人力資源外包是否可以差額征稅？如何開票？

　　按照有關規(guī)定，人力資源外包服務是可以開具普通發(fā)票的，那么人力資源外包是否可以差額征稅?如何開票?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　人力資源外包可以差額征稅嗎?

　　答：人力資源外包是可以差額征稅的。

　　納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務對增值稅進行繳納。受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資及代理繳納的社會保險、住房公積金不在銷售額范圍內，向委托方收取并代為發(fā)放的工資及代理繳納的社會保險、住房公積金可以開具相應的普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　對于一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇簡易計稅方法對增值稅進行征收，適用稅率為5%。

　　不管是一般計稅方法還是簡易計稅方法，人力資源外包都是可以差額征稅的。

　　人力資源外包怎么開票?

　　以一般納稅人舉例說明，人力資源外包公司可以選擇下列方式開票：

　　1、直接全額開具普通發(fā)票，享受差額征稅政策，注意下游不能抵扣進項。

　　2、對于自己收入的部分，開具增值稅專用發(fā)票，對于從銷售額扣除的部分，開具增值稅普通發(fā)票。享受差額征稅政策，下游只能就專用發(fā)票部分用來抵扣進項。

　　3、試點納稅人如果選擇差額征稅來計算銷售額，扣除部分費用的，可以開具普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果不選擇差額征稅，則全部收入開具增值稅專用發(fā)票。下游用來全部抵扣進項。

　　人力資源公司差額征稅會計分錄

　　借：應收帳款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅金——增值稅

　　借：主營業(yè)務成本

　　應交稅金——增值稅(銷項稅額抵減)

　　貸：應付工薪酬

　　知識拓展：勞務派遣差額征稅的賬務處理

　　差額征稅適用哪些項目?

　　差額征稅適用于：人力資源外包服務、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務、建筑服務、勞務派遣服務、安全保護服務、航空運輸企業(yè)、一般納稅人提供客運場站服務、金融商品轉讓、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、金融商品轉讓等。