一般納稅人銷(xiāo)售原材料時(shí)所適用的增值稅稅率為13%,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售原材料時(shí)所適用的增值稅征收率為3%,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率。
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,納稅人銷(xiāo)售原材料的業(yè)務(wù)在發(fā)生后可借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目處理;然后借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”科目以結(jié)轉(zhuǎn)原材料的賬面價(jià)值。
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