遞延所得稅資產(chǎn),是指預(yù)計未來可用來抵稅的資產(chǎn)。遞延所得稅是時間差異的影響,一般在稅法和會計準(zhǔn)則的時間出現(xiàn)偏差的時候才會出現(xiàn),是根據(jù)可抵扣的暫時性差異以及適用的稅率計算的,遞延所得稅資產(chǎn)科目借方表示金額的增加,貸方表示金額的減少。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄。
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