會計人員核算員工年終獎時,除了要做相關(guān)的賬務(wù)處理,其中的個稅計算也是尤其重要的。計算年終獎個稅時,有哪些方法?
年終獎個稅如何計算?
居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
年終獎的賬務(wù)處理
年終獎不屬于職工福利。年終獎和福利費兩者之間不是從屬關(guān)系,而是并列關(guān)系。文件依據(jù) 《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定: 企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的、各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。
因此,年終獎計提時,貸方應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬—獎金“科目,而不是”應(yīng)付職工薪酬—福利費“。
計提年終獎金的分錄:
借:銷售費用/管理費用/主營業(yè)務(wù)成本—獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
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