關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)事宜，有很多會(huì)計(jì)（包括老快計(jì)）都并不是很清楚，關(guān)于這方面，小編特意整理了企業(yè)所得稅稅前扣除10個(gè)最常見的問題，希望對大家有所幫助。

1、企業(yè)辦理的雇主責(zé)任險(xiǎn)可以稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、企業(yè)職工出差乘飛機(jī)購買的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2016年第80號）規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、行政罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除，那么銀行罰息可否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在企業(yè)所得稅前扣除。銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除。

4、企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，可否稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，應(yīng)該由員工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用屬于個(gè)人支出行為，不得在稅前扣除。

5、企業(yè)只為少數(shù)職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過的部分不予扣除。

企業(yè)僅為少數(shù)職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得在稅前扣除。

6、請問職工教育經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的比例是多少？

答：從2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7、企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除？

答：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的、符合本企業(yè)內(nèi)部管理制度、真實(shí)合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年第28號公告）的要求，企業(yè)應(yīng)留存證明差旅費(fèi)支出真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，如出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、內(nèi)部審批單、車船票、支付憑證等。

8、企業(yè)的公益性捐贈(zèng)如何稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9、我公司接受勞務(wù)派遣用工發(fā)生的用工支出，一部分支付給勞務(wù)派遣公司，另一部分直接支付給員工，請問如何稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：一是按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；二是直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其它各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

10、我公司的貸款利息支出，能否憑銀行出具的利息單在稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人的，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。銀行的貸款業(yè)務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，因此，企業(yè)的利息支出應(yīng)當(dāng)憑銀行開具的發(fā)票等予以稅前扣除。

本文來源：江蘇稅務(wù)、小陳稅務(wù)。

　　所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?企業(yè)所得稅提取會(huì)計(jì)分錄該怎么做?一般企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)所得稅提取時(shí)，借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金—所得稅。接下來就一起來看看所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?

　　所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?

　　通常情況下，所得稅稅率是25%。如果是符合條件的小型微利企業(yè)，則征收企業(yè)所得稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)減按20%的稅率進(jìn)行征收。對于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，征收企業(yè)所得稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)減按15%的稅率。

　　企業(yè)所得稅提取會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、提取時(shí)

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借:本年利潤

　　貸:所得稅

　　3、上交時(shí)

　　借:應(yīng)交稅金--所得稅

　　貸:銀行存款等

　　企業(yè)所得稅是什么?該如何計(jì)算?

　　延伸知識：企業(yè)所得稅如何合理節(jié)稅?

　　1、可以在日常的工作生活中多積累一些文具發(fā)票、復(fù)印紙、洗滌用品等各類費(fèi)用發(fā)票，對于不能全額抵稅的費(fèi)用(飯費(fèi)、禮品等)盡量回避。對于企業(yè)一些沒有正式發(fā)票，只有一張收據(jù)的費(fèi)用支出盡量減少。

　　2、工資方面，工資表應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，其相比實(shí)際工資要高一些。如果超出了個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納個(gè)人所得稅。最好是具有退休證的返聘人員來領(lǐng)取工資，這樣一來，也就可以少按人數(shù)對殘疾人保障金進(jìn)行繳納。也就是大約按照職工人數(shù)減去退休返聘人數(shù)* 400元左右。

　　員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專業(yè)知識點(diǎn)。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)

　　代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　2、上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個(gè)月為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅50元，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150元

　　會(huì)計(jì)處理如下所示：

　　計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)：

　　借：利潤分配一代付個(gè)人所得稅 50

　　貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識拓展：個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　個(gè)人所得稅減免怎么申請?

　　1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請，提供相應(yīng)資料。

　　2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請?jiān)?，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

　　3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開。

　　4、申請人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷領(lǐng)款。

　　5、稅務(wù)申報(bào)

       在我們的生活中，個(gè)稅的繳納和我們個(gè)人的利益息息相關(guān)，一些員工和企業(yè)簽定的勞動(dòng)合同是稅后工資，個(gè)稅由企業(yè)承擔(dān)，這種情況下，如何計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅呢？由于到手的工資是不含個(gè)稅的，如果用不含稅的工資直接進(jìn)行計(jì)算顯然有問題。正確的方法是，將納稅人的不含稅工資換算為應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。

       希望小伙伴們都可以了解和掌握相關(guān)的個(gè)稅法律規(guī)定和計(jì)算，因?yàn)檫@和我們自己的切身利益有關(guān)，比如個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等等，一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧~

　　扣繳申報(bào)的計(jì)算公式

　　國家稅務(wù)總局公告2018年第61號第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　1、企業(yè)負(fù)擔(dān)個(gè)稅比例的相關(guān)計(jì)算根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》國稅發(fā)[1994]089號的通知：

　　關(guān)于單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)征辦法問題單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；

　　推導(dǎo)出公式如下：

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(累計(jì)不含個(gè)人所得稅的工資薪金收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除-速算扣除數(shù))÷(1—稅率)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　2、如果企業(yè)只承擔(dān)部分的個(gè)稅又如何計(jì)算？

　　根據(jù)《關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問題的通知》國稅發(fā)[1996]199號規(guī)定：

　　(一)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　工資薪金收入換算成應(yīng)納所得額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　3、如果企業(yè)承擔(dān)應(yīng)交個(gè)稅的60%又該怎么計(jì)算個(gè)稅呢？

　　根據(jù)國稅發(fā)(1996)199號規(guī)定：

　　(二)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的，以其未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　應(yīng)納稅所得=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個(gè)稅如果由企業(yè)承擔(dān)，賬面分錄應(yīng)該如何處理？

　　若員工個(gè)人所得稅是由公司代扣代繳，等發(fā)工資的時(shí)候，就從員工工資里把這一部分個(gè)人所得稅款扣出來。

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　繳納代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　如果不需要員工承擔(dān)的，過幾個(gè)月把應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅給沖掉就可以了。

　　小伙伴們在工作中對增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應(yīng)該已經(jīng)不陌生了，日常工作中會(huì)經(jīng)常遇到的，但是關(guān)于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不是很清楚，工作中遇到具體事項(xiàng)不是很確定，今天我們就來談?wù)勱P(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。

　　增值稅方面

　　1、正常進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)以及其他服務(wù)時(shí)，可以將根據(jù)收入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，扣減購進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算繳納增值稅。而這個(gè)銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　2、抵減稅額

　　增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，制定的一個(gè)專門的政策。根據(jù)財(cái)稅[2012]15號文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。

　　3、增值稅抵免

　　增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機(jī)”，對相應(yīng)的稅額進(jìn)行抵免。

　　4、加計(jì)扣除

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號文件，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)時(shí)抵扣9%,領(lǐng)用時(shí)抵扣1%。

　　5、加計(jì)抵減

　　(1)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　(2)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計(jì)抵減15%政策)。

　　企業(yè)所得稅方面

　　1、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　財(cái)稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2、應(yīng)納所得稅額抵免

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。

　　3、境外所得稅收抵免

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

　　4、加計(jì)扣除

　　(1)財(cái)稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　學(xué)習(xí)完今天的知識，應(yīng)該對抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。

　　相關(guān)內(nèi)容：抵扣、抵減的會(huì)計(jì)分錄

　　抵扣賬務(wù)處理：

　　借：存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　抵減賬務(wù)處理(例：初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi))：

　　借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　?、僖话慵{稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交哪些資料是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，幾乎每個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的問題，通常辦理所得稅抵繳，都需要繳納相應(yīng)的資料。本文就針對辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交哪些資料做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交的資料

　　納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅季度或年度申報(bào)(不繳款)時(shí)，在申報(bào)期內(nèi)應(yīng)當(dāng)前往主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳。

　　辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交的資料具體如下：

　　1.《退抵稅申請表》;

　　2.完稅憑證復(fù)印件(驗(yàn)原件);

　　3.抵稅年度的企業(yè)所得稅季度和年度申報(bào)表;

　　4.稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件)。

　　抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條所指的專項(xiàng)申報(bào)及說明。

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅抵繳如何做賬務(wù)處理?

　　1、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　具體哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅?

　　答：員工出差火車票、員工出差客車票、員工出差出租車票、辦公用品、聯(lián)通電話費(fèi)單(公司電話 發(fā)票抬頭寫公司名稱)、員工出差飛機(jī)票、車輛過路費(fèi)票據(jù)、酒店住宿發(fā)票這些都可以用來沖抵企業(yè)所得稅。

　　以上就是關(guān)于辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交哪些資料的全部介紹，希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)企業(yè)所得稅抵繳的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　作為會(huì)計(jì)人，要順利完成企業(yè)的匯算清繳工作，就需要準(zhǔn)確掌握各類項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)具體比例。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了比較詳細(xì)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，希望能幫到你。

　　費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及政策依據(jù)

　　1、合理的工資薪金支出，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予100%全額扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　2、職工福利費(fèi)支出按照不超過工資薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條?企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出按照工資薪金總額的8%準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知 財(cái)稅〔2018〕51號》 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該通知從2018年1月1日起執(zhí)行。

　　4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條?企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　5、研發(fā)費(fèi)用支出加計(jì)扣除比例：75%

　　按照規(guī)定，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。政策依據(jù)：《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)

　　6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號)

　　7、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(孰低原則)。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條

　　8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例：15%、30%

　　一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除；超過的部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)不得扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號)第一條

　　9、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后3年內(nèi)扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號)第一條

　　10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出，即所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號)

　　第一條 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

　　(一)保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

　　(二)其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

　　11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出扣除比例100%。

　　企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出是指企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)。按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。商業(yè)保險(xiǎn)不允許稅前扣除。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號)

　　12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　政策依據(jù)：《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號)第二條

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)來說是一項(xiàng)非常重要的稅種，其中涉及的各項(xiàng)內(nèi)容都是比較多的。需要我們財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不斷的核算，那么關(guān)于企業(yè)所得稅有一些簡便的計(jì)算方法大家是否都知道呢？使用這些簡便的計(jì)算方法能夠是我們的工作效率大大的提升，讓我們在季報(bào)和年報(bào)的時(shí)候不至于手忙腳亂，小編今天就為大家整理了企業(yè)所得的計(jì)算方法的相關(guān)內(nèi)容，下面讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧。

　　一、扣除項(xiàng)目

　　企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。

　　成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，對納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。

　　主要包括以下內(nèi)容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2、計(jì)稅工資的扣除?！l例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務(wù)總局將通過制定與《實(shí)施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進(jìn)行明確。

　　3、在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面，實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。

　　在職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

　　5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。

　　一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)，通過設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉;

　　另一方面，最高扣除額限制為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，采用多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。

　　6、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金，在省級稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　7、殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　8、財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財(cái)產(chǎn)。運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，允許在計(jì)稅時(shí)扣除。但保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　9、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，則不得直接在稅前扣除，但租賃費(fèi)中的利息支出。手續(xù)費(fèi)可在支付時(shí)直接扣除。

　　10、壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。納稅人提取的壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。提取的標(biāo)準(zhǔn)暫按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。

　　11、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的清理費(fèi)用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。

　　12、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

　　這里所說的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入。納稅人發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在稅前扣除。

　　13、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。納稅人支付給總機(jī)構(gòu)的與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

　　14、國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　15、其他收入的扣除。包括各種財(cái)政補(bǔ)貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。

　　16、虧損彌補(bǔ)的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

　　二、不得扣除

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

　　2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

　　3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

　　4、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。

　　5、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

　　6、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?/p>

　　7、超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。

　　8、各種贊助支出。

　　9、與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的簡便計(jì)算

　　按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理情況下，交易中股權(quán)支付時(shí)，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　例一：甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來能更好地發(fā)展，將80%的股權(quán)由乙公司收購，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購對價(jià)中，乙公司以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。

　　一般計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]=(80000-64000)×10%=1600(萬元)。

　　簡便計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=銀行存款支付對應(yīng)的股份數(shù)×每股盈利額=8000÷10×(10-8)=1600(萬元)。

　　因投資未到位不得扣除利息支出的簡便計(jì)算

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號)的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　一般計(jì)算公式：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額，同時(shí)，向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分也不得扣除。

　　例二：某公司2011年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入500萬元，向一家私營企業(yè)以8%的年利率借入200萬元，全年共發(fā)生利息支出43萬元，公司甲股東欠繳資本額300萬元。

　　一般計(jì)算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=200×(8%-5.4%)+(500×5.4%+200×5.4%)×300÷(500+200)=21.4(萬元)。

　　簡便計(jì)算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=借款利息總額-可扣除借款利息額=43-(200+500-300)×5.4%=21.4(萬元)。

　　不得扣除關(guān)聯(lián)方利息支出的簡便計(jì)算

　　企業(yè)所得稅法第四十六條明確指出，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號)的規(guī)定，非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1。

　　不得扣除的利息支出=年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

　　需要說明的是，年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息應(yīng)符合稅法對利息支出的一般規(guī)定，特別是應(yīng)限制在銀行同類同期貸款利率以內(nèi)，超過銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　例三：某企業(yè)2011年權(quán)益性投資全年平均額為3000萬元，向關(guān)聯(lián)方借款8000萬元，年利率9%，當(dāng)年支付關(guān)聯(lián)方利息720萬元，不能提供獨(dú)立交易證明，且關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，計(jì)算不允許扣除的利息支出。

　　一般計(jì)算方法：

　　(1)超銀行利率利息支出=8000×(9%-5%)=320(萬元);

　　(2)該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=8000÷3000=2.667，超債資比例的利息支出=(720-320)×(1-2÷2.667)=100.04(萬元);

　　合計(jì)不允許扣除的利息支出為320+100.04=420.04(萬元)。

　　簡便計(jì)算方法：不允許扣除的利息支出=借款利息總額-按稅法規(guī)定可扣除借款利息額=720-3000×2×5%=420(萬元)。

　　以上的內(nèi)容就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅的計(jì)算方法了，大家在學(xué)習(xí)以后一定要將這些方法自己計(jì)算幾遍，以至于在工作中能夠更加的得心應(yīng)手。

　　為了減輕員工生活壓力，很多公司會(huì)為員工提供員工宿舍，為員工租房的支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？是否代扣代繳個(gè)人所得稅？如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？你都知道嗎？來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起看看吧。

　　企業(yè)為員工提供住房費(fèi)用主要有三種形式：

　　1、公司直接向員工發(fā)放住房補(bǔ)貼

　　2、公司租房免費(fèi)提供給員工居住

　　3、員工個(gè)人租房憑租房增值稅發(fā)票及租房協(xié)議到公司報(bào)銷

　　不同形式下處理方法不同：

　　一、企業(yè)所得稅

　　1、公司為員工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、員工憑公司抬頭發(fā)票報(bào)銷的租房支出均屬于職工福利范圍，應(yīng)計(jì)入公司職工福利費(fèi)，企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。(建議：公司所發(fā)生的員工福利支出，單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。)

　　2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告(2018年第28號公告)，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，公司租房免費(fèi)給職工使用,取得增值稅發(fā)票，是允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　如果公司向員工發(fā)放的住房補(bǔ)貼列入員工工資薪金制度，與工資薪金一起發(fā)放，必須符合以下原則的：①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;②企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及當(dāng)?shù)氐幕竟べY水平;③企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;④企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已經(jīng)依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以逃避稅款為目的。可將發(fā)放的住房補(bǔ)貼作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》準(zhǔn)予稅前扣除。(注意：對于國有性質(zhì)的企業(yè)，工資不得超過有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超出部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，國有性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)注意，將住房補(bǔ)貼作為工資薪金支出是否會(huì)超出限定數(shù)額，超標(biāo)的話，建議仍然作為職工福利費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理。)

　　3、員工取得抬頭為個(gè)人的租房增值稅發(fā)票，公司憑此發(fā)票為其報(bào)銷租房支出，但不允許列入職工福利費(fèi)，該項(xiàng)支出與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。另外，對企業(yè)實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房租賃費(fèi)用，如果是合理的支出。在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　二、個(gè)人所得稅

　　工資薪金所得是指個(gè)人在企業(yè)任職或受雇而取得的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、加班工資、補(bǔ)貼，以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)向員工支付工資薪金時(shí)，應(yīng)代扣代繳員工個(gè)人所得稅。

　　1、現(xiàn)金發(fā)放住房補(bǔ)貼

　　員工取得的住房補(bǔ)貼屬于工資薪金所得。公司屬于員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，在代扣員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將該補(bǔ)貼并入員工當(dāng)月工資，計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅。

　　2、公司租房免費(fèi)提供給員工居住

　　個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)給員工提供住房支出屬于員工取得的其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，屬于工資薪金所得范圍。公司需將租房費(fèi)用并入員工工資總額，代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。公司租房給員工，并不一定固定由一個(gè)人住的;需按員工居住天數(shù)計(jì)算，確認(rèn)員工租房費(fèi)用并入員工工資總額，代扣代繳員工個(gè)人所得稅;如果確實(shí)無法劃分到員工個(gè)人名下的，原則上可不并入員工工資計(jì)繳個(gè)人所得稅。(注意：員工為外籍人員，其取得免費(fèi)住房屬于以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼。如該住房補(bǔ)貼合理，免繳個(gè)人所得稅，公司(扣繳義務(wù)人)應(yīng)在初次進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)有效憑證及證明資料。)

　　3、個(gè)人租房憑租房增值稅發(fā)票及租住協(xié)議報(bào)銷

　　如果員工個(gè)人以增值稅發(fā)票形式向企業(yè)報(bào)銷住房租賃費(fèi)用，在個(gè)人所得稅的處理上應(yīng)當(dāng)區(qū)分外籍個(gè)人和非外籍個(gè)人兩種不同情況。國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)規(guī)定：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼等補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。對于企業(yè)支付給非外籍個(gè)人的住房租賃費(fèi)用，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金所得，依法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　員工報(bào)銷租房費(fèi)用，不論發(fā)票開具的抬頭為個(gè)人還是公司，均屬于員工取得的工資薪金所得，公司需要將租房費(fèi)用并入其工資總額，代扣代繳個(gè)人所得稅。員工為外籍人員憑發(fā)票報(bào)銷取得住房費(fèi)用屬于以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼。此項(xiàng)住房補(bǔ)貼合理，可以免征個(gè)人所得稅，企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有效憑證和證明資料。

　　公司給員工提供住房費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

　　公司給員工提供住宿，屬于職工福利費(fèi)，根據(jù)員工所在不同部門，可以將此費(fèi)用分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用科目。在賬務(wù)處理的時(shí)，根據(jù)受益對象將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　如果公司規(guī)模小或者無法區(qū)分各部門應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，也可以統(tǒng)一直接入管理費(fèi)用。

　　計(jì)提會(huì)計(jì)分錄為：

　　借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)憑房東收到租金的收據(jù)及發(fā)票入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　企業(yè)發(fā)放的職工工資，屬于合理性的工資薪金支出，允許稅前扣除。那么全年工資總額所得是否可以稅前扣除？

　　全年工資總額所得可以稅前扣除嗎？

　　企業(yè)全年的工資總額是否可以在所得稅前扣除，需要根據(jù)實(shí)際情況來確認(rèn)。如果企業(yè)計(jì)提的工資在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，已經(jīng)正常申報(bào)并發(fā)放了的，可以在所得稅前扣除，如果只計(jì)提，并沒有實(shí)際支付的部分，則需要在所得稅前調(diào)增利潤，繳納所得稅。

　　計(jì)提發(fā)放工資的賬務(wù)處理

　　1.計(jì)提工資時(shí)

　　借：管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計(jì)提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

　　借：管理費(fèi)用(同上)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時(shí)候就是員工個(gè)人部分的社保了)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4.上交杜保時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　5.上交個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)計(jì)提的工資薪金可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：

　　一、關(guān)于合理工資薪金問題

　　《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的：

　　二、關(guān)于工資薪金總額問題

　　《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　自2018年10月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為5000元，達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的職工工資，需繳納個(gè)人所得稅。對于工資個(gè)稅，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工資個(gè)人所得稅分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：xx費(fèi)用(管理/銷售等)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款—社保/公積金

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

　　3、上交社保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、繳納個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　公司發(fā)放給員工的工資，能否在所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”

　　又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(4)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

　　(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　個(gè)人所得稅征收范圍

　　個(gè)稅征收范圍包括：工資薪金所得，稿酬所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，偶然所得。

　　當(dāng)我們工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，是需要按照規(guī)定由單位代扣代繳個(gè)稅的。那么企業(yè)代扣個(gè)人所得稅能否在企業(yè)稅前扣除?代扣個(gè)稅分錄怎么處理?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅可以稅前扣除嗎?

　　企業(yè)代付的個(gè)稅，是企業(yè)多支付的人工成本，計(jì)入工資薪金比較合理。企業(yè)承擔(dān)收款方的稅款屬于企業(yè)的一項(xiàng)支出，在合同約定很清楚的情況下，是允許企業(yè)稅前扣除的。

　　計(jì)提應(yīng)付工資總額時(shí)，按照含稅工資來計(jì)提，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)入成本和費(fèi)用科目。這樣一來單位代付的個(gè)稅稅款就還原為工資薪金，企業(yè)的成本費(fèi)用。所以，單位代付的個(gè)稅稅款只存在納稅調(diào)整的問題，而不存在不可稅前扣除的問題。

　　代扣個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)，分錄處理如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放工資時(shí)，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、繳納稅金時(shí)，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　為返聘員工代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　代扣代繳個(gè)稅的規(guī)定

　　代扣代繳個(gè)人所得稅也就是指，個(gè)人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。工資所交稅金，是由發(fā)放工資單位從你工資當(dāng)中代為扣除的，并向稅局繳納。

　　扣繳義務(wù)人包括支付個(gè)人應(yīng)稅所得的企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、個(gè)體戶、社團(tuán)組織等單位或個(gè)人。

　　以下所得為代扣代繳個(gè)稅的范圍：

　　1、工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　2、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　3、特許權(quán)使用費(fèi)所得，稿酬所得;

　　4、財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　5、利息、股息、紅利所得，偶然所得。

　　企業(yè)職工工資達(dá)到5000元起，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個(gè)稅。對于企業(yè)承擔(dān)的個(gè)稅部分，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　企業(yè)承擔(dān)個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　              　其他應(yīng)收款——個(gè)人社保

　　3、支付個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　含義：個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　征稅對象：個(gè)稅納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　征收范圍：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目：一共六項(xiàng)，分別是子女教育專項(xiàng)附加扣除，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，住房租金專項(xiàng)附加扣除，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺收到了一些小伙伴的提問，就是關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何計(jì)算的問題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1、關(guān)于年金，主要是針對企業(yè)繳納的部分，要依法計(jì)算個(gè)稅，但是不是加入工資計(jì)稅，而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

　　具體規(guī)定如下：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

　　3、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　另外，你單位目前尚未建立個(gè)人賬戶，只是在賬面反映該項(xiàng)目，暫不需要計(jì)算繳納個(gè)稅，個(gè)稅是在員工取得所得時(shí)才扣繳的。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅是什么?

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅一般指關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知，關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知是指企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何繳納?

　　根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號)第二條規(guī)定：本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發(fā)放的企業(yè)年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分。

　　企業(yè)發(fā)放職工工資，當(dāng)個(gè)人工資薪金所得超過5000元的起征點(diǎn)時(shí)，則需扣繳個(gè)人所得稅。當(dāng)企業(yè)代扣個(gè)稅時(shí)，應(yīng)通過什么科目核算？

　　企業(yè)代扣個(gè)人所得稅計(jì)入什么科目核算？

　　企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　個(gè)人所得稅：調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目主要包括：工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

　　代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　代扣時(shí)：在工資表中列出扣稅金額

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　代繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　在企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，會(huì)涉及到企業(yè)年金這一塊內(nèi)容，當(dāng)中也會(huì)涉及到個(gè)人所得稅等方面的事情，很多人不清楚企業(yè)年金怎么繳納個(gè)人所得稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講講。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅是什么?

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅一般指關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知，關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知是指企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)年金如何繳納個(gè)人所得稅?

　　根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號)第二條規(guī)定：本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

　　企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發(fā)放的企業(yè)年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

　　1、關(guān)于年金，主要是針對企業(yè)繳納的部分，要依法計(jì)算個(gè)稅，但是不是加入工資計(jì)稅，而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

　　具體規(guī)定如下：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

　　3、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　如今，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放相應(yīng)的禮品作為福利，然而當(dāng)中所涉及到的個(gè)稅問題很多財(cái)會(huì)人員并不清楚怎么進(jìn)行賬務(wù)處理，對此會(huì)計(jì)網(wǎng)一一為大家詳解。

　　問：發(fā)放禮品企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：稅法規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，若計(jì)入個(gè)人工資、薪金，則可稅前扣除;若列支企業(yè)管理費(fèi)，則不可稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。如企業(yè)與管理部門某員工約定，月薪為稅后4000元，則企業(yè)須每月為該員工承擔(dān)個(gè)人所得稅15.46元(其他未提及事項(xiàng)忽略不計(jì))。

　　企業(yè)賬務(wù)處理(單位：元)：

　　1.企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為工資、薪金列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　4015.46

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　4000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅　　15.46

　　計(jì)提工資、薪金：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　4015.46

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　4015.46

　　2.企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為管理費(fèi)列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　4000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　4000

　　計(jì)提承擔(dān)的個(gè)人所得稅：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　15.46

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅　　15.46

　　計(jì)提工資、薪金：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　4000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　4000

　　企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅，單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)用列支的15.46元，匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

　　每到了年底，很多員工都在關(guān)心自己的年終獎(jiǎng)問題，然而很多企業(yè)都會(huì)將年終獎(jiǎng)在第二年才進(jìn)行發(fā)放，那么像這種情況該如何繳納個(gè)人所得稅?我們來看看吧。

　　問：12月計(jì)提年終獎(jiǎng)，掛在應(yīng)付工資上，次年發(fā)放是否合法?企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

　　答：1、企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　根據(jù)上述規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅當(dāng)年稅前扣除的應(yīng)為企業(yè)實(shí)際已支付的工資。對于貴企業(yè)已計(jì)提但未實(shí)際支付的工資，不能在所計(jì)提的當(dāng)年企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

　　2、個(gè)人所得稅：《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)應(yīng)于實(shí)際支付時(shí)履行，企業(yè)在12月只是計(jì)提但并未實(shí)際發(fā)放，計(jì)提時(shí)不需代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)于實(shí)際發(fā)放時(shí)履行代扣代繳義務(wù)，但需要注意的是，如果企業(yè)發(fā)放的是年終獎(jiǎng)金，需要注意關(guān)于年終一次性獎(jiǎng)金的政策運(yùn)用。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。企業(yè)需要對此政策的運(yùn)用提早作出安排。

　　對于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來說，計(jì)算企業(yè)所得稅是基礎(chǔ)的工作之一。計(jì)算企業(yè)所得稅首先要清楚其計(jì)稅依據(jù)，那么企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么呢？

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

　　中國的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。

　　計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤±納稅調(diào)整

　　納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國有企業(yè)；

　　（2）集體企業(yè)；

　?。?）私營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　　（5）股份制企業(yè)；

　　（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目

　　下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈(zèng)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　企業(yè)每個(gè)月都需要給員工發(fā)放工資，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)工資的計(jì)提和發(fā)放進(jìn)行做賬，那么關(guān)于用工資抵扣企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　工資抵扣企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一般來講工資是不能抵扣企業(yè)所得稅的，只有把工資作為一種費(fèi)用，才能進(jìn)行企業(yè)所得稅的抵扣。

　?、俳瑁汗芾碣M(fèi)用-職工薪酬

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　?、诮瑁簯?yīng)付職工薪酬

　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是，對企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。