補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的稅率應(yīng)按照企業(yè)已繳稅費(fèi)的稅率計(jì)算,通常為25%和20%,并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)是否屬于小型微利等性質(zhì)或企業(yè)所屬的行業(yè)類別決定是否減按稅率征收。企業(yè)在完成稅費(fèi)的補(bǔ)繳和取得完稅憑證后,應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,并根據(jù)一定的比例向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅費(fèi)滯納金。
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,若屬于當(dāng)年補(bǔ)繳情況的企業(yè)所得稅,可以通過“所得稅費(fèi)用”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行補(bǔ)計(jì)提和補(bǔ)繳的會(huì)計(jì)處理;若屬于跨年補(bǔ)繳的情況,則可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目處理。
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