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遞延稅款借項的內(nèi)涵

2022-03-08 14:15
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　　遞延稅款借項，是指所得稅費用小于應(yīng)交所得稅的差額，是采用納稅影響會計法進行所得稅核算的企業(yè)，預付所得稅款的資產(chǎn)。在企業(yè)會計制度下，編寫報表有此項目。在企業(yè)會計準則下，此項目由遞延所得稅資產(chǎn)所代替。

　　遞延稅款是指，在采用納稅影響會計法下，由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。遞延稅款借項是由于，計入當期所得稅費用的金額小于當期應(yīng)交的所得稅金額而產(chǎn)生的，其差額已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時沒有包括在內(nèi)，因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當扣除。

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