職工薪酬是否按照實際發(fā)放工資計提？

　　職工為企業(yè)提供勞動服務(wù)，按規(guī)定可取得相應(yīng)的薪酬。對于企業(yè)發(fā)放的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)放工資計提嗎？

　　答：職工薪酬按應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行計提。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。同時分別按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用—工資等

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　計提工資和發(fā)放工資的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：生產(chǎn)成本——工資

　　       制造費用——工資

　　       管理費用——工資

　　       銷售費用——工資

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計提公司承擔(dān)的社保部分：

　　借：生產(chǎn)成本——社保

　　       制造費用——社保

　　       管理費用——社保

　　       銷售費用——社保

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　計提公司承擔(dān)的公積金部分：

　　借：生產(chǎn)成本——公積金

　　       制造費用——公積金

　　       管理費用——公積金

　　       銷售費用——公積金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——公積金

　　繳納社保公積金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　        　應(yīng)付職工薪酬——公積金

　        　其他應(yīng)收款——個人社保

　　        貸：銀行存款

　　實際發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)收款——個人社保

　　              其他應(yīng)收款——個人公積金

　　              應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　繳納個稅：

　　企業(yè)實際繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　       貸：銀行存款