不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人每年都要進行企業(yè)所得稅的匯算清繳,根據(jù)月度或季度預(yù)繳稅額,確定本年度應(yīng)補稅還是退稅。匯算清繳后,如需補繳企業(yè)所得稅,相關(guān)的會計分錄怎么做?
企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的會計分錄如何寫?
一、對會計報表影響重大,計入以前年度損益調(diào)整
?。?)匯算清繳后,補繳企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
?。?)繳納企業(yè)所得稅時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(4)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金,不需要該筆分錄)
借:盈余公積——法定盈余公積
盈余公積——任意盈余公積
貸:利潤分配——未分配利潤
若執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則用“利潤分配——未分配利潤”代替“以前年度損益調(diào)整”。
二、如果對會計報表影響不重大,計入當(dāng)期損益
?。?)匯算清繳后,補繳企業(yè)所得稅
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
?。?)繳納企業(yè)所得稅時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
注:(1)如果調(diào)整了以前年度損益,在報送年報財務(wù)報表時需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負債表“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)。
?。?)如果計入了當(dāng)年損益,財務(wù)報表的相關(guān)項目應(yīng)作為本期數(shù)。
匯算清繳退稅會計分錄
匯算清繳退稅分錄
一、 如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費用
二、 如果退的是以前年度的
1. 收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2. 結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
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