？

　　他們對(duì)財(cái)務(wù)的需求其實(shí)很明確

　　非財(cái)務(wù)部門(mén)的管理者，他們并不需要知道報(bào)表如何編制的，借貸如何平衡的，他們最為關(guān)心的是：如何與財(cái)務(wù)有效溝通，如何提高部門(mén)績(jī)效，如何有效降低成本。

　　他們的需求不是那么專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)，更不是那么簡(jiǎn)單的個(gè)人報(bào)表，他們只想知道怎么用！

課程收益

　　【系統(tǒng)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)在企業(yè)中的運(yùn)作，明確業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的合作伙伴關(guān)系

　　【建立溝通平臺(tái)】掌握財(cái)務(wù)的核心職能，能夠與財(cái)務(wù)部門(mén)建立起有效溝通，支持業(yè)務(wù)部門(mén)工作

　　【透視經(jīng)營(yíng)狀況】掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀技巧，能夠從財(cái)務(wù)視角把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本質(zhì)

　　【提升經(jīng)營(yíng)管理】運(yùn)用財(cái)務(wù)思維和財(cái)務(wù)分析解讀企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效,加強(qiáng)管理控制

課程對(duì)象

　　企業(yè)中、高層非財(cái)務(wù)管理人員和骨干

　　企業(yè)部門(mén)（生產(chǎn)、銷(xiāo)售、市場(chǎng)、人事）經(jīng)理

　　銀行業(yè)務(wù)人員、研究發(fā)展部人員、創(chuàng)業(yè)者

課程大綱

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課程背景

　　我們聯(lián)合多位資深講師與行業(yè)一線高級(jí)財(cái)務(wù)管理人，首創(chuàng)針對(duì)非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)訓(xùn)練營(yíng)，有別于普通的非財(cái)課程。課程通過(guò)全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)課程體系從報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、內(nèi)控、預(yù)算及績(jī)效管理等各方面層層深入，使非財(cái)務(wù)經(jīng)理人完全融入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，學(xué)習(xí)必要的財(cái)務(wù)知識(shí)。融會(huì)貫通，舉一反三，從“拍腦袋”決策到“有理有據(jù)”科學(xué)決策，讓您真正體驗(yàn)中國(guó)唯一非財(cái)經(jīng)理的系統(tǒng)財(cái)務(wù)訓(xùn)練營(yíng)課程。

　　財(cái)務(wù)對(duì)一個(gè)公司的重要性不言而喻，即使您不是財(cái)務(wù)科班出身，作為公司經(jīng)理人或是即將晉升為高管的人員來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)知識(shí)必不可少。很多企業(yè)非財(cái)務(wù)經(jīng)理人員不懂基本財(cái)務(wù)知識(shí)，憑經(jīng)驗(yàn)管理、靠感覺(jué)管理，對(duì)公司的很多財(cái)務(wù)管理行為不理解、不支持、甚至有抵觸情緒，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)訓(xùn)練營(yíng)，讓您從戰(zhàn)略性全方位角度認(rèn)知財(cái)務(wù)，全面透視和把握財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，明確各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響，改變對(duì)財(cái)務(wù)的傳統(tǒng)看法，運(yùn)用財(cái)務(wù)思維解讀企業(yè)運(yùn)作，建立起清晰的成本及風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，強(qiáng)化現(xiàn)金流意識(shí)，提高資金運(yùn)作效率，尋求提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效的方法。

課程收益

　　了解基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)，掌握公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

　　學(xué)會(huì)閱讀與分析三大報(bào)表及其背后的信息

　　理解并掌握內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)

　　了解預(yù)算編制的流程和邏輯，加強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)施與跟蹤

　　明確企業(yè)面臨的成本挑戰(zhàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的成本控制與管理辦法

　　學(xué)會(huì)如何進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃以及和相關(guān)機(jī)構(gòu)的相處之道

　　掌握銷(xiāo)售增長(zhǎng)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中的財(cái)務(wù)分析

　　學(xué)習(xí)如何把財(cái)務(wù)分析方法、財(cái)務(wù)工具等運(yùn)用于項(xiàng)目管理和投資分析中

　　了解信用控制與績(jī)效管理的優(yōu)秀工具和方法技巧

課程對(duì)象

　　公司董事、監(jiān)事

　　企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理

　　中、高層非財(cái)務(wù)管理人員和骨干

　　銀行業(yè)務(wù)人員、研究發(fā)展部人員

　　創(chuàng)業(yè)者和對(duì)財(cái)務(wù)有興趣的人士

課程大綱

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課程背景

　　進(jìn)入今年，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整、降速換擋，將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，告別粗放式增長(zhǎng)，企業(yè)新的出路在哪里？

　　在新常態(tài)下，原材料、勞動(dòng)力價(jià)格不斷上升，利潤(rùn)空間越來(lái)越薄，怎樣降本增效，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力？

　　過(guò)去只重規(guī)模增長(zhǎng)，到頭來(lái)發(fā)現(xiàn)占了規(guī)模沒(méi)有效益，怎么從企業(yè)內(nèi)部挖掘經(jīng)營(yíng)潛力？

　　互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的崛起，沖擊了大量傳統(tǒng)企業(yè)生態(tài)環(huán)境，是危還是機(jī)？如何從中把握企業(yè)轉(zhuǎn)型的絕佳機(jī)會(huì)，占到風(fēng)口的最佳位置？

　　在轉(zhuǎn)型時(shí)期，企業(yè)只有依靠精細(xì)化管理提升資源使用效率，通過(guò)產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，提升企業(yè)價(jià)值、擴(kuò)大利潤(rùn)空間。

課程收益

　　【企業(yè)層面】

　　?統(tǒng)一不同職能的人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)協(xié)同

　　?讓管理者體會(huì)和反思自己不同的經(jīng)營(yíng)決策行為將如何影響財(cái)務(wù)結(jié)果，以促進(jìn)科學(xué)決策，提升管理水平

　　【學(xué)員層面】

　　?對(duì)管理中常見(jiàn)的問(wèn)題，獲得一個(gè)新的思考角度

　　?能夠通過(guò)應(yīng)用財(cái)務(wù)的思維和工具方法，幫助自己分析經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，提升管理績(jī)效

課程對(duì)象

　　1、企業(yè)中、高層非財(cái)務(wù)管理人員

　　2、公司業(yè)務(wù)骨干、重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象

　　3、個(gè)人企業(yè)主或創(chuàng)業(yè)者

課程大綱

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　　財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的區(qū)別有：

　　1、概念不同。財(cái)務(wù)主管是單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的管理人員。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是指一般由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的人。有一定的管理能力，參與公司重大事項(xiàng)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。嚴(yán)格的說(shuō)必須有會(huì)計(jì)師資格、從事會(huì)計(jì)工作多年、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才能勝任。

　　2、職責(zé)不同。財(cái)務(wù)主管的職責(zé)包括負(fù)責(zé)公司全面的財(cái)務(wù)工作、制定公司的財(cái)務(wù)制度、分析檢查公司的收支預(yù)算執(zhí)行狀況、定期對(duì)公司庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及存貨等資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、分析檢查公司財(cái)務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況、編制、核算每月的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表等。

　　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)包括認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算和政府專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，建立和健全經(jīng)費(fèi)管理、銀行賬戶(hù)管理、票據(jù)管理、資產(chǎn)管理等制度。建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，合理、明確會(huì)計(jì)、出納分工，并做好內(nèi)部和外部的協(xié)調(diào)工作。規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，及時(shí)審查本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；定期組織會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔工作，保證財(cái)會(huì)工作合法合規(guī)等。

　　財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司地位的區(qū)別

　　財(cái)務(wù)主管屬于中層以上的管理職位，例如財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等崗位，財(cái)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管相對(duì)應(yīng)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于企業(yè)高級(jí)管理人員。

　　財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)作用的區(qū)別

　　財(cái)務(wù)主管的作用：財(cái)務(wù)主管要參與企業(yè)重大決策方案的討論，企業(yè)所需的任何一筆資金，無(wú)論大小都要從主管部門(mén)中支出；因此，財(cái)務(wù)主管對(duì)企業(yè)的一切資金起“把守”的作用，而資金是企業(yè)的血液，其循環(huán)是否暢通，構(gòu)成比例是否合理，直接關(guān)系到企業(yè)的生存。

　　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的作用：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以對(duì)企業(yè)的盈虧情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)新項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還可以通過(guò)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，能夠把握好公司的財(cái)務(wù)狀況，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與相關(guān)方之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。財(cái)務(wù)管理既要為公司節(jié)源開(kāi)流，本質(zhì)上也是不斷地處理各方的財(cái)務(wù)關(guān)系。那么財(cái)務(wù)管理應(yīng)處理好哪些財(cái)務(wù)關(guān)系？

　　財(cái)務(wù)管理應(yīng)處理的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　（1）企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)投資者向企業(yè)投資、向投資者支付報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；

　?。?）企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)按照借款合同的規(guī)定，向債權(quán)人借款，按時(shí)支付利息，返還本金而形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；

　?。?）企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)以購(gòu)股或直接投資的形式投資于其他企業(yè)所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。它是反映所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資者之間的關(guān)系；

　?。?）企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)債券、提供貸款或商業(yè)信貸的形式將資金借貸給其他單位而形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；

　?。?）企業(yè)與政府的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指政府作為社會(huì)管理者，強(qiáng)制、自由參與企業(yè)利潤(rùn)分配所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；

　　（6）企業(yè)內(nèi)部單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)內(nèi)部單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)相互提供產(chǎn)品或服務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；

　?。?）企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　　從表面上看，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是金錢(qián)和事物的增減。事實(shí)上，金錢(qián)和事物的增減與人與人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密不可分，也就是剛才提到的金融關(guān)系。財(cái)務(wù)關(guān)系體現(xiàn)了財(cái)務(wù)活動(dòng)的本質(zhì)特征，影響著財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和速度。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，實(shí)際上是兩者概念不同，制作方法、作用及制作時(shí)間等都有所區(qū)別。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的區(qū)別是什么？

　　1、概念不同。財(cái)務(wù)報(bào)表是基本會(huì)計(jì)作賬表格，是各科目結(jié)余情況.把這表的余額填在資產(chǎn)負(fù)債表上和損益表上，就出了報(bào)表。而財(cái)務(wù)報(bào)告反映的是至本月末各資產(chǎn)負(fù)債的金額。在各明細(xì)分類(lèi)賬中反應(yīng)的是各明細(xì)賬戶(hù)至本月末的最新金額。我們所申報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總分類(lèi)賬各科目余額的最新數(shù)據(jù)申報(bào)。

　　2、制作方法不同。財(cái)務(wù)報(bào)表制作所有已制單的單據(jù)的余額，原理為期初余額+(或-)本期發(fā)生額(包括借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額)=期末余額;只是在選項(xiàng)時(shí)有無(wú)包括已記賬憑證，就是范圍，一般應(yīng)選擇包括未記賬的憑證。而財(cái)務(wù)報(bào)告需要各個(gè)科目的余額，一般包括上期余額,本期發(fā)生額，期末余額等。通俗點(diǎn)說(shuō)就是跟據(jù)匯總的憑證而形成的每個(gè)科目的余額，而這些科目分屬于資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，所形成的等式就是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

　　3、作用不同。同一控制下的企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表作用就是用于查詢(xún)公司的會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額、余額等會(huì)計(jì)信息。而財(cái)務(wù)報(bào)告主要是為了方便做財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　4、制作的時(shí)間不同。財(cái)務(wù)報(bào)表在年末制作，而財(cái)務(wù)報(bào)告在年初制作。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表包括什么內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及附注。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

　　資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法有哪些？

　　1、結(jié)構(gòu)分析方法

　　結(jié)構(gòu)分析方法又稱(chēng)為垂直分析法、縱向分析法或者共同比分析法。

　　2、趨勢(shì)分析法

　　趨勢(shì)分析法稱(chēng)為水平分析法或者橫向分析法。

　　3、比率分析法

　　比率分析法是會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目之間關(guān)系的分析，它用相對(duì)數(shù)來(lái)表示，因而又稱(chēng)為財(cái)務(wù)比率。

　　4、比較分析方法

　　比較分析方法是通過(guò)比較不同的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西并找出預(yù)備比較對(duì)象差別的一種分析法。

　　5、項(xiàng)目質(zhì)量分析法

　　項(xiàng)目質(zhì)量分析法通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各組成項(xiàng)目金額、性質(zhì)的分析，還原企業(yè)對(duì)應(yīng)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)，并根據(jù)各項(xiàng)目自身特征和管理要求，在結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)目的具體質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量做出判斷。

　　我國(guó)的財(cái)政收入都是由稅收與收費(fèi)兩部分組成的，以稅收為主，以費(fèi)用為輔。為了進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，于是產(chǎn)生了“費(fèi)改稅”。那么對(duì)于費(fèi)改稅，該如何理解呢？

　　費(fèi)改稅的相關(guān)介紹

　　費(fèi)改稅也叫稅費(fèi)改革，指的是對(duì)現(xiàn)有的政府收費(fèi)進(jìn)行清理整頓的基礎(chǔ)上，用稅收取代一些具有稅收特征的收費(fèi)。所謂“費(fèi)改稅”是指將可以以稅收形式取得收入的各種“收費(fèi)”改為稅收，是一種整頓“預(yù)算外資金”、規(guī)范政府收入機(jī)制的有效措施。

　　費(fèi)改稅的優(yōu)缺點(diǎn)

　　費(fèi)稅體制的弊端主要表現(xiàn)在：

　?。?、費(fèi)稅體制的不合理使得稅收的地位和作用降低了，財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)受到較大影響。

　?。病⒍愘M(fèi)體制的不合理分散了政府財(cái)力，降低了政府對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力。

　?。?、費(fèi)稅體制的不合理加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，妨礙經(jīng)濟(jì)的正常增長(zhǎng)。

　?。?、費(fèi)稅體制的不合理也會(huì)滋長(zhǎng)腐敗，有損黨和政府的形象。

　?。?、費(fèi)稅體制的不合理也會(huì)影響到投資環(huán)境，使一些外商投資者的積極性受到打擊。

　　費(fèi)改稅的好處體現(xiàn)在：

　?。薄?shí)行費(fèi)改稅可以提高財(cái)政收入，增強(qiáng)政府對(duì)國(guó)民收入的宏觀調(diào)控能力。

　　２、實(shí)行費(fèi)改稅可起到懲治腐敗的作用，建立高效廉潔的政府。

　?。场?shí)行費(fèi)改稅可以減輕企業(yè)和農(nóng)民等納稅人的負(fù)擔(dān)。

　?。础?shí)行費(fèi)改稅有利于依法治稅。

近年來(lái)，各個(gè)企業(yè)越來(lái)越重視財(cái)務(wù)審計(jì)，因?yàn)榇蠹野l(fā)現(xiàn)，在公司的運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)是至關(guān)重要的。因此，管理好企業(yè)財(cái)務(wù)工作具有重要的意義。

財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)比較籠統(tǒng)的說(shuō)法，因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)中又包含了很多的其他的內(nèi)容，比如招標(biāo)審計(jì)、貸款審計(jì)、凈資產(chǎn)審計(jì)等，這些具體的審計(jì)針對(duì)于不同企業(yè)需求。

財(cái)務(wù)審計(jì)是做什么的

財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支情況作出合理的審計(jì)表單，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)情況中隱藏的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。

一般性的財(cái)務(wù)審計(jì)都是比較大型的成規(guī)模的企業(yè)。因?yàn)檫@樣的公司，資金往來(lái)款項(xiàng)眾多，公司員工人數(shù)眾多，部門(mén)眾多，作為頂層的管理者，不可能面面俱到的盯緊每一個(gè)管理層或者說(shuō)股東不可能時(shí)時(shí)刻刻知道管理層，所以有的時(shí)候，股東或者頂層的高管，需要借用“財(cái)務(wù)審計(jì)”來(lái)審查是否有人從公司財(cái)產(chǎn)中中飽私囊，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，是否合法是否有效。通俗點(diǎn)說(shuō)，就是我懷疑你把公司的錢(qián)偷偷拿到了自己的口袋，我要查查你，以及你以前有沒(méi)有這樣干過(guò)。

財(cái)務(wù)審計(jì)有什么意義呢？

它的主要目的是檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在問(wèn)題，還可以檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性以及合法性。

一些企業(yè)為了生存會(huì)采取偷漏稅的方法，為了不被發(fā)現(xiàn)，他們就會(huì)漏報(bào)。而財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告可以將企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)情況準(zhǔn)確無(wú)誤的體現(xiàn)出來(lái)，以此可以檢查企業(yè)是否存在虛報(bào)、瞞報(bào)等弄虛作假的情況，確保企業(yè)財(cái)務(wù)賬目真實(shí)合法。

若企業(yè)財(cái)務(wù)存在違法現(xiàn)象，通過(guò)審計(jì)可以將其“揪出來(lái)”，健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，抵制貪污腐敗的現(xiàn)象，在一定程度上也促進(jìn)了我國(guó)的廉政建設(shè)。

除了檢驗(yàn)合法性等以外，財(cái)務(wù)審計(jì)還可以幫企業(yè)找出文件中的錯(cuò)誤，保證各種經(jīng)濟(jì)資料的正確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)人員有敏銳的觀察能力，能夠發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素，作出客觀的評(píng)價(jià)，提出可行的意見(jiàn)來(lái)改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高，幫助企業(yè)更好的維護(hù)財(cái)務(wù)安全。

如何做財(cái)務(wù)審計(jì)呢？

1、首先要對(duì)公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、人員以及財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行全面的了解和調(diào)查。

2、根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，編制審計(jì)檢查表。對(duì)于重大的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的憑證進(jìn)行復(fù)核，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行談話了解并及時(shí)做好記錄。

3、審計(jì)人員整理審計(jì)底稿、編制初稿，與客戶(hù)進(jìn)行溝通審核，最后出具審計(jì)報(bào)告。

作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，要以積極正面的態(tài)度來(lái)評(píng)估局面，迎接挑戰(zhàn)，給自己一次提高的機(jī)會(huì)。

1、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

作為財(cái)務(wù)部經(jīng)理，要想把工作做好，不可避免地要培養(yǎng)一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)來(lái)輔助自己實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，而要打造一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，最重要的是培養(yǎng)人。因此，培養(yǎng)手下的人，讓他們有知識(shí)、有文化、有素養(yǎng)，進(jìn)而形成凝聚力，具有戰(zhàn)斗力，這是經(jīng)理的本職工作之一。

如果你是財(cái)務(wù)部經(jīng)理，你會(huì)認(rèn)可這個(gè)付出嗎?先拋開(kāi)培養(yǎng)誰(shuí)、不培養(yǎng)誰(shuí)這個(gè)具體細(xì)節(jié)，從對(duì)角色的認(rèn)知角度看，培養(yǎng)下屬是我們的職責(zé)，甚至可以說(shuō)，在老板給你的工資里面，有一部分就要讓你干這個(gè)的。

好了，如果你認(rèn)可應(yīng)該培養(yǎng)手下，那么，這個(gè)培養(yǎng)還包括了觀念與價(jià)值觀的改變，以適應(yīng)你的需要，適應(yīng)企業(yè)的需要，你要調(diào)教那些不對(duì)的、影響他工作的、影響他健康成長(zhǎng)的思想、做法、行為舉止和態(tài)度，全面地培養(yǎng)一個(gè)人，對(duì)他負(fù)責(zé)，而不是僅僅教一些專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)，應(yīng)該讓他自己也認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。

2、動(dòng)態(tài)地看待問(wèn)題

首先問(wèn)自己一個(gè)問(wèn)題，你希望或者你覺(jué)得能夠在這個(gè)企業(yè)里面的這個(gè)位置上做多長(zhǎng)時(shí)間呢?

你給出一個(gè)答案來(lái)：3年?5年?我想沒(méi)人會(huì)給出10年的，不管是什么企業(yè)，為什么?各種原因，一方面是你擔(dān)心這種可能性，另一方面是你根本就不希望那樣，人會(huì)成長(zhǎng)、成熟，企業(yè)也會(huì)變，每個(gè)人都會(huì)主動(dòng)追求更好的機(jī)會(huì)、職位和環(huán)境。

因此，不管是你還是你的手下，在一個(gè)企業(yè)里面，作為這種事情的當(dāng)事人雙方，不要太就事論事了，眼光放遠(yuǎn)一點(diǎn)兒，不去考慮那么多得失又有何方!

以我過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)看，能培養(yǎng)出有能力的手下的經(jīng)理人，沒(méi)有一個(gè)是往下走的，也沒(méi)有一個(gè)人是死守著自己的職位做一輩子的。說(shuō)白了，不是位置成就了你，是業(yè)績(jī)和能力成就了你，業(yè)績(jī)和能力哪里來(lái)?如果你手下人強(qiáng)，你的業(yè)績(jī)就好，你就有把握完成任務(wù)，善于使用團(tuán)隊(duì)成員的能力作為自己能力的補(bǔ)充和延展，這是作為領(lǐng)導(dǎo)必走的一步。

從財(cái)務(wù)專(zhuān)家到成為經(jīng)理人，你必須學(xué)會(huì)放棄在專(zhuān)業(yè)方面的精力投入，轉(zhuǎn)而提高自己的領(lǐng)導(dǎo)能力，這是成為經(jīng)理人后需要取舍的利益點(diǎn)之一，除非你一輩子希望做專(zhuān)家而不想作為管理者。

3、不同角色技能問(wèn)題

你與手下的人，沒(méi)有可比性，包括財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)方面，你也沒(méi)必要追求這個(gè)，你也追求不來(lái)。你想想，當(dāng)你到了一定的年齡，具有了閱歷、經(jīng)驗(yàn)和智慧的優(yōu)勢(shì)之后，你還要去跟那些年輕人去比稅法記得有多清楚、演繹財(cái)務(wù)分析的過(guò)程不成?

人在不同年齡所具備的優(yōu)勢(shì)是不同的，這是自然規(guī)律，你總得遵循一下事物發(fā)展的規(guī)律吧?你是不是應(yīng)該從現(xiàn)在就開(kāi)始為自己今后要走的路做鋪墊呢?

你有你的優(yōu)勢(shì)，你可能有領(lǐng)導(dǎo)才能，你可能有管理技能，你可能善于待人處事，你可能善于與領(lǐng)導(dǎo)溝通，你可能被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為是屬于忠誠(chéng)可靠的那種人，而這些不一定是你的手下具有的。

這就好像比誰(shuí)的證書(shū)好誰(shuí)來(lái)做經(jīng)理一樣，天底下就很少有這種事兒，做財(cái)務(wù)經(jīng)理不是比誰(shuí)的會(huì)計(jì)知識(shí)好的，這個(gè)你得先整明白了。

你的手下再怎么問(wèn)，他也是停留在專(zhuān)業(yè)技能上，這個(gè)正是對(duì)你的補(bǔ)充。有空的時(shí)候琢磨琢磨，為什么是你當(dāng)了經(jīng)理而不是他?最糟糕的情況是這樣的：除了會(huì)計(jì)，你也沒(méi)有什么其他的能力可以讓你與你的手下區(qū)別開(kāi)來(lái)的了。如果那樣，已經(jīng)不是他問(wèn)不問(wèn)、你講不講的問(wèn)題了，很可能是你的離職在哪天的問(wèn)題了。

如果你做到大一點(diǎn)兒的、正規(guī)的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理或者多走些不同類(lèi)型的企業(yè)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，經(jīng)常有手下的人知識(shí)、技能比你強(qiáng)的。這可能是因?yàn)槟隳骋环矫嬲m合企業(yè)的需要、也可能是你比他們更好地掌握了機(jī)會(huì)、或許你就是比他們運(yùn)氣好。

但那不能說(shuō)你不能當(dāng)他們的領(lǐng)導(dǎo)，這個(gè)世界根本就沒(méi)有定義一定是水平高的領(lǐng)導(dǎo)水平低的，更沒(méi)有統(tǒng)一的定義什么是水平高的、什么是水平低的，即便是范圍縮小到財(cái)務(wù)經(jīng)理這個(gè)崗位，也依然沒(méi)人能夠給出一個(gè)像樣的標(biāo)準(zhǔn)出來(lái)。

因此，我們要明白一個(gè)道理：這個(gè)崗位在各個(gè)公司都是應(yīng)需而設(shè)的。應(yīng)誰(shuí)之需呢?應(yīng)企業(yè)、應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)、應(yīng)業(yè)務(wù)……之需，這就約等于是量身定制的。因此，在不同企業(yè)，即使都是做財(cái)務(wù)經(jīng)理，所需要的技能也不一樣，所做的事情也不一樣。既然你在那個(gè)位置上了，就說(shuō)明有你在那個(gè)位置上的道理;當(dāng)然，你也不能誤以為就只有你能坐這個(gè)位置，更不能誤以為這個(gè)位置是你的終極目標(biāo)。

4、不想培養(yǎng)一個(gè)“白眼狼”

這個(gè)要看你的做法了，團(tuán)隊(duì)建設(shè)中有一個(gè)很重要的事情就是優(yōu)化團(tuán)隊(duì)人員結(jié)構(gòu)，以保證團(tuán)隊(duì)的能力和氛圍。如果這個(gè)你做不到，你就先別管人家問(wèn)什么，自己先去學(xué)學(xué)如何當(dāng)經(jīng)理。

另外，這個(gè)也取決于你的價(jià)值觀了，如果一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值觀是：作為職業(yè)經(jīng)理人，不將自己的個(gè)人喜好和善惡標(biāo)準(zhǔn)完全應(yīng)用到工作中，那他可能這樣認(rèn)為：培養(yǎng)手下人要從工作角度全面培養(yǎng)，盡管有一天他可能會(huì)走，我也可能會(huì)走，這不是人與人之間的事情，這是工作上的事情。

還有，也要看你的管理經(jīng)驗(yàn)，有很多年輕人心浮氣躁、急功近利，自己整不清楚職業(yè)發(fā)展的規(guī)律而胡來(lái)，這個(gè)你要調(diào)教的，如果一個(gè)人是因?yàn)橹R(shí)有限、認(rèn)識(shí)不到而亂來(lái)，那是非常容易改變的。

因?yàn)樵谀闩囵B(yǎng)一個(gè)人的過(guò)程中，本來(lái)就包含了專(zhuān)業(yè)技能、團(tuán)隊(duì)精神、個(gè)人品質(zhì)、職業(yè)發(fā)展等各個(gè)方面的素養(yǎng)，而不僅僅是專(zhuān)業(yè)技能，我們花費(fèi)在改變一個(gè)人的觀念和思想上的精力可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于教給他專(zhuān)業(yè)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)在態(tài)度的作用下有很多獲取渠道，而態(tài)度的培養(yǎng)更主要的是靠企業(yè)和直接主管。

因此，如果你是個(gè)合格的經(jīng)理，你可以?xún)?yōu)化掉一個(gè)潛在的“白眼狼”，或者可以將其改造成為一個(gè)忠誠(chéng)而恪盡職守的人才，這些都是由財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值觀和技能決定的，而不僅僅是那個(gè)手下人怎樣怎樣，作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，要以積極正面的態(tài)度來(lái)評(píng)估局面，迎接挑戰(zhàn)，給自己一次提高的機(jī)會(huì)。

通常情況下，財(cái)務(wù)工作者在分析企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，都會(huì)從這些指標(biāo)來(lái)分析：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等。

但是你知道嗎?單純的去計(jì)算這些指標(biāo)So easy，但僅僅得出這些數(shù)據(jù)，根本就不能稱(chēng)之為財(cái)務(wù)分析。

以下這三方面，你一定要去考慮，才能稱(chēng)之為真正有意義的財(cái)務(wù)分析。

1、一定要重視對(duì)比

數(shù)據(jù)的對(duì)比是財(cái)務(wù)分析的根本，無(wú)論是與自身企業(yè)之前的數(shù)據(jù)對(duì)比、還是跟行業(yè)平均值比、再或者跟行業(yè)內(nèi)其他公司比。

總之，通過(guò)對(duì)比才能看出指標(biāo)的好壞，僅僅算出指標(biāo)，看看大小，是沒(méi)有任何意義的。

2、弄清楚你要得到的結(jié)論

財(cái)務(wù)分析的前提，不能僅僅是分析指標(biāo)、得到數(shù)據(jù)。首先你要知道自己想要分析哪個(gè)方面的問(wèn)題，進(jìn)而選擇相應(yīng)的指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)總結(jié)結(jié)論。

很多人問(wèn)，財(cái)務(wù)分析要看哪些指標(biāo)?問(wèn)這個(gè)問(wèn)題，說(shuō)明你本身對(duì)財(cái)務(wù)分析看得比較機(jī)械化，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析就是沖著那幾個(gè)固定的指標(biāo)去的，把那幾個(gè)指標(biāo)算出來(lái)，財(cái)務(wù)分析就完成了。

其次，不能過(guò)分依賴(lài)指標(biāo)，有的問(wèn)題可能沒(méi)有現(xiàn)成的指標(biāo)供你用，怎么辦?那就自己去創(chuàng)造一個(gè)指標(biāo)。

也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有定式，他是在發(fā)展變化的，不斷地豐富和完善，你要根據(jù)實(shí)際情況靈活的使用這些指標(biāo)，可能這個(gè)指標(biāo)拿點(diǎn)東西過(guò)來(lái)，那個(gè)指標(biāo)拿點(diǎn)過(guò)來(lái)，組成一個(gè)全新的指標(biāo)，這是很有可能的。不要迷信指標(biāo)。

3、關(guān)注指標(biāo)的質(zhì)量

這是財(cái)務(wù)分析的精髓。舉個(gè)例子：

流動(dòng)比率，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)資產(chǎn)一般主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。如果你把資產(chǎn)負(fù)債表中的這些項(xiàng)目加起來(lái)，做流動(dòng)資產(chǎn)，要小心了。因?yàn)?，這些只是形式。

你要進(jìn)一步分析這些資產(chǎn)的質(zhì)量，比如應(yīng)收賬款，你去分析發(fā)現(xiàn)，這個(gè)應(yīng)收賬款，很有可能收不回來(lái)，盡管提了壞賬，但是剩下的也很懸，這種情況下，你在分析流動(dòng)比率的時(shí)候，還能將應(yīng)收賬款算在里面嗎?

會(huì)計(jì)是門(mén)語(yǔ)言，我們要把它準(zhǔn)確、有效的表達(dá)出來(lái)，不僅僅是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，來(lái)得出淺顯的結(jié)論。

而是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，及結(jié)合實(shí)際的論證，真正起到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、決策做輔助。

以下這個(gè)財(cái)務(wù)分析的五力模型囊括各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算方式，有了這些計(jì)算方式，再結(jié)合以上幾點(diǎn)，你的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)會(huì)真正活起來(lái)。

盈利能力

銷(xiāo)售凈利率=(凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

資產(chǎn)凈利率=(凈利潤(rùn)÷總資產(chǎn))×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

權(quán)益凈利率=(凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額)×100%;該比率越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益越高

盈利質(zhì)量

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額)×100%;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

盈利現(xiàn)金比率=(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷凈利潤(rùn))×100%;該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越強(qiáng)，其值一般應(yīng)大于1

銷(xiāo)售收現(xiàn)比率=(銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額)×100%;數(shù)值越大表明銷(xiāo)售收現(xiàn)能力越強(qiáng)，銷(xiāo)售質(zhì)量越高

償債能力

凈運(yùn)營(yíng)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn);對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值，進(jìn)行比較分析

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

資產(chǎn)負(fù)債率=(總負(fù)債÷總資產(chǎn))×100%;該比值越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全

產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù)：產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債÷股東權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益;產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用=(凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)÷利息費(fèi)用;利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷利息費(fèi)用;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)×100%;比率越高，償還債務(wù)總額的能力越強(qiáng)

營(yíng)運(yùn)能力

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷應(yīng)收賬款);應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷(xiāo)售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。

存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷存貨;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷(xiāo)售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷流動(dòng)資產(chǎn);流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷流動(dòng)資產(chǎn));流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)÷銷(xiāo)售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

凈營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率：凈營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷凈營(yíng)運(yùn)資本;凈營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷凈營(yíng)運(yùn)資本);凈營(yíng)運(yùn)資本與收入比=凈營(yíng)運(yùn)資本÷銷(xiāo)售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn);非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn));非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)÷銷(xiāo)售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷總資產(chǎn);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷總資產(chǎn));總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷(xiāo)售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

發(fā)展能力

股東權(quán)益增長(zhǎng)率=(本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額)×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢(shì)

資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額)×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢(shì)

銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=(本期營(yíng)業(yè)收入增加額÷上期營(yíng)業(yè)收入)×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢(shì)

凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本期凈利潤(rùn)增加額÷上期凈利潤(rùn))×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢(shì)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加額÷上期營(yíng)業(yè)利潤(rùn))×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢(shì)

　　雖然大多數(shù)公司都通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)了集中賬務(wù)處理，如費(fèi)用管控、憑證審核、總賬報(bào)表結(jié)算、資金自動(dòng)支付等，運(yùn)營(yíng)效率不斷提升，但是離真正做到財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，為企業(yè)戰(zhàn)略提供決策支撐、為業(yè)務(wù)拓展提供數(shù)據(jù)指引、為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造提供有力抓手，仍然存在一定的差距?；谟糜褏⑴c建設(shè)運(yùn)營(yíng)的500余家財(cái)務(wù)共享中心的實(shí)踐總結(jié)，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理有助于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，從多維度優(yōu)化了企業(yè)商業(yè)模式，助力企業(yè)不斷朝著科學(xué)化方向發(fā)展，有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)共享時(shí)代下的發(fā)展挑戰(zhàn)，促進(jìn)一流財(cái)務(wù)體系建設(shè)。

　　財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的精細(xì)化管理，并建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范。在實(shí)踐中狠抓落實(shí)，讓全面預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)真正落地。公司運(yùn)用財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，通過(guò)行使財(cái)務(wù)服務(wù)、監(jiān)督職能，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值，從復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)降本增效的發(fā)展目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)商業(yè)創(chuàng)新點(diǎn)。

　　某企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，堅(jiān)持推進(jìn)全集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)流程、系統(tǒng)平臺(tái)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，形成全集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一規(guī)范。強(qiáng)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)組織管理體系一體化、信息平臺(tái)統(tǒng)一化、服務(wù)水平標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)項(xiàng)流程板塊化等工作要求。財(cái)務(wù)共享分中心各自獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，采用全集團(tuán)統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，形成能帶來(lái)正向現(xiàn)金流入的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新。企業(yè)在建設(shè)共享平臺(tái)時(shí)，都會(huì)規(guī)范財(cái)務(wù)共享流程。但如果前端業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，審批流程反復(fù)，易致舊疾頻發(fā)。縱觀國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展歷程，是共享平臺(tái)的不斷迭代優(yōu)化，會(huì)促進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)持續(xù)改進(jìn)提升。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)需不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，將精益運(yùn)營(yíng)和優(yōu)化迭代貫穿財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的始終。

　　不斷優(yōu)化資金審批流，實(shí)現(xiàn)資金安全高效使用

　　很多企業(yè)會(huì)通過(guò)月度資金計(jì)劃來(lái)加大資金管控力度。共享上線初期，將各個(gè)分子公司的資金計(jì)劃發(fā)送到共享中心，審核人員需要在審核單據(jù)時(shí)查看流程是否上報(bào)計(jì)劃。部分企業(yè)為加強(qiáng)資金計(jì)劃落實(shí)，增加了“流程審核完成后回寫(xiě)到業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)再次確認(rèn)資金計(jì)劃是否上報(bào)”的環(huán)節(jié)。這種設(shè)置雖然確保了資金計(jì)劃落實(shí)，但是兩次審核都是為了確認(rèn)資金計(jì)劃是否屬實(shí)，完全沒(méi)有必要。

　　不斷完善資金內(nèi)控體系，將資金內(nèi)控規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)。建立健全資金合規(guī)性、流動(dòng)性，將銀行賬戶(hù)管理、資金集中、票據(jù)管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)納入司庫(kù)體系，強(qiáng)化信息歸集、動(dòng)態(tài)管理和統(tǒng)籌調(diào)度，實(shí)現(xiàn)對(duì)全集團(tuán)資金的集約管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　所以在共享運(yùn)營(yíng)中不斷發(fā)現(xiàn)流程優(yōu)化點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整并將其寫(xiě)進(jìn)系統(tǒng)流程中，可以讓整個(gè)共享流程更加流暢、高效。

　　優(yōu)化收入流程審核節(jié)點(diǎn)，提高審核準(zhǔn)確性和效率

　　共享中心上線后，部分公司將收入確認(rèn)流程設(shè)置為由經(jīng)辦人提交后直接進(jìn)入共享審批崗的任務(wù)池。這種流程下確認(rèn)收入的數(shù)據(jù)未經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理（業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)）審核，且共享財(cái)務(wù)并不能及時(shí)了解每一業(yè)務(wù)單位的業(yè)務(wù)變化情況，所以偶有業(yè)務(wù)發(fā)生變化，共享財(cái)務(wù)無(wú)法及時(shí)判斷單據(jù)是否正確，影響了財(cái)務(wù)共享工作完成的準(zhǔn)確性和效率。

　　因此，在業(yè)務(wù)提報(bào)后、進(jìn)入共享審核任務(wù)池之前設(shè)置業(yè)務(wù)經(jīng)理或業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審核尤為重要，這一環(huán)節(jié)能夠確保共享平臺(tái)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性。共享財(cái)務(wù)只需進(jìn)行財(cái)務(wù)角度信息審核，既做到權(quán)責(zé)明晰，又發(fā)揮了不同崗位員工的專(zhuān)業(yè)性，有助于提高效率。

　　優(yōu)化記賬申請(qǐng)單關(guān)鍵信息，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

　　共享中心的記賬申請(qǐng)單供公司調(diào)賬使用。由于部分公司業(yè)務(wù)繁多，無(wú)法實(shí)現(xiàn)科目映射和業(yè)務(wù)完全對(duì)應(yīng)。上線初期經(jīng)辦人會(huì)將事由備注上傳到共享，由共享財(cái)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。但依然存在事由表述不清、業(yè)務(wù)不了解等情況，需要借助線下溝通才能完成單據(jù)審核，導(dǎo)致業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)的工作效率雙低。

　　通過(guò)改進(jìn)，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)將會(huì)計(jì)分錄在單據(jù)中編輯好，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核完成后到達(dá)共享任務(wù)池。這樣既提高了工作效率，也保證了憑證的正確率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　優(yōu)化調(diào)賬單據(jù)設(shè)計(jì)合理性，更好地反映業(yè)務(wù)實(shí)際

　　部分公司財(cái)務(wù)共享中心上線之初，業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)只是實(shí)現(xiàn)了線上操作，并沒(méi)有按實(shí)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行優(yōu)化。共享財(cái)務(wù)常常需要通過(guò)中轉(zhuǎn)科目進(jìn)行調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)賬務(wù)處理，這就會(huì)導(dǎo)致虛增公司資產(chǎn)、負(fù)債的現(xiàn)象出現(xiàn)，為了解決此問(wèn)題，就需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將之前確認(rèn)的預(yù)收款項(xiàng)、收入進(jìn)行紅沖等賬務(wù)處理。但由于共享中心的預(yù)收賬款、預(yù)付賬款為受控科目，無(wú)法直接生成負(fù)數(shù)單據(jù)后生成憑證。所以當(dāng)出現(xiàn)此類(lèi)狀況時(shí)，共享財(cái)務(wù)往往先進(jìn)行需要預(yù)收、預(yù)付互轉(zhuǎn)，生成憑證后再通過(guò)核銷(xiāo)將預(yù)收預(yù)付進(jìn)行余額沖平。這樣做雖然月底核銷(xiāo)后賬目余額都正確，但是過(guò)渡科目的使用仍虛增了公司的資產(chǎn)負(fù)債，使得賬目缺乏真實(shí)性。

　　因此，流程設(shè)計(jì)不僅要考慮企業(yè)賬務(wù)處理的線上實(shí)現(xiàn)，更要充分考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)不合理的賬務(wù)處理在流程優(yōu)化時(shí)當(dāng)即修改，這樣的流程設(shè)計(jì)在上線后才能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

　　優(yōu)化共享任務(wù)池單據(jù)分配，減少單據(jù)涌現(xiàn)造成的操作風(fēng)險(xiǎn)

　　共享中心不同職能的單據(jù)量、單據(jù)分配時(shí)間并不完全均衡?？傎~、收入的單據(jù)集中在月底和次月月初，結(jié)賬完成后總賬組會(huì)出現(xiàn)空檔期。費(fèi)用單據(jù)均衡處理依賴(lài)前端業(yè)務(wù)均衡提報(bào)，部分公司業(yè)務(wù)單元會(huì)設(shè)置個(gè)別業(yè)務(wù)員兼職提報(bào)，就會(huì)出現(xiàn)月底集中填報(bào)的情況，如發(fā)生駁回，則很難實(shí)現(xiàn)當(dāng)月結(jié)算。同時(shí)費(fèi)用單據(jù)審批崗和經(jīng)辦人的溝通也占據(jù)了大部分工作時(shí)間，而最后各個(gè)小組的單據(jù)都會(huì)通過(guò)資金組進(jìn)行付款，如提報(bào)、審批不均衡，資金的實(shí)際使用也會(huì)按審批時(shí)點(diǎn)集中在月底或者年底。并且年底月底結(jié)賬時(shí)涌現(xiàn)大量單據(jù)，容易出現(xiàn)系統(tǒng)通路堵塞、影像傳輸延遲等混亂情形。

　　因此，需提醒前端業(yè)務(wù)均衡填報(bào)，為共享審核和資金支付預(yù)留充裕的時(shí)間，不斷優(yōu)化提報(bào)模板，減少業(yè)務(wù)操作難度和差錯(cuò)率。

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