補繳企業(yè)所得稅的稅率應按照企業(yè)已繳稅費的稅率計算,通常為25%和20%,并由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)是否屬于小型微利等性質或企業(yè)所屬的行業(yè)類別決定是否減按稅率征收。企業(yè)在完成稅費的補繳和取得完稅憑證后,應接受主管稅務機關的處罰,并根據(jù)一定的比例向稅務機關繳納稅費滯納金。
在會計實務中,若屬于當年補繳情況的企業(yè)所得稅,可以通過“所得稅費用”科目和“應交稅費”科目進行補計提和補繳的會計處理;若屬于跨年補繳的情況,則可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目和“應交稅費”科目處理。
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