企業(yè)發(fā)生一筆專利所有權(quán)的技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務,請問技術轉(zhuǎn)讓收入會計分錄怎么做?免征企業(yè)所得稅嗎?
技術轉(zhuǎn)讓收入會計分錄
1、技術轉(zhuǎn)讓時,做以下分錄處理:
借:銀行存款
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
貸:無形資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外收入
2、技術轉(zhuǎn)讓后收到的產(chǎn)品銷售分成收入,做以下分錄處理:
借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務收入
技術轉(zhuǎn)讓收入免征企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定:自2015年10月1日起,全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含)以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
因此,企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)可以享受技術轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠。對于年度轉(zhuǎn)讓專利(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術所取得的收入,其中不超過500萬元的部分,可以免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,可以減半征收企業(yè)所得稅。
技術轉(zhuǎn)讓收入屬于什么收入?
技術轉(zhuǎn)讓收入屬于營業(yè)外收入。
根據(jù)《小企業(yè)會計準則》相關規(guī)定,處置無形資產(chǎn),處置收入扣除其賬面價值、相關稅費等后的凈額,應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出核算。
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入,比如因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、捐贈利得等。
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