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企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的會計分錄怎么做?

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2021-08-24 9:04  責(zé)編:欣欣  瀏覽:5092

  不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人每年都要進行企業(yè)所得稅的匯算清繳,根據(jù)月度或季度預(yù)繳稅額,確定本年度應(yīng)補稅還是退稅。匯算清繳后,如需補繳企業(yè)所得稅,相關(guān)的會計分錄怎么做?

企業(yè)所得稅匯算清繳補繳分錄

  企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的會計分錄如何寫?

  一、對會計報表影響重大,計入以前年度損益調(diào)整

 ?。?)匯算清繳后,補繳企業(yè)所得稅

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

 ?。?)繳納企業(yè)所得稅時

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

    貸:銀行存款

 ?。?)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

  借:利潤分配——未分配利潤

    貸:以前年度損益調(diào)整

  (4)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金,不需要該筆分錄)

  借:盈余公積——法定盈余公積

    盈余公積——任意盈余公積

    貸:利潤分配——未分配利潤

  若執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則用“利潤分配——未分配利潤”代替“以前年度損益調(diào)整”。

  二、如果對會計報表影響不重大,計入當(dāng)期損益

 ?。?)匯算清繳后,補繳企業(yè)所得稅

  借:所得稅費用

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

 ?。?)繳納企業(yè)所得稅時

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

    貸:銀行存款

  注:(1)如果調(diào)整了以前年度損益,在報送年報財務(wù)報表時需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負債表“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)。

 ?。?)如果計入了當(dāng)年損益,財務(wù)報表的相關(guān)項目應(yīng)作為本期數(shù)。

  匯算清繳退稅會計分錄

  匯算清繳退稅分錄

  一、 如果退的是當(dāng)年的

  借:銀行存款

    貸:所得稅費用

  二、 如果退的是以前年度的

  1. 收到退稅款

    借:銀行存款

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

  2. 結(jié)轉(zhuǎn)

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

    貸:以前年度損益調(diào)整

  同時

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:利潤分配——未分配利潤

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